Мудрый Экономист

Особенности оплаты сотрудникам аптеки ночных переработок

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12

Согласно Трудовому кодексу любые переработки по времени сверх установленной нормы (к примеру, работа в ночное время) подлежат оплате в повышенном размере. Этот момент актуален и для аптек, сотрудники которых работают в ночное время. Конечно, основными ориентирами для них являются ст. 154 ТК РФ, положения которой посвящены расчету доплаты за работу ночью, а также ст. 104 ТК РФ, определяющая правила расчета оплаты труда при суммированном учете рабочего времени (применяется при установлении гибкого (скользящего) графика работы - ст. 102 ТК РФ). Причем бухгалтеру нужно не только не запутаться при расчетах (особенно когда сверхурочная работа подлежит оплате одновременно по двум основаниям - как сверхурочная и ночная), но и сравнить начисленный заработок с МРОТ. Ведь согласно ст. 133 ТК РФ месячная зарплата работника не может быть менее МРОТ. О том, как рассчитать доплаты за ночные переработки, как сравнить заработок с МРОТ, расскажем в данном материале.

Базовые правила оплаты переработок

Трудовым кодексом определены несколько видов переработок - это сверхурочная работа, работа в ночное время, в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 149).

Для каждого вида вышеупомянутых переработок в ТК РФ приводится свой порядок расчета доплаты (для удобства восприятия эта информация показана в таблице).

Вид переработки

Порядок оплаты

Сверхурочная работа - работа, выполняемая по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (обычно за месяц) <*>

Первые два часа работы - не менее чем в полуторном размере, последующие часы - не менее чем в двойном размере. Работодатель вправе установить больший размер доплат.

По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ) <**>

Работа в ночное время - ночными считаются часы работы с 22.00 до 06.00 (ст. 96 ТК РФ)

Доплата за каждый час работы в ночное время должна быть не менее 20% тарифной ставки за час (ст. 154 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554)

Работа в выходной и праздничный нерабочий день

Работникам, чей труд оплачивается по дневным (часовым) тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки за каждый час работы (ст. 153 ТК РФ). Работодатель вправе установить больший размер доплаты. По желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается

<*> Правила привлечения работника к сверхурочной работе установлены ст. 99 ТК РФ. Важный момент: продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год (или 2, 3 часа в неделю, поскольку год состоит из 52 недель).
<**> Периоды сверхурочной работы в выходные и нерабочие праздничные дни (оплачиваемые в соответствии со ст. 153 ТК РФ) не учитываются при определении нормативов продолжительности сверхурочной работы, приведенных в ст. 99 ТК РФ (ч. 3 ст. 152 ТК РФ).

Кроме того, ст. 101 ТК РФ предусмотрено право работодателя устанавливать для отдельных категорий работников особый режим работы - ненормированный рабочий день - для эпизодического привлечения к выполнению трудовой функции за пределами установленной нормальной продолжительности рабочего времени.

К сведению. По мнению чиновников Минтруда, сотрудник с ненормированным режимом работы может привлекаться к выполнению своих обязанностей как до начала рабочего дня (смены), так и после его окончания. Согласия сотрудника в такой ситуации не требуется (см. Письмо от 29.10.2018 N 14-2/ООГ-8616).

Работа в режиме ненормированного рабочего дня компенсируется дополнительными днями оплачиваемого отпуска. Продолжительность такого отпуска определяется работодателем (в локальных актах), но не может быть меньше трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ). По общему правилу в выходные и праздники у работников с ненормированным режимом должно быть время отдыха. Вызов названных сотрудников на работу в выходной или праздничный день производится в соответствии со ст. 113 ТК РФ, а их работа в такие дни согласно ст. 153 ТК РФ оплачивается не менее чем в двойном размере.

Особенности оплаты переработки при суммированном учете рабочего времени

Для работников аптеки, работающих по графику (при таком режиме работы работники не сменяют друг друга в течение одного рабочего дня, а выходят на работу в разные дни), обычно устанавливают суммированный учет рабочего времени. При этом продолжительность рабочего времени за учетный период (как правило, за месяц) не должна превышать нормальное число рабочих часов (ст. 104 ТК РФ) <1>.

<1> Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени. Для работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю нормальное число рабочих часов за учетный период, соответственно, уменьшается.

К сведению. Время, когда сотрудник отсутствовал на работе по уважительной причине (находился на больничном или в отпуске), исключается из его нормы рабочего времени. К примеру, норма рабочего времени за ноябрь 2018 года при пятидневной рабочей неделе составляет 168 часов. Сотрудник с 13 по 20 ноября был на больничном. При 40-часовой рабочей неделе это 48 часов (6 раб. дн. x 8 ч). Следовательно, норма рабочего времени для этого сотрудника в ноябре составит 120 часов (168 - 48), а время, которое он отработает сверх этих часов, будет сверхурочным.

Зарплата работника с суммированным учетом рабочего времени рассчитывается исходя из количества часов, фактически отработанных им за учетный период (ст. 103 ТК РФ).

Ограничения для привлечения к работе в ночное время

Трудовым кодексом ограничена возможность ночного труда для определенных категорий лиц в силу их возраста, семейного статуса или состояния здоровья. В частности, запрещено использовать ночью труд беременных женщин и подростков до 18 лет (ст. 96 ТК РФ).

Специальный разрешительный порядок привлечения к работе в ночное время установлен в отношении:

Указанные лица могут привлекаться к работе только с их письменного согласия. При этом они вправе отказаться от ночной работы.

Расчет оплаты труда в ночное время

Оплата работы в ночное время, приходящееся на рабочие дни, как правило, не вызывает особых сложностей. Общее правило таково: оплата по ночному тарифу производится только за часы, составляющие этот период (с 22.00 до 06.00), за остальные - без учета повышающего коэффициента.

Пример 1. Сотрудник аптеки работает по графику. За месяц (условный) он отработал 166 часов (при норме 166 часов), 34 из которых пришлись на ночное время. Оклад сотрудника - 30 000 руб. Аптекой установлена доплата за работу в ночное время в размере 25% от часовой тарифной ставки.

Часовая тарифная ставка равна 180,72 руб. (30 000 руб. / 166 ч (норма рабочего времени в ноябре 2018 года)).

Сумма доплаты за работу в ночное время в ноябре составит 1 536,12 руб. (180,72 руб. x 25% x 34 ч).

Таким образом, всего зарплата сотрудника за ноябрь - 31 536,12 руб. (30 000 + 1 536,12).

Как рассчитать доплату, если работа ночью (в том числе по графику) была сверхурочной? Как производить оплату в таких случаях?

Рекомендации на этот счет приведены в Письме Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353: когда условия труда отклоняются от нормальных, применяется повышенная оплата труда по каждому виду отклонения от нормальных условий. Если работник привлекался к работе сверхурочно и при этом в ночное время, такая работа должна оплачиваться и как сверхурочная, и как работа в ночное время.

Иначе говоря, при расчете оплаты труда нужно применить одновременно и доплату за ночное время (не менее 20%), и коэффициент сверхурочности, который составляет 1,5 за первые два часа переработки и 2 - за последующие часы.

Обратите внимание! Из положений ст. 99 и 103 ТК РФ следует, что график сменности должен составляться так, чтобы рабочее время сотрудника не превышало нормальное количество часов для данной категории лиц за учетный период. Иначе говоря, сверхурочная работа не может быть предусмотрена графиком сменности. Часы, отработанные сотрудником сверхурочно, определяются по факту - на основании табеля учета рабочего времени.

Пример 2. Воспользуемся данными из примера 1.

Сотрудник аптеки сверхурочно отработал 10 часов, 6 из которых пришлись на ночное время. Часовая тарифная ставка работника равна 180,72 руб.

Доплата за сверхурочные 10 часов составит 3 433,68 руб. (180,72 руб. x 2 ч x 1,5 + 180,71 руб. x 8 ч x 2).

Доплата за работу в ночью равна 271,08 руб. (180,72 руб. x 6 ч x 25%).

Таким образом, общая сумма доплаты за сверхурочные часы - 3 704,76 руб. (3 433,68 + 271,08).

Следующий вопрос: как правильно рассчитать доплату за работу в ночное время, приходящееся на нерабочий праздничный день? (Здесь следует оговориться, что обычный выходной день (суббота или воскресенье) при работе по графику в части оплаты приравнен к рядовым будним дням.)

Согласно положениям ст. 153 ТК РФ если рабочая смена по графику попадает на нерабочий праздничный день, то он должен быть оплачен с применением двойной дневной или часовой тарифной ставки.

Таким образом, в случае, когда смена работника аптеки выпадает на нерабочий праздничный день и при этом несколько часов из нее приходятся на ночное время, такому работнику полагаются две доплаты:

Пример 3. Воспользуемся данными из примеров 1, 2.

Согласно графику сотрудник аптеки (часовая тарифная ставка - 180,72 руб.) в праздничный нерабочий день работал с 12.00 до 24.00.

Оплата работы в нерабочий праздничный день составит 4 337,28 руб. (180,72 руб. x 12 ч x 2).

Доплата за работу в ночное время - 90,36 руб. (180,72 руб. x 2 ч x 25%).

Таким образом, общая сумма оплаты труда за работу нерабочий праздничный день равна 4 427,64 руб. (4 337,28 + 90,36).

Заработная плата и МРОТ

Для начала, полагаем, имеет смысл напомнить справочную информацию, касающуюся МРОТ, установленного на текущий 2018 год и следующий 2019 год.

Срок, с которого установлен МРОТ

Величина МРОТ, руб.

Нормативный акт

С 01.01.2018

9 489

Федеральный закон от 28.12.2017 N 421-ФЗ

С 01.05.2018

11 163

Федеральный закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ

С 01.01.2019

11 280

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ, Приказ Минтруда России от 24.08.2018 N 550н <*>

<*> Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ определено, что с 01.01.2019 и далее ежегодно МРОТ устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года. Если данный показатель снизится, то МРОТ останется на прежнем уровне. Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал 2018 года, согласно Приказу Минтруда России N 550н, составила 11 280 руб.

Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

Обратите внимание! За несоблюдение требования ч. 3 ст. 133 ТК РФ работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, в виде предупреждения или штрафа в размере:

При сравнении нужно учитывать, что заработная плата состоит (ст. 129 ТК РФ):

Руководствуясь положениями ст. 129 ТК РФ, Минтруд в Письме N 14-1/ООГ-7353 подчеркнул, что сам по себе оклад (как составляющая часть заработной платы) может быть ниже МРОТ. Но общий месячный заработок (включая стимулирующие и компенсационные выплаты) не должен быть ниже установленного МРОТ. А это значит, что в случае повышения МРОТ работодателям не обязательно пересматривать установленные оклады работникам, если системой оплаты труда помимо окладов предусмотрены стимулирующие и компенсационные выплаты.

Еще один ключевой момент рассматриваемого Письма: при сопоставлении месячного заработка с МРОТ нужно учитывать характер компенсационной выплаты. Поскольку в ст. 133 ТК РФ акцент сделан на месячной оплате труда за норму рабочего времени, в состав заработка для соотнесения его с МРОТ не включаются:

При неполной занятости работник получает зарплату пропорционально отработанному времени, и его фактический доход может быть ниже МРОТ. Но! В данном случае работодателю нужно сравнивать МРОТ и доход в пересчете на полную месячную ставку. Эти рекомендации даны в Письме Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085. В нем также сказано, что квартальные и годовые премии при сравнении месячного заработка с МРОТ учитываются в полном объеме в месяце начисления (то есть не распределяются по периоду, за который они выплачены).

О.П. Гришина

Эксперт журнала

"Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"