Мудрый Экономист

Новшества в "зарплатных" налогах и отчетности в 2018 году

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1

По традиции в конце года законодатели приняли ряд законов, которые касаются изменений в области налогового и трудового законодательства. Все эти поправки либо вступили в силу в декабре 2017 года, либо действуют с 01.01.2018, либо начнут применяться в течение 2018 года. Чтобы вы были в курсе всех изменений, мы подготовили данную статью.

Изменения, касающиеся НДФЛ

С 01.01.2018 действуют следующие изменения.

  1. Федеральным законом N 335-ФЗ <1> внесены поправки:

К сведению. Положения п. 37.3 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 Федерального закона N 335-ФЗ);

<1> Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

К сведению. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ организации - налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

  1. Федеральным законом N 333-ФЗ <2> внесены изменения в ст. 212 НК РФ. Этим Законом установлены условия, при которых материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ. Итак, согласно поправкам материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абз. 2 - 4 пп. 1 п. 1 данной статьи), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
<2> Федеральный закон от 27.11.2017 N 333-ФЗ "О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
  1. Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов для заполнения справки по форме 2-НДФЛ:

Обращаем ваше внимание, что сейчас все перечисленные доходы имеют код "4800".

Изменения, касающиеся страховых взносов

С 01.01.2018 вступило в силу Постановление Правительства РФ N 1378 <3>, которым установлены:

<3> Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.".

Социальное обеспечение

Приказом ФСС РФ N 578 <4> утверждены новые формы документов, которые необходимо применять для выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также для осуществления иных выплат и расходов, в частности расходов страхователей на выплату социального пособия на погребение в регионах, участвующих в реализации пилотного проекта.

<4> Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 N 578 "Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 - 2019 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации".

К сведению. Приказ ФСС РФ от 17.09.2012 N 335 признан утратившим силу.

С 1 июля 2018 года к пилотному проекту ФСС присоединятся Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская и Тверская области (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).

Отчетность в ПФР и органы статистики

  1. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п утверждены следующие формы отчетности:

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ <5> страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены этим Законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ вместе с формой ОДВ-1.

<5> Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Отметим, что первый раз страхователи должны будут подать данные формы за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

  1. Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772 утверждены Указания, которые действуют с 1 января 2018 года. Приказом Росстата от 01.09.2017 N 566 утверждена также новая форма П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Отметим, что периодичность представления данного отчета (ежемесячно или ежеквартально) зависит от средней численности работников организации.

Трудовое законодательство

  1. С 08.12.2017 вступил в силу Федеральный закон N 359-ФЗ <6>. Отметим, что до внесения изменений в Трудовой кодекс полную материальную ответственность несли:
<6> Федеральный закон от 27.11.2017 N 359-ФЗ "О внесении изменений в статьи 242 и 243 Трудового кодекса Российской Федерации".

С учетом внесенных в ст. 242 и 243 ТК РФ поправок работник несет материальную ответственность в полном размере причиненного ущерба, только если ущерб причинен в результате совершения административного правонарушения. Данное новшество введено из-за отсутствия в КоАП РФ понятия "административный проступок".

  1. Приказом Роструда N 655 <7> утверждены 107 проверочных листов для плановой проверки, которые включают перечни вопросов по самым важным требованиям трудового законодательства, а также нормативных актов, содержащих нормы трудового права. В частности, с помощью их оценивается правильность:
<7> Приказ Роструда от 10.11.2017 N 655 "Об утверждении проверочных листов (списков контрольных вопросов) для осуществления федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права".

Напомним, в п. 20 Положения N 875 <8> указано, что плановые проверки в отношении деятельности юридических лиц в зависимости от присвоенной категории риска проводятся со следующей периодичностью:

<8> Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 N 875.

В отношении юридических лиц, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся.

Кроме того, организации могут проверить себя на официальном сайте Федеральной службы по труду и занятости в Интернете, так как согласно п. 21 Положения N 875 на нем до 1 июля года, предшествующего году проведения плановых проверок, размещается и поддерживается в актуальном состоянии информация о юридических лицах, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

  1. С 12.06.2018 начнет действовать Приказ Минтруда России N 805н <9>, которым установлено, что нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств, соответствующие условиям труда на рабочем месте работника, указываются в трудовом договоре или локальном нормативном акте работодателя, доводятся до сведения работника в письменной или электронной форме способом, позволяющим подтвердить ознакомление работника с указанными нормами. Таким образом, упростится процедура оформления выдачи работникам смывающих средств.
<9> Приказ Минтруда России от 23.11.2017 N 805н "О внесении изменений в Приложение N 2 к Приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 17 декабря 2010 г. N 1122н "Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств и стандарта безопасности труда "Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами".

Начисление заработной платы

Обратимся к Постановлению КС РФ от 07.12.2017 N 38-П. Вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, до сих пор нормативно не урегулирован. На протяжении долгого времени ВС РФ высказывал свое мнение по этому поводу, основываясь на том, где непосредственно трудятся работники:

Что касается КС РФ, в Постановлении N 38-П он пояснил следующее: МРОТ признается общей гарантией, предоставляемой работникам независимо от того, в какой местности осуществляется трудовая деятельность (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ). Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ без учета природно-климатических условий различных регионов страны. Таким образом, районный коэффициент и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в состав МРОТ не включаются.

Обратите внимание! За установление заработной платы в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрено административное наказание. Согласно п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

Другие изменения законодательства, которые необходимо знать бухгалтеру по расчету заработной платы

  1. С 25.11.2017 вступил в силу Федеральный закон N 321-ФЗ <10>. Этим Законом установлено следующее:
<10> Федеральный закон от 14.11.2017 N 321-ФЗ "О внесении изменений в статью 117 Семейного кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" в части совершенствования процедуры взыскания алиментов".
  1. С 14.12.2017 действует Федеральный закон N 322-ФЗ <11>, которым внесены изменения, касающиеся сроков подачи заявления о внесудебном возврате сумм излишне взысканных налогов. Новшества введены:

а) в п. 17 ст. 78 НК РФ: правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные данной статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случае, если установлен особый режим налогообложения (п. 2 ст. 312 НК РФ), с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом:

б) в п. 3 ст. 79 НК РФ: заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога.

<11> Федеральный закон от 14.11.2017 N 322-ФЗ "О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Примечание. Ранее заявление о возврате налога можно было подать в течение одного месяца.

В случае если установлен факт излишнего взыскания налога на основании указанного заявления, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных на эту сумму в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов.

* * *

В заключение отметим, что в статье отражены не все изменения, которые начали действовать с 01.01.2018, так как на момент сдачи журнала в печать некоторые законы были на регистрации в Минюсте, например Федеральный закон об изменении МРОТ (с 01.01.2018 МРОТ равен 9 489 руб. в месяц). Мы будем знакомить вас со всеми дальнейшими изменениями налогового и трудового законодательства на страницах журнала.

В.В. Данилова

Эксперт журнала

"Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение"