Мудрый Экономист

Представление отчетности по страховым взносам в ФНС за I квартал 2017 года

"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5

Казенные учреждения силовых министерств и ведомств, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг, обязаны исчислить и уплатить во внебюджетные фонды страховые взносы, а также своевременно подать отчетность в территориальные органы ФНС. О том, как представить отчетность за I квартал 2017 года, расскажем в статье.

Сроки и способ представления отчетности

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ казенные учреждения силовых министерств и ведомств, у которых возникает обязанность по уплате страховых взносов, должны представлять расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в ФНС:

а) по месту нахождения организации;

б) по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Таким образом, в 2017 году отчетность представляется в следующие сроки (Письмо ФНС РФ от 19.01.2017 N БС-4-11/793@).

Период

Срок представления

I квартал 2017 года

2 мая 2017 года

Полугодие 2017 года

31 июля 2017 года

Девять месяцев 2017 года

30 октября 2017 года

2017 год

30 января 2018 года

В силу п. 7 ст. 431 НК РФ отчетность подается вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

--------------¬   ---------------------------------------------------------¬
¦ Способ ¦ ¦ Категория плательщиков страховых взносов ¦
¦представления¦ ¦ ¦
+-------------+ +--------------------------------------------------------+
¦В электронном¦ ¦Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и ¦
¦ виде ¦ ¦иные вознаграждения физическим лицам, у которых ¦
¦ ¦ ¦среднесписочная численность физических лиц за ¦
¦ +-->¦предшествующий расчетный (отчетный) период превышает ¦
¦ ¦ ¦25 человек, а также вновь созданные (в том числе при ¦
¦ ¦ ¦реорганизации) организации, у которых численность ¦
¦ ¦ ¦физических лиц превышает данный предел ¦
L-------------- L---------------------------------------------------------
--------------¬ ---------------------------------------------------------¬
¦ На бумажном ¦ ¦Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и ¦
¦ носителе ¦ ¦иные вознаграждения физическим лицам, у которых ¦
¦ ¦ ¦среднесписочная численность физических лиц за ¦
¦ +-->¦предшествующий расчетный (отчетный) период не превышает ¦
¦ ¦ ¦25 человек, а также вновь созданные (в том числе при ¦
¦ ¦ ¦реорганизации) организации, у которых численность ¦
¦ ¦ ¦физических лиц не превышает этот предел ¦
L-------------- L---------------------------------------------------------

Обращаем ваше внимание, что плательщики, которые не обязаны направлять в налоговый орган расчет по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме, имеют право представить расчет в налоговый орган лично или в виде почтового отправления с описью вложения.

Форма и состав отчета в ФНС

Расчет по страховым взносам представляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Этим же Приказом утверждены порядок заполнения отчетной формы (далее - Порядок N ММВ-7-11/551@) и формат представления отчета в электронной форме.

Отчетная форма по страховым взносам включает в себя титульный лист, лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" и три раздела.

Номер раздела

Название раздела

1

"Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" (включает в себя 10 приложений)

2

"Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств"

3

"Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"

Руководствуясь разд. II Порядка N ММВ-7-11/551@, казенные учреждения должны заполнить титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, разд. 3.

Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения 1, приложения 5 - 10 к разд. 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.

Приложения 3 и 4 к разд. 1 включаются в состав расчета, когда плательщик осуществляет расходы на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за счет средств ФСС.

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле приводится только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь.

Обратите внимание, что при отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" (ноль), в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине знако-мест по всей длине показателя (п. 2.20 Порядка N ММВ-7-11/551@).

Особенности заполнения отчетной формы

Титульный лист. На титульном листе указываются общие сведения: наименование учреждения (обособленного подразделения), ИНН, КПП, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2 <1>.

<1> ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

В поле "Расчетный (отчетный) период (код)" проставляется код, определяющий расчетный (отчетный) период, из приложения 3 к Порядку N ММВ-7-11/551@. В данном случае расчетный период - I квартал 2017 года, следовательно, указывается код "21".

При заполнении поля "По месту нахождения (учета) (код)" следует воспользоваться приложением 4 к Порядку N ММВ-7-11/551@ и привести один из двух представленных в таблице кодов:

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" титульного листа приводятся значения:

При заполнении расчета организацией указываются построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "Фамилия, имя, отчество полностью"), ставится его подпись (в специально отведенном месте) и отражается дата подписания расчета.

Раздел 1. Он включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет по данным учреждения (с отражением кода бюджетной классификации РФ, на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период) или возмещению из бюджета за расчетный (отчетный) период.

Ниже в таблице приведем основные КБК по уплате страховых взносов.

Код строки

Код бюджетной классификации

Страховые взносы в ПФР

020

За расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года

182 1 02 02010 06 1000 160

За расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года

182 1 02 02010 06 1010 160

Страховые взносы в ФСС

040

За расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года

182 1 02 02090 07 1000 160

За расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года

182 1 02 02090 07 1010 160

Страховые взносы в ФФОМС

100

За расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года

182 1 02 02101 08 1011 160

За расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года

182 1 02 02101 08 1013 160

Обращаем ваше внимание, что при заполнении первых страниц данного раздела не допускается одновременное заполнение строк 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 (п. 5.21 Порядка N ММВ-7-11/551@).

Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1. Данные подразделы являются обязательными для заполнения. В них рассчитываются суммы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При их заполнении необходимо указать код тарифа плательщика, который выбирается из приложения 5 к Порядку N ММВ-7-11/551@. Учреждения, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов, проставляют код "01".

В соответствии с п. 7.1 Порядка N ММВ-7-11/551@ по строкам 010 - 062 подразд. 1.1 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, осуществляемых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.

По строкам 010, 020, 021 подразд. 1.1 указывается численность застрахованных лиц. Далее по строкам 030 - 062 последовательно отражаются суммовые показатели: показатель "Всего с начала расчетного периода", показатель "Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода", суммовой показатель за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

В силу п. 8.1 Порядка N ММВ-7-11/551@ по строкам 010 - 060 подразд. 1.2 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, осуществляемых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе ОМС.

Порядок заполнения соответствующих строк подразд. 1.2 аналогичен порядку заполнения строк подразд. 1.1. Отличительной особенностью является то, что в целях исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, поэтому тариф (5,1%) взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами. Ввиду этого в данном подразделе отсутствуют строки 021, 051, 061, 062.

Приложение 2 к разд. 1. В нем приводится расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При его заполнении следует указать код схемы выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 11.1 Порядка N ММВ-7-11/551@):

Для справки. Прямые выплаты от ФСС получают жители субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте. Перечень таких субъектов РФ установлен Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.

По строкам 010 - 070 приложения 2 к разд. 1 приводится расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, осуществляемых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Все показатели строк отражаются с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Раздел 3. Этот раздел является обязательным для заполнения. В нем отражается информация обо всех застрахованных лицах за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Она приводится по лицам, работающим по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа.

Информацию о физическом лице, в пользу которого производились выплаты, следует указать по двум подразделам:

При заполнении подразд. 3.2 следует учитывать, что если организация производит выплаты в пользу физического лица по разным тарифам, то нужно заполнить необходимое количество строк расчета.

В заключение обращаем ваше внимание, что в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подразд. 3.2 разд. 3 не заполняется (п. 22.2 Порядка N ММВ-7-11/551@).

* * *

Кратко сформулируем основные выводы.

  1. Не позднее 02.05.2017 казенные учреждения силовых министерств и ведомств должны представить в ФНС расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ N ММВ-7-11/551@. При этом установлен общий срок представления отчетности и для электронной, и для бумажной формы.
  2. При численности физических лиц более 25 человек расчет направляется в форме электронного документа.
  3. Титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, разд. 3 заполняют все плательщики страховых взносов. Остальные приложения к разд. 1 оформляются при наличии соответствующих оснований у данного плательщика.
  4. Организации подают расчеты по страховым взносам по месту их нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Дополнительно отметим, что отчет по страховым взносам на травматизм учреждения представляют в ФСС:

С. Валова

Редактор журнала

"Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"