Мудрый Экономист

Особенности заполнения отчета (ф. 0503737) в 2016 году

"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1

Все разнообразие движения денежных средств учреждения укладывается в графы и строки отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - отчет (ф. 0503737)). В статье рассматриваются вопросы отражения в данной форме некассовых операций и привлечения (восстановления) средств с иного источника.

Шаблон отчета (ф. 0503737)

В 2016 году из состава бюджетных классификаторов была исключена КОСГУ, и учет кассовых выплат и поступлений, в том числе заимствований, теперь осуществляется по кодам видов расходов, доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной классификации. Форма отчета (ф. 0503737), применявшаяся в 2015 году, была построена на КОСГУ и на сегодняшний день, разумеется, изменилась.

В Инструкции N 33н <1> (редакция от 17.12.2015) была предложена новая форма, в которой графы остались прежними, а шаблоны для строк полностью отсутствовали. Но уже в Письме Минфина России N 02-07-07/15237, Федерального казначейства N 07-04-05/02-178 от 17.03.2016 был представлен шаблон сводной формы отчета (ф. 0503737) с заполненной графой 1 "Наименование показателя". А в Письме Минфина России N 02-07-07/39110, Федерального казначейства N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016 шаблон был уточнен в связи с утверждением новых видов расходов в Указаниях N 65н <2>.

<1> Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.
<2> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Можно предположить, что и в дальнейшем шаблон будет изменяться в аналогичных случаях и учреждения должны контролировать его актуальность при формировании отчета (ф. 0503737). Кроме того, оба названных Письма запрещают включение в отчет строк с кодами, отсутствующими в шаблоне.

Некассовые операции

Несмотря на изменения кодов строк, общий порядок отражения в отчете (ф. 0503737) доходов и расходов не изменился. Однако некассовые операции зачастую продолжают вызывать затруднения.

Формальное определение некассовых операций содержится в абз. 3 п. 42 Инструкции N 33н: данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств. Это определение не объясняет, почему графа 8 отчета (ф. 0503737), предназначенная для отражения некассовых операций, имеется также в разделах 2 "Расходы учреждения" и 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения".

Более точным, на наш взгляд, будет такое объяснение: некассовые операции - это всегда операции зачета, то есть в принципе они могли бы быть обычными доходами или расходами учреждения, но поскольку обязательства сторон оказались взаимными, решены они были путем взаимного погашения требований.

Из этого определения вытекает первое правило отражения в отчете (ф. 0503737) некассовых операций. Затрагиваются всегда две строки: или в разделе "Доходы учреждения", или в разделе "Расходы учреждения", или в разделах "Доходы учреждения" и "Расходы учреждения", или в разделах "Доходы учреждения" и "Источники финансирования дефицита средств учреждения" и т.д.

Пример 1. На лицевой счет бюджетного учреждения зачислена оплата от заказчиков по договору перевода платежей с удержанием банковской комиссии.

Эта некассовая операция наиболее распространена и в учете отражается в соответствии с Инструкцией N 174н <3> следующими записями:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислен доход от реализации услуг

00 00 0000000000130 2 205 31 560

00 00 0000000000130 2 401 10 130

100 000

Поступили денежные средства на лицевой счет за минусом банковской комиссии

00 00 0000000000000 2 201 11 510

КДБ <*> 130 2 17

(статья 130 КОСГУ)

00 00 0000000000130 2 205 31 660

97 000

Отражены расходы по уплате банковских процентов согласно договору перевода платежей

00 00 0000000000244 2 109 90 226

00 00 0000000000244 2 302 26 730

3 000

Прекращены обязательства зачетом встречных требований.

Некассовая операция

00 00 0000000000244 2 302 26 830

00 00 0000000000130 2 205 31 660

3 000

<*> Код аналитической группы подвида доходов бюджетов.
<3> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Составление бухгалтерской записи с использованием всего 26-разрядного номера счета дает возможность увидеть, где и как именно будет отражаться некассовая операция. В нашем примере она отразится в разделе "Доходы учреждения" по строке "Доходы от оказания платных услуг (работ)" (код "аналитики" 130, графа 3) в сумме 3 000 руб. и в этой же сумме в разделе "Расходы учреждения" по строке "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" (код "аналитики" 244), балансируя таким образом строку 450.

(Образец заполнения отдельных строк отчета смотрите ниже.)

Фрагмент отчета (ф. 0503737) к примеру 1

                   1. Доходы учреждения                   Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

<*>

97 000,00

3 000,00

Доходы от оказания платных услуг (работ)

130

97 000,00

3 000,00

                   2. Расходы учреждения                  Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

3 000,00

в том числе:

Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд

244

3 000,00

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

0,00

<*> В данном примере иные сведения не учитываются и не отображаются.

Пример 2. Бюджетное учреждение удержало из заработной платы вовремя не возвращенные подотчетные суммы.

Подробно эта операция разобрана в Письме Минфина России от 15.04.2015 N 02-07-07/21402. Но поскольку, как уже отмечалось, форма отчета (ф. 0503737) с тех пор изменилась, имеет смысл снова привести этот пример в соответствии с требованиями 2016 года.

В учете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс подотчетному лицу

00 00 0000000000112 2 208 12 560

00 00 0000000000000 2 201 11 610

КВР 112 2 18

(подстатья 212 КОСГУ)

6 000

Утвержден авансовый отчет

00 00 0000000000112 2 109 61 212

00 00 0000000000112 2 208 12 660

2 500

Удержаны суммы не возвращенного вовремя аванса из заработной платы

00 00 0000000000111 2 302 11 830

00 00 0000000000111 2 304 03 730

3 500

Прекращены обязательства зачетом встречных требований.

Некассовая операция

00 00 0000000000111 2 304 03 830

00 00 0000000000112 2 208 12 660

3 500

И снова запись полного номера счета существенно помогает определить, как будет показываться операция в отчете (ф. 0503737). В данном случае заполняется раздел "Расходы учреждения", причем одна строка (код "аналитики" 111) содержит обычный показатель увеличения, а вторая (код "аналитики" 112) будет отражаться с минусом, как возврат ранее произведенных расходов, обеспечивая таким образом необходимый баланс показателей, но уже внутри одного раздела.

(Образец заполнения отдельных строк отчета смотрите ниже.)

Фрагмент отчета (ф. 0503737) к примеру 2

                   2. Расходы учреждения                  Форма 0503737 с. 2

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Расходы - всего

200

х

0,00

в том числе:



Фонд оплаты труда учреждений

111

3 500,00

Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда

112

6 000,00

-3 500,00



2 500,00

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

Пример 3. В бюджетном учреждении начислены и удержаны штрафные санкции за нарушение условий договоров. Договор заключен на поставку материальных запасов (комплектующих вычислительной техники) за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.

В соответствии с Инструкциями N 174н и 183н <4> суммы задолженностей по штрафам, пеням, неустойкам, начисленные за нарушение условий договоров, отражаются по КВФО 2 "Приносящая доход деятельность", в то время как сами договоры могут быть заключены по любому источнику. В этом случае источники балансируются через счет 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".

<4> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

В учете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.



Предъявлена неустойка по условиям договора поставки

00 00 0000000000140 2 209 40 560

00 00 0000000000140 2 401 10 140

10 000

Прекращены обязательства зачетом встречных требований.

Некассовые операции



00 00 0000000000140 2 304 06 830

00 00 0000000000140 2 209 40 660

10 000

00 00 0000000000244 4 302 34 830

00 00 0000000000244 4 304 06 730

Операции с изменением источника финансирования всегда будут отражаться в двух формах: в отчете об исполнении плана по приносящей доход деятельности и в отчете в отношении того источника, по которому был заключен контракт, - 4, 5, 6, 7. Кроме того, в самом отчете (ф. 0503737) в этом случае всегда задействован раздел 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" и баланс показателей обеспечивается по строкам 450 и 500. Это второе правило отражения некассовых операций.

(Образец заполнения отдельных строк отчета смотрите ниже.)

Фрагмент отчета (ф. 0503737) к примеру 3



КВФО 2

                   1. Доходы учреждения                   Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

10 000,00

Суммы принудительного изъятия

140

10 000,00

                   2. Расходы учреждения                  Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

10 000,00

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Форма 0503737 с. 3

Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)

500

-10 000,00

Форма 0503737 с. 4

Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств

830

х

-10 000,00

в том числе:

увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)

831

уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

832

-10 000,00

КВФО 4

                   1. Доходы учреждения                   Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

                   2. Расходы учреждения                  Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

10 000,00

в том числе:

Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд

244

10 000,00

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

-10 000,00

            3. Источники финансирования дефицита          Форма 0503737 с. 3
средств учреждения

Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)

500

10 000,00

Форма 0503737 с. 4

Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств

830

х

10 000,00

в том числе:

увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)

831

10 000,00

уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

832

Пример 4. В бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражено удержание штрафных санкций за нарушение условий договоров за счет полученного обеспечения контракта.

В учете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Предъявлена неустойка по условиям договора поставки

00 00 0000000000140 2 209 40 560

00 00 0000000000140 2 401 10 140

1 500

Прекращены обязательства зачетом встречных требований.

Некассовые операции

00 00 0000000000140 2 304 06 830

00 00 0000000000140 2 209 40 660

1 500

00 00 0000000000000 3 304 01 830

00 00 0000000000000 3 304 06 730

Эта некассовая операция будет отражаться только в отчете по приносящей доход деятельности, поскольку по средствам во временном распоряжении отчет не составляется.

В отчет (ф. 0503737) операция из примера 4 включается в том же порядке, что и операция из примера 3.

Хотелось бы отметить, что, даже совершив все эти действия, учреждение не получит возмещения в привычном и понятном смысле: денежные средства так и останутся на лицевом счете в разделе "Средства во временном распоряжении". По нашему мнению, логическим завершением процедуры удержания штрафов за счет полученного обеспечения будет перевод денежных средств из раздела лицевого счета "Средства во временном распоряжении" в раздел "Собственные средства". Сделать это можно платежным поручением или иным документом, определяемым финансовым органом, а в учете появятся еще две записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Переведены денежные средства (изменен раздел лицевого счета)

00 00 0000000000510 2 201 11 510

КДБ 140 2 17

(статья 140 КОСГУ)

00 00 0000000000000 2 209 40 660

1 500

00 00 0000000000000 3 304 01 830

00 00 0000000000000 3 201 11 610

КИФ 610 3 18

(статья 610 КОСГУ)

(Образец заполнения отдельных строк отчета смотрите ниже.)

Фрагмент отчета (ф. 0503737) к примеру 4

КВФО 2

                   1. Доходы учреждения                   Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

1 500,00

1 500,00

Суммы принудительного изъятия

140

1 500,00

1 500,00

2. Расходы учреждения

Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

1 500,00

1 500,00

            3. Источники финансирования дефицита         Форма 0503737 с. 3
средств учреждения

Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)

500

-1 500,00

-1 500,00

Изменение остатков средств

700

х

-1 500,00

-1 500,00

увеличение остатков средств, всего

710

510

-1 500,00

-1 500,00

х

уменьшение остатков средств, всего

720

610

х

Форма 0503737 с. 4

Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств

830

х

0,00

0,00

в том числе:

увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)

831

1 500,00

1 500,00

уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

832

-1 500,00

-1 500,00

Такое решение означает не только получение возмещения (денежные средства действительно попали в нужный раздел лицевого счета), но и одновременно исключение некассовых операций (они стали операциями кассового поступления дохода, но с иного источника). Некассовая операция останется только по средствам во временном распоряжении, и этот отчет не представляется.

Аналогичным образом, по нашему мнению, следует оформлять операции, например, возмещения имущественного ущерба, когда задолженность по возмещению отражается по КВФО 2, а источник ее погашения - заработная плата, начисляемая по коду вида деятельности 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания". Подчеркнем, что и в этом случае завершение всех действий только операциями взаимозачета не переведет денежные средства из раздела субсидий лицевого счета в раздел собственных средств, они так и останутся в разделе субсидий. Для перевода необходимо оформить платежный документ.

Пример 5. В деятельности бюджетного учреждения осуществляются операции по договору эквайринга.

Способ оплаты услуг банковской картой через платежный терминал давно и успешно конкурирует с оплатой наличными или банковским переводом. Но в учете учреждений государственного сектора вплоть до конца 2014 года подобные операции отсутствовали. Исчерпывающее описание операций эквайринга и их отражения в отчете (ф. 0503737) было дано в Письме Минфина России от 01.07.2015 N 02-07-07/38257.

Этот пример является исключением из выведенного второго правила: в нем не производится изменение источника финансового обеспечения, но в отчете (ф. 0503737) раздел "Источники финансирования дефицита средств учреждения" задействован.

В учете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислен доход от реализации

00 00 0000000000130 2 205 31 560

00 00 0000000000130 2 401 10 130

400 000

Оплачены услуги заказчиком через платежный терминал

00 00 0000000000000 2 201 23 510

КДБ 130 2 17

(статья 130 КОСГУ)

00 00 0000000000130 2 205 31 660

400 000

Поступили денежные средства на лицевой счет за минусом банковской комиссии

00 00 0000000000000 2 201 11 510

КИФ 510 2 17

(статья 510 КОСГУ)

00 00 0000000000000 2 201 23 610

КИФ 610 2 18

(статья 610 КОСГУ)

388 000

Отражена задолженность банка-эквайрера

00 00 0000000000130 2 210 05 560

00 00 0000000000000 2 201 23 610

КИФ 610 2 18

(статья 610 КОСГУ)

12 000

Отражены расходы по уплате банковских процентов согласно договору эквайринга

00 00 0000000000244 2 109 90 226

00 00 0000000000244 2 302 26 730

12 000

Прекращены обязательства зачетом встречных требований

00 00 0000000000244 2 302 26 830

00 00 0000000000130 2 210 05 660

12 000

В приведенных бухгалтерских записях расходы на уплату банковских процентов отнесены на счет 2 109 90 000 "Издержки обращения", а не включаются в себестоимость оказываемых услуг (счета 109 60, 109 70, 109 80) или в расходы текущего финансового года (счет 401 20). Таким образом, специалисты Минфина приравняли подобные расходы к затратам, произведенным учреждением в результате реализации товаров, в том числе в процессе продвижения товаров (п. 65 Инструкции N 174н).

Согласно нормам Инструкций N 174н и 183н издержки обращения уменьшают финансовый результат от реализации работ, услуг:

Дебет счета 00 00 0000000000 130 2 401 10 130 "Доходы от оказания платных услуг"

Кредит счета 00 00 0000000000 244 2 109 90 200 "Издержки обращения".

(Образец заполнения отдельных строк отчета смотрите ниже.)

Фрагмент отчета (ф. 0503737) к примеру 5

КВФО 2

                           1. Доходы учреждения                          Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

через банковские счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

400 000,00

400 000,00

Доходы от оказания платных услуг (работ)

130

400 000,00

400 000,00

                          2. Расходы учреждения                          Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

12 000,00

12 000,00

в том числе:

Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд

244

12 000,00

12 000,00

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

400 000,00

-12 000,00

388 000,00

         3. Источники финансирования дефицита средств учреждения         Форма 0503737 с. 3

Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)

500

-400 000,00

12 000,00

-388 000,00

Изменение остатков средств

700

х

-388 000,00

-12 000,00

12 000,00

-388 000,00

увеличение остатков средств, всего

710

510

-388 000,00

-400 000,00

-788 000,00

х

уменьшение остатков средств, всего

720

610

388 000,00

12 000,00

400 000,00

х

Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения

730

х

388 000,00

-388 000,00

0,00

в том числе:

увеличение остатков средств учреждения

731

510

388 000,00

388 000,00

уменьшение остатков средств учреждения

732

610

-388 000,00

-388 000,00

Привлечение (восстановление) средств с иного источника

Бюджетные и автономные учреждения по своему правовому положению имеют возможность привлекать денежные средства одного источника для оплаты принятых обязательств по другому источнику, но в пределах остатка средств на лицевом счете. Сегодня этот механизм описан непосредственно в Инструкциях N 174н и 183н.

Лицевым счетом, на котором имеются денежные средства разных источников, является счет 20 для бюджетных учреждений, 30 - для автономных. На этом счете учитываются собственные средства, средства субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания и средства во временном распоряжении.

Теоретически механизм привлечения позволяет оперировать и средствами во временном распоряжении, но чаще всего привлечения и последующие восстановления производятся между КВФО 2 и 4.

В операциях привлечения всегда задействован счет 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства". К нему в обязательном порядке открываются забалансовые счета 17 и 18, которые необходимо заполнить соответствующей информацией: код дохода, вид расхода или источника финансирования дефицита бюджета, статья (подстатья) КОСГУ. В Письме Минфина России от 04.09.2012 N 02-06-10/3517 предложено отражать увеличение средств по статье 730 КОСГУ со знаком плюс на уменьшаемом источнике - статье 830 КОСГУ со знаком минус для операций привлечения и восстановления (забалансовый счет 18).

По нашему мнению, более точно отражают операции увеличения и уменьшения средств в пределах остатка лицевого счета коды аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (КИФ) 510 и 610. Полагаем, учреждение может закрепить эту особенность в учетной политике и пользоваться именно таким решением.

Пример 6. Бюджетное учреждение привлекло средства от приносящей доход деятельности для оплаты обязательств по КВФО 4.

В учете сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Привлечены средства приносящей доход деятельности для оплаты обязательств, принятых по КВФО 4 (в пределах остатка на лицевом счете)

00 00 0000000000000 4 201 11 510

КИФ 510 4 17

(статья 510 КОСГУ)

00 00 0000000000000 4 304 06 730

5 030

00 00 0000000000000 2 304 06 830

00 00 0000000000000 2 201 11 610

КИФ 610 2 18

(статья 610 КОСГУ)

5 030

Возвращено ранее произведенное привлечение

00 00 0000000000000 2 201 11 510

КИФ 510 2 17

(статья 510 КОСГУ)

00 00 0000000000000 2 304 06 730

5 030

00 00 0000000000000 4 304 06 830

00 00 0000000000000 4 201 11 610

КИФ 610 4 18

(статья 610 КОСГУ)

5 030

В отчете (ф. 0503737) показана только операция привлечения.

(Образец заполнения отдельных строк отчета смотрите ниже.)

Фрагмент отчета (ф. 0503737) к примеру 6

КВФО 4

                   1. Доходы учреждения                   Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

                   2. Расходы учреждения                  Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

            3. Источники финансирования дефицита         Форма 0503737 с. 3
средств учреждения

Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)

500

0,00

0,00

Изменение остатков средств

700

х

-5 030,00

-5 030,00

увеличение остатков средств, всего

710

510

-5 030,00

-5 030,00

х

уменьшение остатков средств, всего

720

610

х

Форма 0503737 с. 4

Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств

830

х

5 030,00

5 030,00

в том числе:

увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)

831

5 030,00

5 030,00

уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

832

КВФО 2

                   1. Доходы учреждения                   Форма 0503737 с. 1

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений

Исполнено плановых назначений

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

...

некассовыми операциями

итого

...

10

Доходы - всего

010

                   2. Расходы учреждения                  Форма 0503737 с. 2

Расходы - всего

200

х

Результат исполнения (дефицит/профицит)

450

х

            3. Источники финансирования дефицита         Форма 0503737 с. 3
средств учреждения

Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)

500

0,00

0,00

Изменение остатков средств

700

х

5 030,00

5 030,00

увеличение остатков средств, всего

710

510

х

уменьшение остатков средств, всего

720

610

5 030,00

5 030,00

х

Форма 0503737 с. 4

Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств

830

х

-5 030,00

-5 030,00

в том числе:

увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)

831

уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)

832

-5 030,00

-5 030,00

В силу разных причин восстановления в учете ранее произведенного привлечения может и не произойти. В этом случае счет 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" не закрывается в рамках реформации баланса на сумму незакрытых привлечений и сальдо по счету переходит на следующий год.

В отчетах следующего года восстановление прошлых лет будет отображаться как новое привлечение, поскольку в форме отчета (ф. 0503737) нет информации об остатках.

В случае когда привлечение и восстановление производятся в одном отчетном периоде, в отчете (ф. 0503737) показатели отражаются по строкам 710 и 720, по строкам 831 и 832 - с противоположными знаками.

* * *

Кратко сформулируем основные правила отражения в отчете (ф. 0503737) некассовых операций и операций привлечения:

  1. Некассовые операции всегда отражаются в двух строках. При этом раздел "Источники финансирования дефицита средств учреждения" задействуется в случае, когда в ходе операции меняется КВФО.
  2. Если вместо операции взаимозачета денежные средства нужно перевести с одного раздела лицевого счета на другой, необходимо оформить платежный документ. Форма и вид документа определяются финансовым органом.
  3. Операции привлечения всегда отражаются только в разделе "Источники финансирования дефицита средств учреждения".

Е. Кравченко

Эксперт журнала

"Учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"