Мудрый Экономист

Новая декларация по ЕНВД: порядок заполнения

"Российский налоговый курьер", 2006, N 7

Плательщики ЕНВД представляют декларацию по итогам I квартала до 20 апреля включительно. В этом году одновременно действуют две отчетные формы: новая (зарегистрирована в Минюсте России в феврале 2006 г.) и старая. О том, кто обязан отчитываться по новой форме и как ее заполнять, и пойдет речь в статье.

Новая форма декларации потребовалась в связи с тем, что в гл. 26.3 Налогового кодекса, регламентирующую взимание ЕНВД, внесены многочисленные изменения <1>. Так, с 1 января 2006 г. ст. 346.27 НК РФ, которая определяет основные понятия указанной главы, изложена в новой редакции. В частности, сейчас применяется два коэффициента базовой доходности - К1 и К2 (раньше их было три).

<1> В 2005 г. изменения в гл. 26.3 НК РФ внесены Федеральными законами от 18.06.2005 N N 63-ФЗ и 64-ФЗ, а также от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

Еще одно важное нововведение связано с порядком установления системы налогообложения в виде ЕНВД. До 2006 г. этот налог на территории субъекта РФ вводился законом данного субъекта. С 2006 г. в соответствии с новой редакцией гл. 26.3 ЕНВД устанавливается на конкретной территории нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, а в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге - законами этих городов.

Таким образом, чтобы в каком-либо муниципальном районе (городском округе) в 2006 г. был введен ЕНВД, представительным органам этого района (округа) следовало до 1 декабря 2005 г. принять и опубликовать соответствующий нормативный правовой акт.

Налогоплательщики, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, на территориях муниципальных районов и городских округов, где такие акты приняты, отчитываются по новой форме декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н (далее - Приказ N 8н). Сказанное относится и к плательщикам ЕНВД в городах федерального значения, а также к налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории муниципальных образований.

Структура и порядок заполнения новой декларации

Новая декларация состоит из титульного листа и четырех разделов. Порядок заполнения титульного листа практически одинаков для всех налоговых деклараций, поэтому рассматривать его не будем.

В разд. 1 декларации указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. В разд. 2 налогоплательщик рассчитывает ЕНВД, исходя из базовой доходности и количества физических показателей, а в разд. 3 - ЕНВД за налоговый период с учетом уплаченных сумм страховых взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности. В разд. 3.1 налогоплательщик детализирует суммы ЕНВД, подлежащие уплате по разным кодам ОКАТО. Рассмотрим подробнее порядок заполнения каждого из упомянутых разделов.

Раздел 1

В строку 010 разд. 1 вписывается код бюджетной классификации ЕНВД - 182 1 05 02000 02 1000 110.

В строке 020 указывается код ОКАТО административно-территориального образования, в котором ведется деятельность. Код менее чем из 11 знаков вписывается в строку 020 начиная с первой ячейки. В пустых ячейках нужно проставить нули.

В строке 030 отражается сумма ЕНВД, уплачиваемая по итогам налогового периода. Значение показателя данной строки соответствует значению показателя строки 040 разд. 3.1.

Обратите внимание: в разд. 1 четыре строки с кодом 020. Поэтому налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории более четырех муниципальных образований, должны заполнить необходимое количество листов этого раздела.

Раздел 2

Вначале выясним, сколько листов данного раздела нужно заполнить. Дело в том, что раздел заполняется отдельно по каждому виду деятельности. Например, налогоплательщик, который осуществляет в одном муниципальном образовании три вида деятельности, заполняет три листа разд. 2.

Есть и еще один нюанс. Если одним и тем же видом деятельности налогоплательщик занимается в нескольких муниципальных образованиях (с разными кодами ОКАТО), которые курирует один налоговый орган, то и разд. 2 заполняется в нескольких экземплярах (по каждому месту деятельности с разными кодами ОКАТО).

Таким образом, налогоплательщик, который осуществляет три вида деятельности в трех муниципальных образованиях (при условии, что их курирует один налоговый орган), заполняет девять листов разд. 2.

Теперь рассмотрим порядок заполнения отдельных строк этого раздела.

В строке 010 указывается код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации, в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (приведен в Приложении 2 к Приказу N 8н).

В строке 020 записывается полный адрес места осуществления вида деятельности, указанного в строке 010.

В строке 030 проставляется код ОКАТО места ведения деятельности.

В строке 040 приводится значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по виду деятельности, указанному в строке 010.

В строках 050 - 070 отражаются физические показатели базовой доходности (за каждый календарный месяц налогового периода) по виду деятельности, указанному в строке 010.

В строке 080 фиксируется значение коэффициента-дефлятора К1. В 2006 г. он равен 1,132 <2>.

<2> Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277.

В строку 090 вписывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения деятельности (ст. 346.27 НК РФ), в частности ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность и режим работы, специфику места осуществления предпринимательской деятельности. Эти особенности определяются соответствующими нормативно-правовыми актами муниципальных образований.

Обратите внимание: представительные органы муниципальных образований вправе установить по каждому виду деятельности либо единое значение коэффициента К2, либо значения отдельных подкоэффициентов К2. Во втором случае единое значение К2 определяется как произведение всех подкоэффициентов К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Кроме того, руководствуясь этим пунктом, налогоплательщики вправе скорректировать единое значение К2 на коэффициент, учитывающий фактический период осуществления деятельности. Определяется этот коэффициент следующим образом. Вначале за каждый календарный месяц налогового периода рассчитывается отношение количества дней, в течение которых велась деятельность, к числу календарных дней данного месяца. Затем исчисляется среднеарифметическое значение полученных величин. Поясним сказанное на примере.

Пример. Индивидуальный предприниматель А.Ю. Симонов оказывает услуги по ремонту бытовых холодильников. В I квартале 2006 г. он отработал 71 день, в том числе в январе - 20 дней, в феврале - 24 дня и в марте - 27 дней. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, установлены следующие значения подкоэффициентов К2:

Единое значение К2 - 0,222 (0,65 x 0,48 x 0,71).

Коэффициент, учитывающий фактическое время осуществления деятельности, в январе составил 0,645 (20 дн. : 31 дн.), в феврале - 0,857 (24 дн. : 28 дн.) и в марте - 0,871 (27 дн. : 31 дн.). Значение этого коэффициента за квартал равно 0,791 [(0,645 + 0,857 + 0,871) : 3].

Итоговое значение К2 в I квартале 2006 г. составляет 0,176 (0,222 x 0,791).

Расчет К2 можно составить в произвольной форме и приложить к декларации. Обратите внимание: значение К2 округляется до третьего знака после запятой.

В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода), исчисленная за налоговый период по виду деятельности, указанному в строке 010. Значение показателя строки 100 определяется как сумма значений показателей строк 110 - 130 разд. 2.

В строках 110 - 130 записывается налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей этих строк есть не что иное, как произведение значений показателей строк 040, 050 (060, 070), 080 и 090.

В строке 140 приводится сумма ЕНВД, исчисленная по виду деятельности, указанному в строке 010. Она рассчитывается как произведение значения показателя строки 100 и налоговой ставки.

Раздел 3

В строке 010 разд. 3 декларации отражается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период. Эта величина определяется как сумма значений показателей строк 140 всех заполненных разд. 2 декларации.

В строке 020 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД. Приведенная в этой строке величина не должна превышать общую сумму страховых взносов, начисленных за налоговый период. Напомним, что эта величина отражена в сводных карточках учета ЕСН и страховых взносов в ПФР <3>.

<3> Подробнее о заполнении этих карточек читайте в статье "Карточки учета ЕСН и страховых взносов в ПФР при спецрежимах" // РНК, 2005, N 10. - Примеч. ред.

В строке 030 проставляется сумма выплаченных в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Речь идет только о сумме пособий, которые налогоплательщик выплатил из собственных средств. Данная величина рассчитывается как разница между общей суммой выплаченных в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности и суммой пособий, выплаченных за счет средств ФСС РФ. Первый показатель определяется на основании данных налоговых карточек по форме 1-НДФЛ, второй указан в разд. II формы 4-ФСС РФ <4>.

<4> Утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

В строке 040 отражается сумма уплаченных страховых взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного ЕНВД (строка 010). Сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%. То есть значение показателя строки 040 должно соответствовать сумме значений показателей строк 020 и 030, если эта сумма не превышает 50% величины показателя строки 010. В противном случае значение показателя строки 040 определяется по формуле: показатель строки 010 x 50%.

Обратите внимание: исходя из п. 2 ст. 346.28 НК РФ сумму ЕНВД можно уменьшить только на сумму страховых взносов в ПФР, фактически уплаченных на дату представления декларации по ЕНВД (в пределах суммы, подлежащей уплате за отчетный (расчетный) период).

Налогоплательщики, которые уплатили страховые взносы в ПФР за последний месяц истекшего отчетного (расчетного) периода либо за предыдущие периоды уже после того, как подали декларацию, вправе уточнить свои налоговые обязательства. Для этого нужно представить корректирующую декларацию.

В строке 050 фиксируется общая сумма ЕНВД, уплачиваемая за налоговый период. Она определяется как разница между значениями показателей строк 010 и 040.

Раздел 3.1

Раздел заполняется по каждому месту осуществления деятельности, то есть по каждому коду ОКАТО.

В строку 010 вписывается код ОКАТО, по которому заполняется разд. 3.1.

В строке 020 отражается налоговая база по ЕНВД, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Этот показатель равен сумме значений показателей строк 100 всех заполненных разд. 2.

В строке 030 указывается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО, приведенному в строке 010 разд. 3.1.

В строке 040 записывается сумма ЕНВД, уплачиваемая по коду ОКАТО, отраженному в строке 010 разд. 3.1. Ее величина определяется так: значение показателя строки 030 разд. 3.1 делится на значение показателя строки 020 разд. 3.1 и умножается на значение показателя строки 050 разд. 3.

Показатель строки 040 соответствует показателю строки 030 разд. 1 по конкретному коду ОКАТО.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения новой декларации на примере организации, которая осуществляет два вида деятельности в разных муниципальных образованиях. Образцы заполнения разд. 2, 3 и 3.1 декларации см. на с. 61 - 64.

Исходные данные

ООО "Сатурн" (ИНН 6708745018, КПП 180845101) ведет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, на территории Смоленской области (код региона 67). В г. Ельня (код ОКАТО 66219501) организация оказывает услуги по ремонту телевизоров, а в г. Починок (код ОКАТО 66233501) торгует в розницу промышленными товарами через магазин, в котором есть торговый зал площадью 110 кв. м.

Среднесписочная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода равна штатной численности и составляет 38 человек. Пятеро сотрудников относятся к административно-управленческому персоналу, четверо - к вспомогательному. В деятельности, связанной с ремонтом телевизоров, занято 19 работников, в розничной торговле - 10.

Среднесписочная численность работников, оказывающих услуги по ремонту телевизоров (с учетом соответствующей доли работников административно-управленческого и вспомогательного персонала), в каждом календарном месяце налогового периода составляет 25 человек. Аналогичный показатель для розничной торговли - 13 человек.

За I квартал 2006 г. организация уплатила взносы в ПФР с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, - 36 850 руб. Сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных этой категории работников, составила 12 600 руб. Данные для заполнения декларации, а также расчет отдельных показателей приведены в таблице.

Таблица

Показатели для заполнения декларации по ЕНВД

    Показатели по видам    
деятельности
     Розничная    
торговля
 Оказание бытовых
услуг (по ремонту
телевизоров)
Место осуществления        
деятельности (муниципальное
образование)
г. Починок        
г. Ельня         
Адрес                      
214112,           
Смоленская
область,
Починковский
район,
г. Починок,
ул. Заречная,
д. 10
214110,          
Смоленская
область,
Ельнинский район,
г. Ельня,
ул. Победы,
д. 16, корп. 1,
офис 16
Базовая доходность (руб.)  
      1 800       
      7 500      
            Физические показатели базовой доходности            
Наименование               
Площадь торгового 
зала (в квадратных
метрах)
Количество       
работников
(среднесписочная
численность)
Величина                   
        110       
        25       
 Подкоэффициенты К2, установленные в муниципальных образованиях 
Подкоэффициент, учитывающий
ассортимент реализуемых
товаров (оказываемых услуг)
       0,86       
       0,51      
Подкоэффициент, учитывающий
место ведения деятельности
         1        
       0,38      
Подкоэффициент, учитывающий
режим работы
         -        
       0,94      
                         Коэффициент К2                         
Расчет единого значения К2 
(без учета времени ведения
деятельности)
1 x 0,86 = 0,86   
0,51 x 0,38 x    
0,94 = 0,18
  Количество календарных дней месяца, в течение которых велась  
деятельность
В январе                   
        31        
        15       
В феврале                  
        28        
        20       
В марте                    
        31        
        22       
 Коэффициент, учитывающий фактическое время ведения деятельности
Расчет                     
(31 дн. : 31 дн. +
28 дн. : 28 дн. +
31 дн. : 31 дн.) :
3 = 1
(15 дн. :        
31 дн. + 20 дн. :
28 дн. + 22 дн. :
31 дн.) : 3 =
0,63
    Единое значение К2 с учетом времени ведения деятельности    
Расчет                     
0,86 x 1 = 0,86   
0,18 x 0,63 =    
0,11
                      Налоговая база (руб.)                     
За календарные месяцы      
налогового периода:
- январь
1 800 x 110 x     
1,132 x 0,86 =
192 757
7 500 x 25 x     
1,132 x 0,11 =
23 348
- февраль                  
      192 757     
      23 348     
- март                     
      192 757     
      23 348     
За налоговый период        
      578 271     
      70 044     
--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦6¦7¦0¦8¦7¦4¦5¦0¦1¦8¦ ¦ ¦
¦ 52016035 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦1¦8¦0¦8¦4¦5¦1¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016¦ ¦
¦ Раздел 00002¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход ¦ ¦
¦ для отдельных видов деятельности ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-¬ ¦ ¦
¦Код вида предпринимательской деятельности ¦0¦6¦ ¦ ¦
¦(код строки 010) L-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦-----------------------------------------------------------------------------------------¬¦ ¦
¦¦Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020) ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------T-T-T-T-T-T-T-----------------------------+¦ ¦
¦¦Почтовый индекс ¦2¦1¦4¦1¦1¦2¦ ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-------------------------T-T-+¦ ¦
¦¦Субъект Российской Федерации ¦Смоленская область Код ¦6¦7¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-------------------------------------+-+-+¦ ¦
¦¦Район ¦Починковский ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Город ¦Починок ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ¦ - ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Улица (проспект, переулок и т.д.) ¦Заречная ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Номер дома (владения) ¦10 ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Номер корпуса (строения) ¦ - ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Номер квартиры (офиса) ¦ - ¦¦ ¦
¦L----------------------------------------------+------------------------------------------¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Код по ОКАТО (код строки 030) ¦6¦6¦2¦3¦3¦5¦0¦1¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦---------------------------------------------------T------T------------------------------¬¦ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦ ¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Базовая доходность на единицу физического¦ 040 ¦ 1 800 ¦¦ ¦
¦¦показателя в месяц (руб.) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Величина физического показателя за ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ январь ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦---------------------------------------- месяц ¦ 050 ¦ 110 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ февраль ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦---------------------------------------- месяц ¦ 060 ¦ 110 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ март ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦---------------------------------------- месяц ¦ 070 ¦ 110 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К1 ¦ 080 ¦ 1,132 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К2 ¦ 090 ¦ 0,86 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база всего (руб.) ¦ 100 ¦ 578 271 ¦¦ ¦
¦¦(сумма значений кодов строк 110 - 130), ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦в том числе за ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ январь ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦-------------------------------------------- месяц¦ 110 ¦ 192 757 ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 040 x код стр. 050 x код стр. 080 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ x код стр. 090) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ февраль ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦-------------------------------------------- месяц¦ 120 ¦ 192 757 ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 040 x код стр. 060 x код стр. 080 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ x код стр. 090) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ март ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦-------------------------------------------- месяц¦ 130 ¦ 192 757 ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 040 x код стр. 070 x код стр. 080 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ x код стр. 090) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма исчисленного единого налога на вмененный¦ 140 ¦ 86 741 ¦¦ ¦
¦¦доход (руб.) за налоговый период ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 100 x 15 / 100) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦L--------------------------------------------------+------+-------------------------------¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------+-+--
--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦6¦7¦0¦8¦7¦4¦5¦0¦1¦8¦ ¦ ¦
¦ 52016035 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦1¦8¦0¦8¦4¦5¦1¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦4¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016¦ ¦
¦ Раздел 00002¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход ¦ ¦
¦ для отдельных видов деятельности ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-¬ ¦ ¦
¦Код вида предпринимательской деятельности ¦0¦1¦ ¦ ¦
¦(код строки 010) L-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦-----------------------------------------------------------------------------------------¬¦ ¦
¦¦Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020) ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------T-T-T-T-T-T-T-----------------------------+¦ ¦
¦¦Почтовый индекс ¦2¦1¦4¦1¦1¦0¦ ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-------------------------T-T-+¦ ¦
¦¦Субъект Российской Федерации ¦Смоленская область Код ¦6¦7¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-------------------------------------+-+-+¦ ¦
¦¦Район ¦Ельнинский ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Город ¦Ельня ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ¦ - ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Улица (проспект, переулок и т.д.) ¦Победы ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Номер дома (владения) ¦16 ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Номер корпуса (строения) ¦1 ¦¦ ¦
¦+----------------------------------------------+-----------------------------------------+¦ ¦
¦¦Номер квартиры (офиса) ¦12 ¦¦ ¦
¦L----------------------------------------------+------------------------------------------¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Код по ОКАТО (код строки 030) ¦6¦6¦2¦1¦9¦5¦0¦1¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦---------------------------------------------------T------T------------------------------¬¦ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦ ¦
¦¦ ¦строки¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Базовая доходность на единицу физического¦ 040 ¦ 7 500 ¦¦ ¦
¦¦показателя в месяц (руб.) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Величина физического показателя за ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ январь ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦---------------------------------------- месяц ¦ 050 ¦ 25 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ февраль ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦---------------------------------------- месяц ¦ 060 ¦ 25 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ март ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦---------------------------------------- месяц ¦ 070 ¦ 25 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К1 ¦ 080 ¦ 1,132 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Корректирующий коэффициент К2 ¦ 090 ¦ 0,11 ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база всего (руб.) ¦ 100 ¦ 70 044 ¦¦ ¦
¦¦(сумма значений кодов строк 110 - 130), ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦в том числе за ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ январь ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦-------------------------------------------- месяц¦ 110 ¦ 23 348 ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 040 x код стр. 050 x код стр. 080 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ x код стр. 090) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ февраль ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦-------------------------------------------- месяц¦ 120 ¦ 23 348 ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 040 x код стр. 060 x код стр. 080 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ x код стр. 090) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦ март ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦-------------------------------------------- месяц¦ 130 ¦ 23 348 ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 040 x код стр. 070 x код стр. 080 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ x код стр. 090) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+--------------------------------------------------+------+------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма исчисленного единого налога на вмененный¦ 140 ¦ 10 507 ¦¦ ¦
¦¦доход (руб.) за налоговый период ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(код стр. 100 x 15 / 100) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦L--------------------------------------------------+------+-------------------------------¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------------+-+--
--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦6¦7¦0¦8¦7¦4¦5¦0¦1¦8¦ ¦ ¦
¦ 52016042 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦1¦8¦0¦8¦4¦5¦1¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦5¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016¦ ¦
¦ Раздел 00003¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ (в рублях)¦ ¦
¦----------------------------------------------T--------T---------------------------------¬¦ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦ ¦
¦¦ ¦ строки ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма исчисленного единого налога на ¦ 010 ¦ 97 248 ¦¦ ¦
¦¦вмененный доход (сумма значений кодов ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦стр. 140 всех заполненных разделов 2 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма страховых взносов на обязательное ¦ 020 ¦ 36 850 ¦¦ ¦
¦¦пенсионное страхование работников, ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦уплаченных налогоплательщиком в течение ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦налогового периода (в пределах исчисленных ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦сумм) в соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦Российской Федерации при выплате ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦вознаграждений работникам, занятым в сферах ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦деятельности налогоплательщика, по которым ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦уплачивается единый налог на вмененный ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦доход, и (или) сумма страховых взносов в ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦виде фиксированных платежей, уплаченных ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦индивидуальным предпринимателем за свое ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦страхование ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма выплаченных в течение налогового ¦ 030 ¦ 12 600 ¦¦ ¦
¦¦периода из средств налогоплательщика пособий ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦по временной нетрудоспособности работникам, ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦занятым в сферах деятельности, по которым ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦уплачивается единый налог на вмененный доход ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Общая сумма страховых взносов и пособий по ¦ 040 ¦ 48 624 ¦¦ ¦
¦¦временной нетрудоспособности (код стр. 020 + ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦код стр. 030), уменьшающая (но не более чем ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦на 50%) сумму исчисленного единого налога ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦на вмененный доход (код стр. 010) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма единого налога на вмененный доход, ¦ 050 ¦ 48 624 ¦¦ ¦
¦¦подлежащая уплате в бюджет за налоговый ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦период (код стр. 010 - код стр. 040) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦L---------------------------------------------+--------+----------------------------------¦ ¦
¦ ¦ --+
L------------------------------------------------------------------------------------------+-+--
--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦6¦7¦0¦8¦7¦4¦5¦0¦1¦8¦ ¦ ¦
¦ 52016059 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦1¦8¦0¦8¦4¦5¦1¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦6¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016¦ ¦
¦ Раздел 00031¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате ¦ ¦
¦ в бюджет за налоговый период ¦ ¦
¦ (код строки 030 раздела 1 декларации) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Код по ОКАТО (код строки 010) ¦6¦6¦2¦3¦3¦5¦0¦1¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ (в рублях)¦ ¦
¦----------------------------------------------T--------T---------------------------------¬¦ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦ ¦
¦¦ ¦ строки ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база, исчисленная по всем кодам ¦ 020 ¦ 648 315 ¦¦ ¦
¦¦ОКАТО ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(сумма кодов строк 100 всех заполненных ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦разделов 2 декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база, исчисленная по данному коду ¦ 030 ¦ 578 271 ¦¦ ¦
¦¦ОКАТО ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(сумма кодов строк 100 всех разделов 2 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦декларации по коду ОКАТО, указанному по коду ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦стр. 010) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма единого налога на вмененный доход, ¦ 040 ¦ 43 371 ¦¦ ¦
¦¦подлежащая уплате за налоговый период ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦((код стр. 050 / код стр. 040) x код стр. 050¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦раздела 3 декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(указывается по коду строки 030 раздела 1 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦L---------------------------------------------+--------+----------------------------------¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ --+
L------------------------------------------------------------------------------------------+-+--
--T----------T-T---------------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦6¦7¦0¦8¦7¦4¦5¦0¦1¦8¦ ¦ ¦
¦ 52016059 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦1¦8¦0¦8¦4¦5¦1¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦7¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152016¦ ¦
¦ Раздел 00031¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате ¦ ¦
¦ в бюджет за налоговый период ¦ ¦
¦ (код строки 030 раздела 1 декларации) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ Код по ОКАТО (код строки 010) ¦6¦6¦2¦1¦9¦5¦0¦1¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ (в рублях)¦ ¦
¦----------------------------------------------T--------T---------------------------------¬¦ ¦
¦¦ Показатели ¦ Код ¦ Значения показателей ¦¦ ¦
¦¦ ¦ строки ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база, исчисленная по всем кодам ¦ 020 ¦ 648 315 ¦¦ ¦
¦¦ОКАТО ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(сумма кодов строк 100 всех заполненных ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦разделов 2 декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Налоговая база, исчисленная по данному коду ¦ 030 ¦ 70 044 ¦¦ ¦
¦¦ОКАТО ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(сумма кодов строк 100 всех разделов 2 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦декларации по коду ОКАТО, указанному по коду ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦стр. 010) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦+---------------------------------------------+--------+---------------------------------+¦ ¦
¦¦Сумма единого налога на вмененный доход, ¦ 040 ¦ 5 253 ¦¦ ¦
¦¦подлежащая уплате за налоговый период ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦((код стр. 050 / код стр. 040) x код стр. 050¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦раздела 3 декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦(указывается по коду строки 030 раздела 1 ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦декларации) ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦L---------------------------------------------+--------+----------------------------------¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ --+
L------------------------------------------------------------------------------------------+-+--

Раздел 2 по виду деятельности "розничная торговля"

В строку 010 вписывается код вида предпринимательской деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" - 06 <5>.

<5> См. Приложение 2 к Порядку.

В строке 020 указывается адрес места осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, в г. Починок, а в строке 030 - соответствующий ему код ОКАТО - 66233501000.

В строке 040 отражается базовая доходность - 1800, в строках 050 - 070 - площадь торгового зала магазина в кв. м - 110.

В строке 080 приводится значение коэффициента-дефлятора К1 - 1,132, в строке 090 - единое значение коэффициента К2 - 0,86.

Далее в строках 100 - 130 указывается налоговая база:

В строке 140 записывается сумма ЕНВД по данному виду деятельности, исчисленная за налоговый период, - 86 741 руб. (578 271 руб. x 15%).

Раздел 2 по виду деятельности "оказание бытовых услуг по ремонту телевизоров"

В строке 010 проставляется код вида деятельности "оказание бытовых услуг" - 01 <6>.

<6> См. Приложение 2 к Порядку.

В строках 020 указывается адрес места осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, в г. Ельня, а в строке 030 - соответствующий ему код ОКАТО 66219501000.

В строках 040 записывается показатель базовой доходности - 7500 руб., а в строках 050 - 070 - величина физического показателя - 25.

В строке 080 отражается значение коэффициента-дефлятора, установленное на 2006 г., - 1,132, а в строке 090 - единое значение К2 - 0,11.

В строке 100 приводится налоговая база за I квартал 2006 г. - 70 044 руб., в строках 110 - 130 - ежемесячные в течение квартала значения налоговой базы - 23 348 руб.

В строке 140 фиксируется сумма ЕНВД, исчисленная за I квартал по данному виду деятельности, - 10 507 руб. (70 044 руб. x 15%).

Разделы 3 и 3.1

В разд. 3 рассчитывается сумма ЕНВД по всем видам деятельности за I квартал 2006 г.

В строке 010 отражается общая сумма ЕНВД, исчисленная в разд. 2 по строке 140, - 97 248 руб. (86 741 руб. + 10 507 руб.).

В строке 020 записывается сумма взносов в ПФР, уплаченных за I квартал на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, - 36 850 руб.

В строке 030 указывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных таким работникам в течение I квартала из средств организации, - 12 600 руб.

В строке 040 приводится общая сумма страховых взносов в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в течение налогового периода из собственных средств. Эта сумма уменьшает (но не более чем на 50%) общую сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период. Показатель этой строки рассчитывается следующим образом. Вначале определяется сумма страховых взносов и пособий - 49 450 руб. (36 850 руб. + 12 600 руб.). Затем рассчитывается половина исчисленной суммы ЕНВД (48 624 руб.). В нашем примере сумма страховых взносов и пособий превышает 50-процентное ограничение. Значит, в строку 040 нужно вписать 48 624 руб.

В строке 050 указывается 48 624 руб. (97 248 руб. - 48 624 руб.).

Перейдем к разд. 3.1.

Поскольку организация осуществляет два вида деятельности в разных муниципальных образованиях, разд. 3.1 заполняется на двух листах.

На первом листе разд. 3.1 отражаются отчетные показатели по виду деятельности "розничная торговля".

В строке 010 записывается код ОКАТО г. Починка - места ведения розничной торговли.

В строке 020 приводится налоговая база, исчисленная по обоим видам деятельности и кодам ОКАТО, - 648 315 руб. (578 271 руб. + 70 044 руб.), а в строке 030 - налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО г. Починка, - 578 271 руб.

В строке 040 отражается сумма единого налога на вмененный доход, уплачиваемая за налоговый период по данному коду, - 43 371 руб. (578 271 руб. : 648 315 руб. x 48 624 руб.).

Аналогично заполняется и второй лист разд. 3.1 по виду деятельности "оказание бытовых услуг по ремонту телевизоров".

В строке 010 указывается код ОКАТО г. Ельни, в строке 020 - общая налоговая база - 648 315 руб., в строке 030 - налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО г. Ельни, - 70 044 руб.

В строке 040 проставляется сумма ЕНВД, которую нужно уплатить по этому коду, - 5253 руб. (70 044 руб. : 648 315 руб. x 48 624 руб.).

Теперь можно перенести показатели строк 040 разд. 3.1 в строки 030 разд. 1.

И.М.Андреев

Государственный советник

налоговой службы РФ II ранга

Управление администрирования

налога на прибыль

ФНС России