Мудрый Экономист

Заполняем новую декларацию по УСН

"Упрощенка", 2006, N 4

Знакомая картина: опять, но не двойка. Опять изменения. На этот раз в основном отчетном документе налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, - в налоговой декларации.

Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н утверждена новая форма налоговой декларации для фирм, применяющих УСН. В первый раз отчитаться по ней предстоит за I квартал 2006 г.

Напомним, что декларации за квартал, полугодие и 9 месяцев должны быть сданы не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Годовые декларации организации сдают до 31 марта, предприниматели - до 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ). В эти же сроки соответственно нужно уплатить авансовые платежи и налог по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В двух словах

Интересное наблюдение: из нормативных актов по "упрощенке", созданных в последнее время, исчезло понятие "единый налог". Теперь указывается "налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения". Это связано с тем, что Минфин и ФНС приводят свои документы в соответствие с Налоговым кодексом. Ведь в его новой редакции, действующей с 1 января 2006 г., привычного нам названия уже нет.

Примечание. Сравните, например, старую и новую редакции п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Как еще изменилась декларация? Из титульного листа убрали поля, в которых галочкой отмечались некоторые данные о налогоплательщике, а ввели поле для номера контактного телефона.

По разд. 1 новые веяния прошлись чисто косметически, оставив его по существу прежним.

Раздел 2 за счет объединения строк для сумм пенсионных взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности стал более компактным. Кроме этого убрана одна из строк, в которой приводился промежуточный расчет уплачиваемого единого налога. Сумма убытков за предыдущие налоговые периоды (строка 050) уже не переписывается из разд. 2.1, а все потому (и это последняя новость), что такого раздела в декларации больше нет. Теперь этот показатель будет рассчитываться в разд. 3 Книги учета доходов и расходов.

Как видите, на сей раз обновления скромные. Поэтому оставим теоретические изыски в стороне, а сразу перейдем к сути дела. Единственно, быстро пройдемся по требованиям к оформлению.

Это должен знать каждый

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Те, у кого нет такой возможности, пользуются шариковой (перьевой) ручкой с чернилами синего или черного цвета.

Показатели указывают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Если какой-либо из показателей отсутствует, в строке ставят прочерк.

Каждую страничку следует пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП фирмы. Обратите внимание: первые две ячейки поля ИНН организации заполняют нулями, так как их идентификационный номер состоит из 10 знаков, а ячеек 12. У предпринимателей же с их 12-значным номером налогоплательщика этот пункт вопросов не вызовет.

Что касается ошибок, то их можно исправить тут же на самом листе, без переписывания набело всей декларации. Неверное значение перечеркивают, вносят правильное и указывают дату. Все это заверяют у лиц, подписывающих декларацию, а затем печатью. Пользоваться корректирующими средствами нельзя.

Теперь небольшое напоминание. В разд. 2 заполненной может быть только одна из двух граф: третья - если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы или четвертая - если выбраны доходы за вычетом расходов.

Титульный лист

Правила его заполнения для всех одинаковы.

В левой ячейке поля "Вид документа" проставляют 1, если документ первичный. Если в дальнейшем придется внести изменения и представить корректирующую декларацию, то сюда нужно будет вписать 3. В правую ячейку (через дробь) заносится номер, показывающий, какая это корректирующая декларация по счету (3/1, 3/2 и т.д.).

Примечание. Обратите внимание: для первичных деклараций правая ячейка не заполняется.

Ситуация. Заметил ошибку - дай знать

Если в каком-то из прошлых периодов обнаружены ошибки, из-за которых был занижен (завышен) налог, бухгалтеру придется составить корректирующую декларацию, причем - обратите внимание! - именно за тот период, когда ошибки возникли, а не обнаружены. Сюда нужно вписать верные показатели, то есть вычисленные с учетом поправок.

Если ошибки невозможно соотнести с каким-либо из периодов, то новый документ составляется за тот, в котором они выявлены.

А вот ошибки, открывшиеся взору самого налогового инспектора, исправлять в корректирующей декларации не требуется. Уже не спасет...

В ячейке поля "Налоговый (отчетный) период" указывают 3, если декларация за квартал, 6 - если за полугодие, 9 - за 9 месяцев и 0 - если за год.

После заполнения полей, отведенных для наименований налогового органа и фирмы, отмечают галочкой выбранный объект налогообложения.

Затем организации проставляют свой ОГРН, предприниматели - ОГРНИП и вписывают номер контактного телефона (обязательно с кодом города).

Указав объем декларации и количество приложенных документов, титульный лист следует заверить печатью, подписями руководителя и главного бухгалтера, поставить дату составления. ФИО должностных лиц положено расшифровывать полностью. С предпринимателя достаточно подписи и даты.

Раздел 2

Заполнение приходится начинать с разд. 2. Поэтому им сначала и займемся. Все может выглядеть предельно просто, а как начнешь делать - тут вопросы и посыпались. Возможно, наши разъяснения помогут свести их к минимуму.

Если объект налогообложения - доходы

Фирмам, выбравшим объектом налогообложения доходы, предназначена только графа 3. Как видно из самой формы, от них требуется немного данных - в половине строк (с 020 по 050, 090, 100, 150) стоит знак Х, что означает "заполнять не нужно".

Итак, строка 010. Сюда переносим итоговую сумму из графы 5 Книги учета доходов и расходов. В строке 060 эту запись дублируем. Заполняя декларацию за полугодие (9 месяцев, год), следует обратить внимание, что в этой строке указывают итоговую сумму из графы 5 за полугодие (9 месяцев, год), а не за II (III, IV) квартал. Объясняется это тем, что декларация заполняется нарастающим итогом.

В строке 080 рассчитываем налог: налоговую базу из строки 060 умножаем на ставку 6%.

Как известно, фирмы с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить налог на сумму уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на пенсионное страхование и выплаченных работникам за это же время пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Причем заметьте, уменьшить налог мы можем только на сумму пособий, выданных из собственных средств фирмы, а не за счет ФСС РФ. В расчет пенсионных взносов берем только уплаченные суммы (см. Письмо Минфина России от 17.02.2006 N 03-11-04/2/45).

На заметку. Еще раз о выплате пособий при УСН

Напомним, "упрощенцы", не заключившие договор добровольного социального страхования с ФСС РФ, для оплаты больничных могут пользоваться его средствами только в пределах одного МРОТ в месяц.

В этом году до 1 мая действует МРОТ в размере 800 руб., с 1 мая - 1100 руб. Оставшаяся сумма, причитающаяся работнику, выплачивается за счет средств работодателя. Именно на эту величину "упрощенцы" с объектом доходы могут уменьшить налог к уплате.

Налогоплательщики, которые заключили договор добровольного социального страхования и уплачивают положенные взносы, выдают пособия своим работникам в полной сумме за счет ФСС. Зато уменьшить налог к уплате на величину выданных пособий эти "упрощенцы" не смогут.

Сумму к уменьшению (уплаченные взносы плюс выданные пособия) заносят в строку 110. С 1 января 2006 г. уменьшить налог мы можем только на 50%. Деталь: до вступления в силу последних изменений к гл. 26.2 НК РФ за счет оплаты больничных налог можно было снизить хоть до нуля.

В строке 120 указывается величина начисленного за предыдущие отчетные периоды налога, а в строке 130 или 140 - сумма налога к уплате или к уменьшению за текущий отчетный период.

На заметку: если значение в строке 130 получается отрицательным, его не указывайте, а переходите к расчету показателя для строки 140. При этом имейте в виду, что у налогоплательщика-"упрощенца" с объектом налогообложения доходы заполнение строки 140 разд. 2 декларации возможно только в случае внесения каких-либо изменений, уменьшающих сумму полученных доходов за предыдущие периоды.

Пример 1. ООО "Аленький цветочек" применяет УСН с объектом налогообложения доходы. В Книге учета доходов и расходов фирмы за I квартал 2006 г. отражены показатели, представленные в табл. 1.

Таблица 1. Фрагмент раздела 1 Книги учета доходов и расходов ООО "Аленький цветочек"

        Регистрация        
                 Сумма               
  N  
п/п
Дата и  
номер
первич-
ного
доку-
мента
 Содержание 
операции
Доходы 
- всего
В т.ч. до- 
ходы, учи-
тываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы
 Расходы
- всего
В т.ч.  
расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого
вой базы
  1  
    2   
      3     
   4   
     5     
    6   
    7   
 ... 
   ...  
     ...    
  ...  
    ...    
   ...  
   ...  
Итого за I квартал         
245 000
  192 000  
    -   
    -   

В январе 2006 г. были уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2005 г. в размере 2000 руб. За первые три месяца 2006 г. пенсионные взносы начислены в размере 9600 руб., из которых переведено в ПФР 6400 руб.

Общество не заключило договор добровольного страхования с ФСС РФ, поэтому основную часть пособий по временной нетрудоспособности выплачивает за свой счет. Таких пособий в I квартале было выплачено (внимание: не только начислено, но и выплачено!) на сумму 6000 руб. (в том числе НДФЛ - 780 руб.). Из них 5700 руб. - за счет собственных средств, 300 руб. - за счет средств ФСС РФ.

Заполним разд. 2 декларации за I квартал 2006 г.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦7¦6¦5¦4¦3¦2¦ ¦ ¦
¦ 52017032 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦2¦4¦6¦8¦0¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦
¦ Раздел 00002¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ (в рублях) ¦ ¦
¦ ----------------------------------------------T------T---------------------------¬ ¦ ¦
¦ ¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Значения показателей ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦строки+---------------------------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Объект налогообложения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +------------T--------------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦личину расхо- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма полученных доходов ¦ 010 ¦ 192 000 ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма произведенных расходов ¦ 020 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма разницы между суммой уплаченного¦ 030 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦минимального налога и суммой исчисленного в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦общем порядке единого налога за предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Итого получено: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- доходов ¦ 040 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦- убытков ¦ 041 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма убытка, полученного в предыдущем¦ 050 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(периодах), уменьшающая (но не более чем на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30%) налоговую базу за налоговый период по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коду стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Налоговая база для исчисления налога¦ 060 ¦ 192 000 ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 040 - код стр. 050)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Ставка налога (%) ¦ 070 ¦ 6 ¦ 15 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма исчисленного налога ¦ 080 ¦ 11 520 ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 060 x код стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Ставка минимального налога (%) ¦ 090 ¦ Х ¦ 1 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма исчисленного минимального налога за¦ 100 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)¦ 110 ¦ 5 760 ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦период страховых взносов на обязательное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пенсионное страхование, а также выплаченных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работникам в течение налогового (отчетного)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода из средств налогоплательщика пособий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по временной нетрудоспособности, уменьшающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(но не более чем на 50%) сумму исчисленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога по коду стр. 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Исчислено налога за предыдущие¦ 120 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма налога, подлежащая уплате по итогам¦ 130 ¦ 5 760 ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(указывается по коду стр. 030 раздела 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации за налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма налога к уменьшению за налоговый¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110)); по гр. 4 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по коду стр. 060 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма минимального налога, подлежащая уплате¦ 150 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦за налоговый период (код стр. 100 декларации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за налоговый период) (уплачивается при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условии превышения значения по коду стр. 100¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦над значением по коду стр. 080) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по коду стр. 030 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L---------------------------------------------+------+------------+--------------- ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

У нас есть все необходимые данные для разд. 2 декларации (см. с. 64). В строки 010 и 060 занесем итоговые данные из графы 5 Книги учета доходов и расходов - 192 000 руб. Строки 020 - 050 "упрощенцами" с объектом доходы не заполняются.

Далее, применив указанную в строке 070 ставку налога 6%, запишем полученную сумму в строку 080 - 11 520 руб. (192 000 руб. x 6%).

В строках 090 и 100 стоит знак Х - переходим к строке 110. На дворе - полным ходом 2006 г., поэтому для начала придется определить 50% от суммы исчисленного налога. Это будет 5760 руб. (11 520 руб. x 50%). Теперь выясним, сколько же перечислено пенсионных взносов и выплачено по больничным за свой счет, получится 14 100 руб. (2000 руб. + 6400 руб. + 5700 руб.).

Эта сумма больше 50% налога (14 100 руб. > 5760 руб.), значит, в строке 110 появится 5760 руб. как максимально допустимая величина уменьшения.

В строке 120 поставим прочерк - ведь декларация заполняется за первый отчетный период, и предыдущих отчетных периодов еще не было.

И наконец, в строку 130 вписываем сумму налога, подлежащую к уплате за I квартал: 5760 руб. (11 520 руб. - 5760 руб.). В строке 140 - прочерк.

Если объект налогообложения - доходы за вычетом расходов

По отношению к варианту с объектом налогообложения доходы учет здесь несравнимо хитроумней. По итогам налоговых периодов могут образоваться убытки, и не исключено, что вместо единого налога придется уплачивать минимальный. Всем этим показателям отведены отдельные строки. Однако нужно еще выяснить, все ли их нужно будет заполнять в декларации за I квартал. Сразу обратимся к примерам.

Пример 2. ЗАО "Флай-сервис", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, по итогам I квартала 2006 г. имеет показатели, представленные в табл. 2.

Таблица 2. Фрагмент раздела 1 Книги учета доходов и расходов ЗАО "Флай-сервис"

        Регистрация        
                 Сумма               
  N  
п/п
Дата и  
номер
первич-
ного
доку-
мента
 Содержание 
операции
Доходы 
- всего
В т.ч. до- 
ходы, учи-
тываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы
 Расходы
- всего
В т.ч.  
расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого
вой базы
  1  
    2   
      3     
   4   
     5     
    6   
    7   
 ... 
   ...  
     ...    
  ...  
    ...    
   ...  
   ...  
Итого за I квартал         
314 000
  250 000  
 240 000
 180 000

За 2005 г. был уплачен минимальный налог 10 000 руб. При этом исчисленный единый налог составлял 9500 руб.

Необходимо заполнить разд. 2 декларации за I квартал 2006 г.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦1¦7¦6¦5¦4¦3¦2¦ ¦ ¦
¦ 52017032 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦1¦2¦4¦6¦8¦0¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦
¦ Раздел 00002¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ (в рублях) ¦ ¦
¦ ----------------------------------------------T------T---------------------------¬ ¦ ¦
¦ ¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Значения показателей ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦строки+---------------------------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Объект налогообложения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +------------T--------------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦личину расхо- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма полученных доходов ¦ 010 ¦ - ¦ 250 000 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма произведенных расходов ¦ 020 ¦ Х ¦ 180 000 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма разницы между суммой уплаченного¦ 030 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦минимального налога и суммой исчисленного в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦общем порядке единого налога за предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Итого получено: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- доходов ¦ 040 ¦ Х ¦ 70 000 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦- убытков ¦ 041 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма убытка, полученного в предыдущем¦ 050 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(периодах), уменьшающая (но не более чем на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30%) налоговую базу за налоговый период по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коду стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Налоговая база для исчисления налога¦ 060 ¦ - ¦ 70 000 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 040 - код стр. 050)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Ставка налога (%) ¦ 070 ¦ 6 ¦ 15 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма исчисленного налога ¦ 080 ¦ - ¦ 10 500 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 060 x код стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Ставка минимального налога (%) ¦ 090 ¦ Х ¦ 1 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма исчисленного минимального налога за¦ 100 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)¦ 110 ¦ - ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦период страховых взносов на обязательное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пенсионное страхование, а также выплаченных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работникам в течение налогового (отчетного)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода из средств налогоплательщика пособий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по временной нетрудоспособности, уменьшающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(но не более чем на 50%) сумму исчисленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога по коду стр. 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Исчислено налога за предыдущие¦ 120 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма налога, подлежащая уплате по итогам¦ 130 ¦ - ¦ 10 500 ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(указывается по коду стр. 030 раздела 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации за налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма налога к уменьшению за налоговый¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110)); по гр. 4 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по коду стр. 060 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма минимального налога, подлежащая уплате¦ 150 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦за налоговый период (код стр. 100 декларации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за налоговый период) (уплачивается при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условии превышения значения по коду стр. 100¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦над значением по коду стр. 080) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по коду стр. 030 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L---------------------------------------------+------+------------+--------------- ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

Начинаем заполнение (см. с. 66).

В строку 010 (как и в примере 1) перенесем сумму из графы 5 Книги учета доходов и расходов - 250 000 руб., а в строку 020 - сумму из ее графы 7 - 180 000 руб.

В строке 030, казалось бы, следует записать 500 руб. (10 000 руб. - 9500 руб.). Однако стоп, заглянем сначала в Налоговый кодекс. Право на включение в расходы разницы между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами предоставляется налогоплательщикам с объектом налогообложения доходы минус расходы п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Но только, увы, при расчете налоговой базы за налоговый период, то есть по итогам года. А значит, в декларации за I квартал эта сумма не отразится. Ставим прочерк.

Примечание. По этому вопросу см. Письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-11-04/2/93.

По формуле строки 040 рассчитываем очередной показатель - финансовый результат 70 000 руб. (250 000 руб. - 180 000 руб.). Заметим, отрицательное значение в строке 040 не указывается. Отбросив минус, его записывают в строку 041.

Предположим, убытков за прошлые годы не было, следовательно, строку 050 не заполняем.

В строке 060 укажем налоговую базу для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, рассчитав ее исходя из формулы: строка 040 - строка 050. Так как в строке 050 стоит прочерк, показатель строки 060 совпадет с показателем строки 040 - 70 000 руб.

Теперь рассчитаем сумму налога, умножив налоговую базу на 15%, и занесем ее в строку 080 - 10 500 руб. (70 000 руб. x 15%).

Заполнять строку 100 в этой декларации тоже не придется, так как минимальный налог исчисляется и уплачивается только по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Строка 110 предусмотрена только для фирм с объектом налогообложения доходы.

В строке 120 опять же ставим прочерк, ведь I квартал - первый отчетный период (данные брать неоткуда: предыдущих отчетных периодов не было).

В строку 130 перепишем показатель из строки 080 (10 500 руб.), так как строка 120 без данных, а следуя расчетной формуле, нужно вычесть указанное в ней число из числа в строке 080. Этот же показатель укажем в строке 030 разд. 1.

Примечание. Если в строке 130 получается отрицательное значение, оно не указывается, а без минуса переносится в строку 140.

Строку 150 по той же причине, что и для строки 100, в декларации за I квартал оставляем с прочерком.

Пример 3. Индивидуальный предприниматель И.И. Барабанов, работающий на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, имеет по итогам I квартала 2006 г. показатели, представленные в табл. 3.

Таблица 3. Фрагмент раздела 1 Книги учета доходов и расходов ПБОЮЛ И.И. Барабанова

        Регистрация        
                 Сумма               
  N  
п/п
Дата и  
номер
первич-
ного
доку-
мента
 Содержание 
операции
Доходы 
- всего
В т.ч. до- 
ходы, учи-
тываемые
при исчис-
лении на-
логовой
базы
 Расходы
- всего
В т.ч.  
расходы,
учиты-
ваемые
при ис-
числении
налого
вой базы
  1  
    2   
      3     
   4   
     5     
    6   
    7   
 ... 
   ...  
     ...    
  ...  
    ...    
   ...  
   ...  
Итого за I квартал         
 80 000
   60 000  
 80 000 
 70 000 

Финансовый результат за 2005 г. - убыток 30 000 руб. За 2005 г. уплачен минимальный налог 3200 руб. Авансовые платежи не вносились, исчисленный налог равен нулю. Заполним разд. 2 декларации за I квартал 2006 г.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦0¦7¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦ ¦ ¦
¦ 52017032 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦
¦ Раздел 00002¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ (в рублях) ¦ ¦
¦ ----------------------------------------------T------T---------------------------¬ ¦ ¦
¦ ¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Значения показателей ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦строки+---------------------------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Объект налогообложения ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +------------T--------------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦личину расхо- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма полученных доходов ¦ 010 ¦ - ¦ 60 000 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма произведенных расходов ¦ 020 ¦ Х ¦ 70 000 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма разницы между суммой уплаченного¦ 030 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦минимального налога и суммой исчисленного в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦общем порядке единого налога за предыдущий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Итого получено: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- доходов ¦ 040 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦- убытков ¦ 041 ¦ Х ¦ 10 000 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма убытка, полученного в предыдущем¦ 050 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(периодах), уменьшающая (но не более чем на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦30%) налоговую базу за налоговый период по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коду стр. 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Налоговая база для исчисления налога¦ 060 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 040 - код стр. 050)) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Ставка налога (%) ¦ 070 ¦ 6 ¦ 15 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма исчисленного налога ¦ 080 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 060 x код стр. 070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Ставка минимального налога (%) ¦ 090 ¦ Х ¦ 1 ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма исчисленного минимального налога за¦ 100 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)¦ 110 ¦ - ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦период страховых взносов на обязательное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пенсионное страхование, а также выплаченных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работникам в течение налогового (отчетного)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода из средств налогоплательщика пособий¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по временной нетрудоспособности, уменьшающая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(но не более чем на 50%) сумму исчисленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога по коду стр. 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Исчислено налога за предыдущие¦ 120 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма налога, подлежащая уплате по итогам¦ 130 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(указывается по коду стр. 030 раздела 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации за налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма налога к уменьшению за налоговый¦ 140 ¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 080 - код стр. 110)); по гр. 4 -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по коду стр. 060 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый (отчетный) период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------------------+------+------------+--------------+ ¦ ¦
¦ ¦Сумма минимального налога, подлежащая уплате¦ 150 ¦ Х ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ ¦за налоговый период (код стр. 100 декларации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за налоговый период) (уплачивается при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦условии превышения значения по коду стр. 100¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦над значением по коду стр. 080) (указывается¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по коду стр. 030 раздела 1 декларации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L---------------------------------------------+------+------------+--------------- ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

Образец заполнения разд. 2 приведен на с. 68.

Строки 010 - 030, 100 - 120, 150 заполняются по тем же правилам, что и в примере 2. Перейдем к "эксклюзивным" показателям.

Если рассчитать по приведенной в декларации формуле показатель строки 040, получится отрицательное значение: -10 000 руб. (60 000 руб. - 70 000 руб.). Значит, указывать его здесь нельзя, а следует записать без минуса в строку 041.

Хотя на этот раз мы и располагаем сведениями об убытках прошлого года, заполнять строку 050 все равно не придется. На сумму убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, можно уменьшить налоговую базу, рассчитываемую за налоговый период, то есть за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Мы же отчитываемся за I квартал.

Примечание. Напомним, что сумма таких убытков уменьшит налоговую базу не более чем на 30%.

В строке 060 ставим прочерк, ведь в строках, участвующих в расчете налоговой базы (строки 040 и 050), показателей нет.

Соответственно, налог исчислять не с чего - в строке 080 ставим прочерк. В строках 130 и 140 соответственно тоже.

Заметим, что показатели, не пригодившиеся при заполнении этой декларации (убыток за 2005 г. - 30 000 руб. и разница между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами - 3200 руб.), найдут отражение в декларации за налоговый период.

Раздел 1

С разд. 2 справились, переходим к первому.

В зависимости от рассчитанного налога (к уплате или к уменьшению) в строки 010 и 020 или 040 и 050 аккуратно вписываем КБК и код по ОКАТО.

Если налог получился к оплате, то в строку 030 переносим значение из строки 130 разд. 2. Когда налог по итогам квартала следует к уменьшению, заполняем строку 060, воспользовавшись данными разд. 2 (строка 140).

Еще раз обращаем ваше внимание: не забывайте указывать ИНН и КПП на каждой странице.

Кроме того, разд. 1 следует заверить подписями руководителя и главного бухгалтера (рядом привести расшифровку фамилии и инициалы), проставить печать и дату заполнения.

Заполним разд. 1 на примерах.

Пример 4. Воспользуемся условиями примера 1, заполним разд. 1 декларации по налогу при УСН за I квартал 2006 г.

--T----------T-T---------------------------------------------------------------------T---¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦3¦6¦7¦6¦5¦4¦3¦2¦ ¦ ¦
¦ 52017025 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦3¦6¦2¦4¦6¦8¦0¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152017¦ ¦
¦ Раздел 00001¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи ¦ ¦
¦ с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате ¦ ¦
¦ в бюджет, по данным налогоплательщика ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Показатели Код Значения показателей ¦ ¦
¦ строки ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код бюджетной классификации 010 ¦1¦8¦2¦1¦0¦5¦0¦1¦0¦1¦0¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код по ОКАТО 020 ¦4¦5¦2¦9¦3¦5¦5¦8¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦Сумма налога (минимального --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦налога), подлежащая уплате 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5¦7¦6¦0¦ ¦ ¦
¦в бюджет за налоговый L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦(отчетный) период (руб.) ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код бюджетной классификации 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Код по ОКАТО 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦Сумма налога к уменьшению --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦за налоговый (отчетный) 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦период (руб.) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Руководитель организации ¦ ¦
¦ Краснов П.С. Краснов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ------------------- ------------- Дата ¦2¦0¦ ¦0¦4¦ ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦
¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Главный бухгалтер ¦ ¦
¦ Зайцева Н.И. Зайцева --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ------------------- ------------- Дата ¦2¦0¦ ¦0¦4¦ ¦2¦0¦0¦6¦ ¦ ¦
¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Индивидуальный предприниматель ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ___________________ _____________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Фамилия, И.О. Подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+----------------------------------------------------------------------------------+-+--

За I квартал 2006 г. у ООО "Аленький цветочек" налог получился к уплате, поэтому в разд. 1 заполняем строки 010, 020 и 030 (см. с. 70).

В строках 010 и 020 укажем соответствующие коды, а в строке 030 сумму налога - 5760 руб.

Пример 5. Воспользуемся условиями примера 2, дополнив их. Пусть за 2005 г. ЗАО "Флай-сервис" перечислило авансовых платежей на сумму 8700 руб.

Раздел 1 декларации за 2005 г. выглядел следующим образом: в строках 010 и 020 были указаны коды для уплаты минимального налога и в строке 030 его сумма - 10 000 руб. В строках 040 и 050 были коды для единого налога к уменьшению, а в строке 060 его сумма - 8700 руб.

Общество приняло решение не заниматься возвратом авансовых платежей (8700 руб.), а зачесть их в счет уплаты будущих сумм единого налога. Заполним разд. 1 декларации за I квартал 2006 г.

На заметку. Для тех, кто не знает необходимых кодов

Обращаем внимание налогоплательщиков-москвичей, что коды по ОКАТО для них приведены в таблице из Письма УФНС России по г. Москве от 22.11.2005 N 15-09/86054@ "О перечислении налогов и сборов". Необходимые для заполнения деклараций КБК можно посмотреть в Приложении к Письму ФНС России от 16.12.2005 N ММ-6-10/1059@



Алгоритм заполнения разд. 1 для рассматриваемого примера прежний, поэтому отвлекаться на него не будем. В строках 010 и 020 будут необходимые коды, в строке 030 сумма налога к уплате - 10 500 руб.

Отметим только один момент. В декларации указана сумма налога, подлежащая уплате, - 10 500 руб. Именно ее и надо вносить? Конечно, нет, потому что переплата авансовых платежей за прошлый год составила 8700 руб. Так что уплатить нужно будет только 1800 руб.

К.Н.Аладышева

Эксперт журнала "Упрощенка"