Мудрый Экономист

О результатах исследования состояния внутреннего контроля в Российских банках

"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 4

На сегодняшний день банковская система России обладает наиболее развитой нормативно-правовой базой в сфере внутреннего контроля и внутреннего аудита по сравнению с другими отраслями народного хозяйства. Современное банковское законодательство России в этой области разработано с учетом международных норм и правил в области банковского регулирования. В частности, при разработке Положения о внутреннем контроле <1> Банком России были учтены некоторые принципы построения систем внутреннего контроля, рекомендованные Базельским комитетом по банковскому надзору.

<1> Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах утверждено Банком России 16 декабря 2003 г. N 242-П.

Положение о внутреннем контроле вступило в силу в январе 2004 г., придя на смену Положению Банка России N 509, действовавшему до этого в течение более шести лет. В то же время банковская нормативно-правовая база нуждается в дальнейшем развитии в наиболее важных областях. Эффективное управление рисками, организация надежного внутреннего контроля и профессионального внутреннего аудита - ключевые процессы, поддерживающие функции управления в кредитной организации. Дополнительный стимул такому развитию придала кампания по вступлению российских банков в систему страхования вкладов физических лиц, начавшаяся в 2004 г.

С целью оценить состояние и перспективы развития внутреннего контроля и аудита в российских банках, проанализировать сложившуюся ситуацию в сфере регулирования внутреннего контроля и аудита, изучить возможные направления дальнейшего развития Институт внутренних аудиторов (ИВА) и аудиторско-консалтинговая компания "ФБК" провели опрос банков. Приведем результаты этого опроса.

При разработке модели исследования, в том числе при составлении вопросов анкеты, были учтены некоторые рекомендации сторонних экспертов, а также результаты аналогичных исследований, проведенных ранее.

Значение внутреннего аудита для работы самого банка зависит прежде всего от видения этой процедуры его руководством. Поэтому одна из анкет была направлена на выяснение мнения высшего руководства банков, имеющего огромное значение для понимания проблем, связанных с повышением качества системы внутреннего контроля в российских банках. Дополнительную анкету (с большей степенью детализации и несколько отличающимися по содержанию вопросами) предлагалось заполнить руководителю службы внутреннего аудита (СВА) или службы внутреннего контроля (СВК) банка. Некоторые вопросы содержали несколько вариантов заранее предложенных ответов, а некоторые требовали самостоятельного заполнения вопросника. Анкета руководителя СВК содержала 27 вопросов, анкета руководителя банка <1> - 10. Как известно, в Положении о внутреннем контроле не делается четкого различия между службами внутреннего контроля и внутреннего аудита. В банках могут существовать и те и другие одновременно. Более того, во многих банках существуют иные специализированные контрольные службы (комплаенс-контролер, контролер профессионального участника рынка ценных бумаг, риск-менеджеры). Такое неунифицированное многообразие значительно затруднило составление анкет. В связи с этим термин СВК, как правило, использовался в проведенном исследовании в качестве синонима термину СВА. Специальное пояснение дается, только когда различие между терминами СВК и СВА носит существенный характер.

<1> Далее в тексте и в таблицах ответы на вопросы, заданные председателю (члену) правления (совета директоров), если не указаны отдельно, приведены в скобках возле ответов руководителя СВК.

В список банков для рассылки анкет были включены все банки с активами, составлявшими по состоянию на 1 января 2004 г. более 1 млрд руб., а также банки, самостоятельно изъявившие желание принять участие в исследовании (всего более 400 банков, занимающих более 80% активов банковской системы России). Опрос проводился с июля по сентябрь 2004 г.

Результаты опроса были обсуждены в сентябре, ноябре 2004 г., апреле 2005 г. на открытых встречах членов ИВА. Обсуждение результатов не нашло противоречий и необоснованных выводов, предложенных исследовательской группой по итогам анализа материалов опроса.

Наряду с Положением о внутреннем контроле, которое применялось в качестве основного нормативного акта, регулирующего вопросы организации системы внутреннего контроля в российских банках, в ходе работы были также использованы общепризнанные методические документы в области управления рисками, внутреннего контроля и аудита:

<2> См.: Письма Банка России от 13 мая 2002 г. N 59-Т, от 10 июля 2001 г. N 87-Т.

Опрос показал, что международные нормы и правила в области организации внутреннего контроля и аудита учитываются банками при реализации требований Банка России. Профессия "внутренний аудитор" состоялась, специалисты этой области банковской деятельности нашли свое место в организациях. Как наиболее значимый для специалистов следует отметить факт, что ни одним респондентом не планируется сокращения штата СВК (СВА).

Поставленные в начале исследования цели были достигнуты, хотя, как нам представляется, отдельные вопросы не нашли полного отражения в ответах. С результатами опроса не совпали первоначальные ожидания в основном по следующим моментам:

Проблемы, которые беспокоят банки, весьма схожи и имеют схожие причины. В результатах опроса нашли отражение терминологические неточности и двусмысленности (возможно, противоречия), заложенные в основной документ - Положение о внутреннем контроле:

С учетом полученных в ходе исследования результатов в мае 2005 г. направлено письмо в Банк России с предложениями по совершенствованию нормативных актов.

Таблица

Краткое содержание ответов на наиболее важные вопросы обеих анкет

     Формулировки вопросов   ¦   Варианты ответов   ¦ Доля ответа
¦ ¦ (%)
-----------------------------+----------------------+--------------
Соблюдаются ли банком ¦да, соблюдаются в ¦ 68
требования Банка России ¦полной мере ¦
в части организации ВК ¦ ¦
в полной мере ¦ ¦
-----------------------------+----------------------+--------------
Кто осуществляет функцию ВК ¦СВК ¦ 90 (100)
(ВА) ¦совет директоров ¦ 39 (41)
¦главный бухгалтер ¦ 35 (53)
¦другое ¦ 19 (18)
-----------------------------+----------------------+--------------
Кому подотчетен руководитель¦совету директоров ¦ 87
СВК (СВА) ¦исполнительному органу¦ 32
¦другое ¦ 13
-----------------------------+----------------------+--------------
Кто ведет комплаенс-контроль¦СВК (СВА) ¦ 48
¦отдельная служба ¦ 42
-----------------------------+----------------------+--------------
Используются ли услуги ¦да ¦ 61 (53)
сторонних организаций ¦ ¦
для ведения ВК (ВА) либо ¦ ¦
оценки состояния ВК (ВА) ¦ ¦
-----------------------------+----------------------+--------------
Сколько сотрудников ¦до 5 ¦ 67
в СВК (СВА) ¦от 6 до 10 ¦ 19
¦более 10 ¦ 13
-----------------------------+----------------------+--------------
Планируется ли расширить ¦не планируется ¦ 42 (59)
штат СВК (СВА) ¦ ¦
-----------------------------+----------------------+--------------
Из каких источников ¦сотрудники других ¦
набираются или планируется ¦банков ¦ 58
набирать специалистов в СВК ¦сотрудники банка ¦ 52
(СВА) ¦аудиторские компании ¦ 26
-----------------------------+----------------------+--------------
Насколько независима СВК ¦полностью ¦ 27 (29)
(СВА) ¦в значительной степени¦ 63 (65)
-----------------------------+----------------------+--------------
Кто является основным ¦менеджмент ¦ 84 (88)
пользователем результатов ¦ревизионная комиссия ¦ 81 (76)
проверок внутренних ¦совет директоров ¦ 65 (65)
контролеров (аудиторов) ¦исполнительный орган ¦ 61 (59)
-----------------------------+----------------------+--------------
Каковы основные проблемы, ¦ограниченный бюджет ¦ 61
с которыми сталкиваются ¦недоброжелательность ¦ 10
внутренние контролеры ¦недостаточная ¦
(аудиторы) ¦поддержка ¦ 13
-----------------------------+----------------------+--------------
Удовлетворены ли Вы в целом ¦да ¦ 86 (100)
работой СВК (СВА) ¦ ¦
-----------------------------+----------------------+--------------
Какие Вы видите сильные ¦профессионализм ¦ 26 (47)
стороны в работе СВК (СВА) ¦независимость ¦ 23 (6)
¦воздержались ¦ 13 (18)
-----------------------------+----------------------+--------------
Какие Вы видите слабые ¦дефицит кадров ¦ 23 (6)
стороны в работе СВК (СВА) ¦дефицит времени ¦ 13 (12)
¦последующий характер ¦
¦контроля ¦ 6 (12)
¦совмещение функций ¦ 3 (6)
¦воздержались ¦ 16 (24)
-----------------------------+----------------------+--------------
Какие персональные качества ¦профессионализм ¦ 87 (82)
в наибольшей степени ¦коммуникабельность ¦ 39 (24)
важны для сотрудников СВК ¦независимость ¦ 26 (29)
(СВА) ¦порядочность, ¦
¦креативность, ¦
¦твердость ¦ 25 (20)
¦воздержались ¦ 3 (0)
-----------------------------+----------------------+--------------
Посещают ли сотрудники СВК ¦не менее одного раза ¦
(СВА) специальные ¦в месяц ¦ 6
тренинги/семинары по ВК (ВА)¦не менее одного раза ¦
¦в квартал ¦ 19
¦не посещают ¦ 3
-----------------------------+----------------------+--------------

Д.В.Малыхин

Дипломированный внутренний аудитор

А.Г.Терехов

Вице-президент

по вопросам аудиторских и консультационных услуг

финансовым институтам

компании "ФБК"