Мудрый Экономист

ВАС РФ разъясняет бесспорное взыскание штрафов

"Главбух", 2006, N 6

Новый порядок взыскания штрафов за налоговое правонарушение действует уже третий месяц. Между тем многие его аспекты до сих пор остаются неясными. Высший Арбитражный Суд РФ взялся прокомментировать некоторые из них в своем Информационном письме от 20 февраля 2006 г. N 105.

Когда чиновники вправе подавать иски

По новым правилам обращаться в суд инспекторы обязаны только в том случае, если сумма штрафа по одному налогу за налоговый период превышает 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для предпринимателей. Таково условие Федерального закона от 4 ноября 2005 г. N 137-ФЗ. Поэтому, если чиновники уже после 1 января 2006 г. обратились в суд за взысканием штрафа на меньшую сумму, такие заявления подлежат возврату без рассмотрения. Если же они уже приняты к рассмотрению, производство по ним следует прекратить. Об этом говорит п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20 февраля 2006 г. N 105 (далее - Письмо).

Точно так же не подлежат рассмотрению и иски со стороны Пенсионного фонда, если они поданы в суд в 2006 г. Даже в том случае, если на момент подачи иска не была утверждена форма требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 2 Письма).

Примечание. Форма требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов утверждена Приказом Минфина России от 30 января 2006 г. N 18н.

А вот если заявление от чиновников судьи получили до 1 января 2006 г., оно подлежит рассмотрению в том порядке, который действовал в прошлом году. При этом тот факт, что разбирательство проходит уже в 2006 г., не может служить основанием для отказа в рассмотрении иска (п. 3 Письма).

Жалоба как способ избежать бесспорного взыскания

Предположим, что руководитель инспекции подписал решение на взыскание штрафа. В этом решении чиновники должны указать срок, в течение которого фирма или предприниматель вправе обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе. И если вы надеетесь отсудить наложенные санкции, пренебрегать этим правом не стоит. Дело в том, что обжалование решения в вышестоящем налоговом органе автоматически приостанавливает взыскание. Об этом сказано в п. 4 ст. 103.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же говорит и п. 4 Письма.

При этом одновременно стоит обратиться с заявлением и в суд. Ведь в большинстве случаев рассчитывать на то, что вышестоящие налоговики поддержат вашу жалобу, не приходится. Если же подать жалобу только судьям, то не будет никакой гарантии, что они приостановят взыскание. Ведь делать этого они не обязаны.

Обратите внимание: приостановление взыскания касается только штрафов, но не недоимок и пеней. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязательного приостановления взыскания недоимок и пеней в случае обжалования решения о штрафе (п. 4 Письма).

Взносы на страхование от несчастных случаев подпадают под новый закон...

Как сказано в п. 6 Письма, действующий с нового года порядок взыскания штрафов в том числе распространяется и на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев. Такой вывод судей основывается на п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. И, к сожалению, он справедлив. Ведь в абз. 7 упомянутого пункта четко сказано, что привлечение предприятия к ответственности осуществляется Фондом социального страхования в порядке, аналогичном тому, что прописан в Налоговом кодексе РФ. Следовательно, при взыскании штрафов за неуплату страховых взносов от несчастных случаев сотрудники фонда вправе применять положения новой редакции п. 7 ст. 114 Налогового кодекса РФ. То есть взыскивать штрафы в бесспорном порядке.

Примечание. Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на 2006 г. утверждены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ.

При этом в отношении недоимки и пеней по страховым взносам сохраняется прежний порядок. С физических лиц они взыскиваются в судебном порядке, а с юридических - на основании решения руководителя отделения фонда или его заместителя независимо от суммы задолженности (п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

...а персонифицированный учет - нет

Иной вывод судьи сделали в отношении опозданий со сдачей в Пенсионный фонд индивидуальных сведений на работников либо представления неполных или недостоверных данных. Они подчеркнули, что новые положения части первой Налогового кодекса РФ к таким нарушениям неприменимы (п. 7 Письма). В этом случае нужно руководствоваться абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. В нем четко сказано, что взыскание санкции отделениями Пенсионного фонда производится только в судебном порядке. И сумма здесь роли не играет.

Примечание. Взыскание недоимки по пенсионным взносам, пеней и штрафов - это прерогатива отделений Пенсионного фонда, а не налоговиков (п. 5 Письма).

Напомним, что сдать индивидуальные сведения о работниках за отчетный год нужно не позднее 1 марта следующего года. Согласно ст. 17 Закона N 27-ФЗ за опоздание со сдачей положен штраф, который составляет 10 процентов от суммы пенсионных взносов, начисленных за отчетный период, то есть за год. С таким размером штрафа согласны и судьи (Постановление Президиума ВАС РФ от 7 декабря 2004 г. N 7887/04).

С.А.Шилкин

Эксперт журнала "Главбух"