Мудрый Экономист

Соотношение показателей годового бухгалтерского баланса и других отчетных форм

"Учет. Налоги. Право", 2006, N 2

Проверить правильность составления бухгалтерской отчетности можно путем сопоставления данных, содержащихся в различных формах бухгалтерской отчетности. Дело в том, что некоторые данные перекликаются между собой. То есть одно и то же значение присутствует в различных формах бухгалтерской отчетности. Следовательно, показатели, характеризующие один и тот же объект учета, должны совпадать.

Проверка взаимоувязки данных отчетных форм является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности. Сопоставимость ряда показателей отчетности означает, что бухгалтер верно составил годовой баланс.

Однако проверить правильность отражения в бухгалтерской отчетности некоторых данных нельзя. Это относится, например, к остаткам по счетам 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные". Они фигурируют только в балансе. И проконтролировать правильность их отражения по другим формам отчетности нельзя. В таблице мы привели показатели форм бухгалтерской отчетности и остатки по счетам бухгалтерского учета, которые взаимоувязаны друг с другом.

Сопоставимые    
показатели
Счет           
бухгалтерского
учета
Показатели    
бухгалтерского
баланса
(форма N 1)
Форма N 2
"Отчет о
прибылях и
убытках"
Форма N 3
"Отчет об
изменении
капитала"
Форма N 5
"Приложение
к бухгалтерскому
балансу"
Нематериальные  
активы
Сальдо по      
дебету
счета 04 минус
сальдо на конец
периода по
кредиту
счета 05
Графа 4       
стр. 110
Графа 6 "Объекты
интеллектуальной
собственности
(исключительные
права на
результаты
интеллектуальной
собственности)"
- гр. 4
"Амортизация
нематериальных
активов - всего"
Основные        
средства
Сальдо по      
дебету счета
01 минус сальдо
по кредиту
счета 02-1
"Амортизация
основных
средств"
Графа 4       
стр. 120
Итого по        
гр. 6 раздела
"Основные
средства"
- гр. 4
"Амортизация
основных
средств -
всего"
Незавершенное   
строительство
Сальдо по      
дебету счетов
07 и 08
Графа 4       
стр. 130
Графа 4         
"Объекты
недвижимости,
принятые
в эксплуатацию
и находящиеся
в процессе
государственной
регистрации"
Доходные        
вложения в
материальные
ценности
Сальдо по      
дебету счета
03 минус сальдо
по кредиту
счета 02-2
"Амортизация
основных
средств,
переданных во
временное
пользование"
Графа 4       
стр. 135
Итого по гр. 6  
раздела
"Доходные
вложения
в материальные
ценности" -
гр. 4
"Амортизация
доходных
вложений
в материальные
ценности"
Долгосрочные    
финансовые
вложения
Сальдо по      
дебету счета 58
Графа 4       
стр.140
Графа 4 "Итого" 
раздела
"Финансовые
вложения"
Отложенные      
налоговые активы
Сальдо по      
дебету счета 09
Графа 4       
стр. 145
 Графа 3      
"Отложенные
налоговые
активы"
Дебиторская     
задолженность
Сальдо по      
дебету счета 62
минус сальдо по
кредиту счета
63 плюс сальдо
по дебету
счетов 76, 60,
68, 69, 71, 73,
75, 79
Графа 4       
стр. 230 +
гр. 4 стр. 240
Графа 4         
"Дебиторская
задолженность
краткосрочная -
всего" + гр. 4
"Долгосрочная
- всего"
Краткосрочные   
финансовые
вложения
Сальдо по      
дебету счета
58 минус сальдо
по кредиту
счета 59 плюс
сальдо по
дебету счета 55
Графа 4       
стр. 250
Графа 6 "Итого" 
раздела
"Финансовые
вложения"
Уставный капитал
Сальдо по      
кредиту
счета 80
Графа 4       
стр. 410
Графа 3   
"Остаток
на
31 декабря
отчетного
года"
раздела
"Изменения
капитала"
Добавочный      
капитал
Сальдо по      
кредиту
счета 83
Графа 4       
стр. 420
Графа 4   
"Остаток
на
31 декабря
отчетного
года"
раздела
"Изменения
капитала"
Резервный       
капитал
Сальдо по      
кредиту
счета 82
Графа 4       
стр. 430
Графа 5   
"Остаток
на
31 декабря
отчетного
года"
раздела
"Изменения
капитала"
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
Сальдо по      
кредиту счета
84 минус сальдо
по дебету счета
84 плюс сальдо
по кредиту
счета 99 минус
сальдо по
дебету счета 99
Графа 4       
стр. 470
 Графа 3 стр. 
"Чистая
прибыль
(убыток)
отчетного
периода"
Графа 6   
"Остаток
на
31 декабря
отчетного
года"
раздела
"Изменения
капитала"
Займы и кредиты 
Сальдо по      
кредиту
счетов 66, 67
Графа 4       
стр. 510 +
гр. 4 стр. 610
Графа 4 по      
строкам
"Кредиты" и
"Займы" раздела
"Дебиторская
и кредиторская
задолженность"
Отложенные      
налоговые
обязательства
Сальдо по      
кредиту
счета 77
Графа 4       
стр. 515
 Графа 3      
"Отложенные
налоговые
обязательства"
Кредиторская    
задолженность
Сальдо по      
кредиту счетов
60, 76
Графа 4       
стр. 620
Графа 4         
"Кредиторская
задолженность:
краткосрочная -
всего"
+ гр. 4
"Долгосрочная -
всего"