Мудрый Экономист

Технология уведомления от ФНС

"Учет. Налоги. Право", 2005, N 41

Письмом от 31.10.2005 N ММ-6-02/916 Федеральная налоговая служба утвердила формы документов, которыми нужно уведомить налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений. Рассмотрим подробно, как будет работать этот механизм извещения, предложенный налоговиками, и можно ли его применять по налогу на прибыль с базы переходного периода. Заметим, что по последнему вопросу чиновники уже выпустили свои разъяснения.

Как заполнить документы

О том, каким образом будет перечисляться налог на прибыль, организация должна проинформировать налоговые органы. По местонахождению головной организации или ответственного подразделения нужно представить Уведомление N 1 (Приложение N 1 к Письму ФНС России от 31.10.2005 N ММ-6-02/916). В этом документе указывается список всех обособленных подразделений организации на территории субъекта РФ, их адреса, КПП и сумма ежемесячных авансовых платежей, которую должна перечислить головная организация или ответственное подразделение в первом квартале 2006 г. Уведомление N 1 составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо представителем, полномочия которого подтверждены надлежащим образом. Второй экземпляр документа направляется в налоговую инспекцию по месту регистрации головной организации.

Кроме этого нужно составить Уведомление N 2 (Приложение 2 к Письму ФНС России от 31.10.2005 N ММ-6-02/916). Этот документ направляется в налоговую инспекцию по месту учета каждого из обособленных подразделений, через которые налог платиться не будет. В нем указываются местонахождение такого подразделения и его КПП, а также аналогичные реквизиты ответственного подразделения. Рассмотрим на примере, как заполнить оба уведомления.

Пример. ООО "Комета" зарегистрировано в Санкт-Петербурге. В Ленинградской области у него есть два обособленных подразделения: "Старт" в Выборге и "Полет" во Всеволожске. С 2006 г. организация принимает решение платить налог на прибыль через обособленное подразделение в г. Всеволожске. Предположим, что сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за первый квартал 2006 г. в целом по организации составила 80 000 руб. При этом на подразделения приходится: в Выборге - 12 000 руб., во Всеволожске - 15 000 руб.

Как в этом случае будут заполнены формы уведомлений, смотрите ниже на этой странице.

                              ИФНС России по Всеволожскому р-ну
_______________________________________
(наименование налогового органа
по месту нахождения
--T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------------+-+-+-+--
ответственного обособленного (код)
подразделения) <*>
10 января 6
__________ 200_ N ___
(дата)
Уведомление N 1
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005
6
N 58-ФЗ) с 1 января 200_ года ____________________________________
Обществом с ограниченной ответственностью "Комета"
__________________________________________________________________
(полное наименование юридического лица)
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦8¦0¦4¦0¦8¦1¦5¦4¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
будет производиться уплата налога на прибыль организаций в бюджет
--T-¬
Ленинградской области ¦4¦7¦
-------------------------------------------------------------+-+--
(наименование субъекта Российской Федерации) (код)
Обособленное подразделение "Полет"
через ____________________________________________________________
(полное наименование ответственного обособленного
подразделения) <**>
Перечень обособленных подразделений, расположенных на
территории
Ленинградской области
__________________________________________________________________
(наименование субъекта Российской Федерации)
---------T---------------T------------------T---------T--------------------¬
¦ N ¦ Наименование ¦ Место нахождения ¦ КПП ¦ Сумма ежемесячных ¦
¦ пп ¦ обособленного ¦ подразделения ¦ ¦ авансовых платежей ¦
¦ ¦ подразделения ¦ ¦ ¦ на I кв. 2006 года ¦
+--------+---------------+------------------+---------+--------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------+---------------+------------------+---------+--------------------+
¦1 <***> ¦"Полет" ¦Ленинградская ¦470302389¦ 15 000 ¦
¦ ¦ ¦обл., ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦г. Всеволожск, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ул. Ленина, 12 ¦ ¦ ¦
+--------+---------------+------------------+---------+--------------------+
¦ ¦"Старт" ¦Ленинградская ¦470402841¦ 12 000 ¦
¦ ¦ ¦обл., г. Выборг, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ул. Морская, 39 ¦ ¦ ¦
+--------+---------------+------------------+---------+--------------------+
¦ ¦ИТОГО ¦ Х ¦ Х ¦ 27 000 ¦
L--------+---------------+------------------+---------+---------------------
И.С. Петров
Руководитель _____________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
А.Л. Сухарева
Главный бухгалтер _____________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)

В Перечне первым указывается ответственное обособленное подразделение, через которое будет производиться уплата налога на прибыль организаций.

При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией:

<*> указывается налоговый орган по месту учета головной организации;
<**> указывается головная организация;
<***> в Перечне первым указывается головная организация.
                               ИФНС России по Выборгскому р-ну
_______________________________________
(наименование налогового органа
по месту нахождения
обособленного подразделения, через
которое уплата налога на прибыль
организаций в
--T-T-T-¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------------+-+-+-+--
бюджет субъекта Российской (код)
Федерации производиться
не будет)
10 января 6
__________ 200_ N ___
(дата)
Уведомление N 2
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005
6
N 58-ФЗ) с 1 января 200_ года ____________________________________
Обществом с ограниченной ответственностью "Комета"
__________________________________________________________________
(полное наименование юридического лица)
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ИНН ¦7¦8¦0¦4¦0¦8¦1¦5¦4¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
уплата налога на прибыль организаций в бюджет
--T-¬
Ленинградской области ¦4¦7¦
-------------------------------------------------------------+-+--
(наименование субъекта Российской Федерации) (код)
Обособленное подразделение "Старт", Ленинградская обл.,
г. Выборг, ул. Морская, д. 39, 470402841
через ____________________________________________________________
(полное наименование обособленного подразделения, через
которое уплата налога на прибыль организаций в бюджет
субъекта Российской Федерации производиться не будет,
его местонахождение и КПП) <*>
производиться не будет.
Уплата налога на прибыль будет производиться через
Обособленное подразделение "Полет", Ленинградская обл.,
г. Всеволожск, ул. Ленина, д. 12, 470302389
__________________________________________________________________
(полное наименование ответственного обособленного подразделения,
его местонахождения и КПП) <**>
И.С. Петров
Руководитель _____________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
А.Л. Сухарева
Главный бухгалтер _____________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
<*> Если в налоговом органе на учете стоит организация по месту нахождения ее нескольких обособленных подразделений, то указываются все подразделения.
<**> При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией указывается налогоплательщик - юридическое лицо.

Налог переходного периода

Вторым документом (Письмо ФНС России от 31.10.2005 N ММ-6-02/917) налоговая служба доводит до сведения организаций Письмо Минфина России от 13.10.2005 N 03-03-02/105. Разъяснения специалистов финансового ведомства посвящены тому, как платить налог на прибыль с базы переходного периода организациям, которые будут отчитываться через одно обособленное подразделение.

По мнению чиновников, в этом случае налог на прибыль с базы переходного периода распределяется следующим образом. На конец отчетного периода рассчитывается его доля, приходящаяся на каждое обособленное подразделение по отношению к организации в целом (разд. 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585). Поскольку организация будет отчитываться через одно обособленное подразделение, то налог с базы переходного периода определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все подразделения.

А.В.Илюшечкин

Эксперт "УНП"