Мудрый Экономист

Какой договор лучше заключить с работником

"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 2

Иногда предприятию требуется работник не на постоянную работу, а всего на несколько часов или дней. Например, механик, ведь зачастую его вызывают только при поломке сельхозтехники. Оформить такого сотрудника можно по-разному: подписав договор подряда или заключив трудовой договор. От того, какой способ выберет организация, зависят доход и социальные гарантии работника, а также налоговая нагрузка предприятия. Подробнее об этом расскажем в нашей статье.

Примечание. Сэкономим...

...если организация выплатит деньги по двум договорам - подряда и возмещения расходов работника. Это связано с тем, что последние выплаты ЕСН не облагаются, так как договор возмещения предполагает переход права собственности на купленные работником материалы. Такой вывод следует из п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ.

Договор подряда

Договор подряда, несомненно, более выгоден организации. Ведь он регулируется нормами гражданского законодательства. И определяет обязанность работника по заданию организации выполнить определенные работы (ст. 702 Гражданского кодекса РФ). Поэтому, подписав его, предприятие вправе отказать сотруднику в гарантиях и компенсациях, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ. В том числе в оплате больничных листов и предоставлении отпуска. Оно обязано только принять выполненные работы и оплатить их.

Кроме того, если предприятие платит ЕСН, оно экономит на налоге, перечисляемом в Фонд социального страхования. Об этом говорится в п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Однако, заключая договор подряда, будьте осторожны. Налоговые инспекторы могут попытаться доказать, что фактически с работником установлены трудовые отношения. И доначислить налоги, а также заставить предприятие заплатить пени и штраф.

Чтобы этого избежать, нужно:

Пример 1. ООО "Красногорское" заключило с механиком Самойловым М.П. договор подряда. В котором указало, что Самойлов должен выполнить по заданию организации работы по ремонту сельхозтехники. А ООО "Красногорское" обязуется принять эти работы и оплатить, причем по стоимости, которая будет определена в акте приема-сдачи выполненных работ.

В апреле 2005 г. организация вызвала механика для ремонта сеялки. И на выполненную им работу оформила следующий акт:

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Организация: ООО "Красногорское" Утверждаю ¦
¦ ИНН/ОКПО: 4550217465/445001001 директор ¦
¦ Долгова ¦
¦ -------- (Долгова А.С.)¦
¦ ¦
¦ Акт о приеме работ, ¦
¦ выполненных по договору подряда ¦
¦ N 12 от 28 апреля 2005 г. ¦
¦ ¦
¦ 17 "1" апреля 05 ¦
¦ В соответствии с договором N -- от ---------- 20-- г. ¦
¦ Самойлов Михаил Петрович ¦
¦ Работник ------------------------ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ выполнил за отчетный период следующие работы: ¦
+-----------T--------------------------------------T-------------+
¦ Номер ¦ Наименование работы ¦ Сумма, руб.¦
¦ по порядку¦ ¦ ¦
+-----------+--------------------------------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----------+--------------------------------------+-------------+
¦ 1 ¦Ремонт сеялки СТВ-12 ¦ 5000-00 ¦
+-----------+--------------------------------------+-------------+
¦ Итого¦ 5000-00 ¦
¦ +-------------+
¦ Сумма аванса, предоплаты¦ - ¦
¦ +-------------+
¦ Всего к выплате (с учетом аванса, предоплаты)¦ 5000-00 ¦
¦ L-------------+
¦ ¦
¦ в полном объеме, в установленный срок ¦
¦ Работа(ы) выполнена(ы) ------------------------------------- ¦
¦ (указать качество, объем, ¦
¦ уровень выполнения работ) ¦
¦ ¦
¦ пять тысяч руб. 00 коп. ¦
¦ на сумму ----------------------- ¦
¦ (прописью) ¦
¦ ¦
¦ Работу сдал ¦
¦ Самойлов ¦
¦ Работник ----------------- ¦
¦ (личная подпись) ¦
¦ ¦
¦ Работу принял ¦
¦ Представитель работодателя ¦
¦ (руководителя организации) ¦
¦ ¦
¦ бригадир Буреев Буреев В.И. ¦
¦ ----------- ---------------- ---------------------¦
¦ (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)¦
¦ ¦
¦ Руководитель ¦
¦ ¦
¦ директор Долгова Долгова А.С. ¦
¦ ----------- ---------------- ---------------------¦
¦ (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)¦
¦ ¦
¦ Главный бухгалтер ¦
¦ ¦
¦ Петрова Петрова Е.Н. ¦
¦ ---------------- ---------------------¦
¦ (личная подпись) (расшифровка подписи)¦
L-----------------------------------------------------------------

На основании этого документа бухгалтер выплатил Самойлову 4350 руб. (5000 руб. - 5000 руб. х 13%). И заплатил в бюджет ЕСН в сумме 890 руб. (5000 руб. х (20% - 2,2%)), а также взносы на страхование от несчастных случаев - 85 руб. (5000 руб. х 1,7%).

Трудовой договор

Если организация готова предоставить все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, во избежание проблем с налоговиками лучше заключить трудовой договор. Особенно он выгоден предприятиям, которые применяют упрощенную систему налогообложения или перешли на ЕСХН. Так как они освобождены от уплаты единого социального налога и рассчитывают только взносы в Пенсионный фонд РФ и на страхование от несчастных случаев.

Бухгалтерам таких предприятий следует помнить, что труд работников по договору подряда и трудовому договору оплачивается по-разному. Так как в этом случае работник регулярно получает зарплату.

Поэтому в контракте следует указать порядок и форму оплаты труда.

Мы советуем для работников, которые трудятся не весь день, установить повременную либо сдельную форму оплаты труда. Расскажем о каждой из них подробнее.

Повременная оплата труда

При повременной оплате труда заработок нужно начислять за отработанное время независимо от объема выполненных работ. Поэтому в договоре с сотрудником следует установить, по какой тарифной ставке оплачивается час его работы.

Пример 2. ЗАО "Агроимпульс" платит ЕСХН. Организация заключила с ветеринаром Прянишниковым А.Р. трудовой договор. В котором указала, что Прянишникову устанавливается тарифная ставка 300 руб. за 1 час его работы.

В апреле 2005 г. ветеринар отработал 5 часов. Следовательно, за этот месяц его заработная плата составила 1500 руб. (300 руб/ч х 5 ч).

На руки Прянишников получил 1305 руб. (1500 руб. - (1500 руб. х 13%)).

С зарплаты Прянишникова ЗАО "Агроимпульс" заплатило пенсионные взносы в сумме 154,5 руб. (1500 руб. х 10,3%). И взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 25,5 руб. (1500 руб. х 1,7%).

Сдельная оплата труда

При сдельной оплате труда заработок следует начислять за объем выполненных работ сотрудником. А в договоре указать, по каким расценкам работы оплачиваются.

Пример 3. ОАО "Поломское" платит ЕСХН.

Организация заключила с трактористом Колосковым В.Г. трудовой договор. В котором указало, что Колоскову устанавливается сдельная расценка 70 руб. за вспашку 1 га зяби.

В апреле 2005 г. Колосков вспахал 100 га.

Следовательно, ему была начислена заработная плата в сумме 7000 руб. (70 руб/га х 100 га).

На руки Колосков получил 6090 руб. (7000 руб. - (7000 руб. х 13%)).

С зарплаты Колоскова ОАО "Поломское" заплатило пенсионные взносы в сумме 721 руб. (7000 руб. х 10,3%). И взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 119 руб. (7000 руб. х 1,7%).

Н.И.Науменко

Главный бухгалтер

ЗАО "Новомет-Пермь"