С 1 января 2005 г. в налоговом законодательстве произошло много изменений. Обо всех основных поправках мы уже писали в предыдущих номерах журнала. Чтобы напомнить о них, информацию о нововведениях мы свели в таблицу <*>.
В чем произошли
изменения | Что изменилось | Ссылка | Номер РНК, в
котором можно
прочитать об
изменениях |
Система налогов и сборов в Российской Федерации |
Перечень налогов и
сборов | Федеральные налоги: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог
на прибыль организаций, НДПИ, налог на
наследование и дарение, водный налог, сборы за
пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических
ресурсов, госпошлина.
Региональные налоги: налог на имущество
организаций, налог на игорный бизнес, транспортный
налог.
Местные налоги: земельный налог, налог на
имущество физических лиц | Статьи 13 - 15
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
29.07.2004
N 95-ФЗ, далее -
Закон N 95-ФЗ) | N 15, 2004, статья
"С 2005 года
налогов и сборов
станет меньше" |
Порядок введения в
действие
региональных и
местных налогов | Региональные и местные власти при вводе на своей
территории того или иного налога не могут
утверждать формы отчетности по вводимым налогам | Пункты 3 и 4 ст.12
НК РФ, п.3 ст.56
НК РФ (в ред.
Закона N 95-ФЗ) | N 15, 2004, статья
"С 2005 года
налогов и сборов
станет меньше" |
Обязанности банков
по перечислению
налогов | До пяти операционных дней увеличен срок исполнения
поручения физического лица на перечисление налога
обособленным подразделением банка, не имеющим
корреспондентского счета (субсчета) | Пункт 2 ст.60 НК РФ
(в ред. Закона
N 95-ФЗ) | |
Налог на прибыль организаций |
Перечень
внереализационных
доходов | Из списка внереализационных доходов исключены
суммы кредиторской задолженности в виде
обязательств перед владельцами облигаций с
ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом | Пункт 18 ч.2 ст.250
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 105-ФЗ, далее -
Закон N 105-ФЗ) | |
Перечень доходов,
не учитываемых при
определении
налоговой базы | Доходы в виде имущества, включая денежные
средства, и (или) имущественных прав, которые
получены ипотечным агентом в связи с его уставной
деятельностью, не учитываются при определении
налоговой базы | Подпункт 29 п.1
ст.251 НК РФ
(в ред. Закона
N 105-ФЗ) | |
Перечень имущества,
на которое
начисляется
амортизация | Организациям-инвесторам разрешено начислять
амортизацию на имущество, используемое в
коммунальной сфере, до истечения действия
инвестиционного соглашения | Пункт 1 ст.256
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 110-ФЗ) | |
Распределение суммы
налога между
бюджетами | В федеральный бюджет зачисляется сумма налога,
исчисленная по ставке 6,5%, в бюджеты субъектов РФ
- 17,5%. Ранее налог уплачивался по ставке 5% - в
федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ,
2% - в местный бюджет. Субъекты Российской
Федерации могут понизить ставку налога до 13,5%
для отдельных категорий налогоплательщиков, тогда
как ранее - до 13% | Пункт 1 ст.284
НК РФ (в ред.
Закона N 95-ФЗ) | N 15, 2004, статья
"С 2005 года
налогов и сборов
станет меньше" |
Ставки налога | По ставке 9% будут облагаться доходы, полученные в
виде дивидендов от российских организаций
российскими организациями и физическими лицами -
налоговыми резидентами РФ. Ранее ставка налога по
данным доходам составляла 6% | Подпункт 1 п.3
ст.284 НК РФ
(в ред. Закона
N 95-ФЗ) | N 15, 2004, статья
"С 2005 года
налогов и сборов
станет меньше" |
До 1 января 2007 г. ставка налога по доходам в
виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее трех лет,
облигациям с ипотечным покрытием и доходам
учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия, снижена до 9%.
После 1 января 2007 г. ставка составит 15% | Пункт 4 ст.284
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 107-ФЗ) | |
Особенности
определения
расходов отдельными
налогоплательщиками | Отменена ст.297, которая предусматривала особый
порядок определения расходов организациями
потребительской кооперации | Статья 13
Федерального
закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ | |
Налог на добавленную стоимость |
Перечень объектов,
не подлежащих
налогообложению | Объектами налогообложения не признаются операции
по продаже земельных участков и долей в них | Подпункт 6 п.2
ст.146 НК РФ
(в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 109-ФЗ, далее -
Закон N 109-ФЗ) | |
Перечень операций,
не подлежащих
налогообложению | В перечень включены операции по продаже жилых
домов, жилых помещений и долей в них, а также
передача доли в праве на общее имущество в
многоквартирном доме при продаже квартир | Подпункты 22 и 23
п.3 ст.149 НК РФ
(в ред. Закона
N 109-ФЗ) | N 22, 2004, см.
интервью с
В.С. Леви "Мы
переходим на
общепринятую
международную
практику уплаты
НДС по принципу
"страны
назначения" |
Порядок
налогообложения | На торговлю с Республикой Беларусь распространен
общий порядок налогообложения по принципу "страны
назначения". Порядок будет введен после
ратификации Россией и Белоруссией соглашения о
взимании косвенных налогов | Статья 3
Федерального
закона от
18.08.2004
N 102-ФЗ, далее -
Закон N 102-ФЗ | N 22, 2004, см.
интервью с
В.С. Леви "Мы
переходим на
общепринятую
международную
практику уплаты
НДС по принципу
"страны
назначения" |
Ставки налога | Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию
нефти, включая стабильный газовый конденсат, и
природного газа, которые экспортируются на
территории государств - участников СНГ | Подпункт 1 п.1
ст.164 НК РФ
(в ред. Закона
N 102-ФЗ) | N 22, 2004, см.
интервью с
В.С. Леви "Мы
переходим на
общепринятую
международную
практику уплаты
НДС по принципу
"страны
назначения" |
| С 1 января 2005 г. по ставке 18% будут
облагаться следующие виды услуг:
- экспедирование и доставка периодических печатных
изданий и книжной продукции;
- редакционные и издательские услуги, связанные с
производством периодических печатных изданий и
книжной продукции;
- размещение рекламы и информационных сообщений в
периодических печатных изданиях;
- оформление и исполнение договора подписки на
периодические печатные издания, в том числе услуги
по доставке периодического печатного издания
подписчику, если она оговорена условиями договора
подписки | Подпункт 3 п.2
ст.164 НК РФ
(в ред.
Федерального
закона от
31.12.2002
N 195-ФЗ) | N 22, 2004, см.
интервью с
В.С. Леви "Мы
переходим на
общепринятую
международную
практику уплаты
НДС по принципу
"страны
назначения" |
Порядок
подтверждения
права на получение
возмещения при
налогообложении по
налоговой ставке 0% | Уточнен список документов, которые должны
представлять перевозчики на железнодорожном
транспорте для подтверждения обоснованности
применения нулевой ставки налога при реализации
услуг по перевозке товаров, помещенных под
таможенный режим экспорта и транзита. В частности,
если расчеты за перевозки осуществляются на
основании договоров российских перевозчиков с
иностранными или на основании международных
договоров РФ, в налоговую инспекцию нужно
представлять документы, предусмотренные такими
договорами. Налоговые органы могут затребовать
отдельные перевозочные документы или выписки
банка, включенные в реестры. Представить такие
документы налогоплательщики обязаны в течение 30
дней | Пункт 5 ст.165
НК РФ (в ред.
ст.131 Федерального
закона от
22.08.2004
N 122-ФЗ, далее -
Закон N 122-ФЗ) | |
Налогоплательщики, оказывающие услуги по
перевозкам на железнодорожном транспорте,
представляют документы для подтверждения
обоснованности применения нулевой ставки НДС и
получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со
дня проставления на перевозочных документах
отметки таможни о перевозке товаров, помещенных
под режим экспорта и транзита. Срок исчисляется со
дня проставления отметки, имеющей наиболее позднюю
календарную дату | Статья 165 НК РФ
(в ред. ст.131
Закона N 122-ФЗ) |
Акцизы |
Ставки акцизов | Повышаются ставки акцизов на все виды подакцизных
товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили | Пункт 1 ст.193
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
28.07.2004
N 86-ФЗ, далее -
Закон N 86-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"Новый порядок
исчисления и
уплаты акцизов" |
Порядок взимания
акцизов на
алкогольную
продукцию | На натуральные вина, в том числе шампанские,
игристые, газированные и шипучие, не
распространяется режим налогового склада. Акциз на
эти виды алкогольной продукции, а также на
алкогольную продукцию с содержанием этилового
спирта до 9% будет полностью уплачивать
производитель | Пункт 2 ст.193
НК РФ (в ред.
Закона N 86-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"Новый порядок
исчисления и
уплаты акцизов" |
Режим налогового
склада | Изменено понятие "режим налогового склада". Так,
режим налогового склада может завершиться и в
случае отгрузки производителем алкогольной
продукции собственного производства своему
структурному подразделению, осуществляющему
оптовую торговлю. Ранее режим налогового склада
распространялся на произведенную алкогольную
продукцию до момента ее отгрузки акцизному складу
другой организации или структурному подразделению
организации производителя, осуществляющему
розничную реализацию | Пункт 1 ст.196
НК РФ и пп.1 - 3
ст.197 НК РФ
(в ред. Закона
N 86-ФЗ) | N 22, статья
"Новый порядок
исчисления и
уплаты акцизов" |
Порядок
налогообложения | Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том
числе с Республикой Беларусь, осуществляется в
общеустановленном порядке. Порядок будет введен
после ратификации Россией и Белоруссией соглашения
о взимании косвенных налогов | Статья 3 Закона
N 102-ФЗ | |
Налог на доходы физических лиц |
Перечень доходов,
не подлежащих
налогообложению | В перечень доходов, не подлежащих налогообложению,
включены суммы, уплачиваемые общественными
организациями инвалидов за лечение и медицинское
обслуживание инвалидов.
Также к необлагаемым доходам налогоплательщиков-
инвалидов отнесена материальная помощь,
оказываемая общественными организациями инвалидов,
в размере, не превышающем 2000 руб. | Пункты 10 и 28
ст.217 НК РФ
(в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 103-ФЗ) | N 23, 2004, статья
"Налоговое
законодательство -
2005: изменения
по НДФЛ" |
Ставки налога | По ставке 13% облагаются доходы в виде
материальной выгоды, полученной в виде экономии на
процентах за пользование целевыми займами
(кредитами), фактически израсходованными на новое
строительство либо приобретение на территории РФ
жилого дома, квартиры или доли в ней. Имеются в
виду займы (кредиты), предоставленные кредитными,
а также иными российскими организациями. Ранее
такие доходы облагались по ставке 35% | Пункт 2 ст.224
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 112-ФЗ; далее -
Закон N 112-ФЗ) | N 23, 2004, статья
"Налоговое
законодательство -
2005: изменения
по НДФЛ" |
По ставке 9% облагаются доходы граждан от долевого
участия в деятельности организаций, полученных в
виде дивидендов. Ранее ставка налога по данным
доходам составляла 6% | Пункт 4 ст.224
НК РФ (в ред.
Закона N 95-ФЗ) |
В отдельную группу доходов выделены доходы в виде
процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы
учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученные на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием до 1 января
2007 г. Ставка налога по таким доходам составляет
9% (ранее 13%) | Пункт 5 ст.224
НК РФ (в ред.
Закона N 112-ФЗ) | |
Порядок
предоставления
вычетов | Налогоплательщики вправе обращаться за
предоставлением вычетов работодателю (налоговому
агенту). Налогоплательщик имеет право на получение
имущественного вычета у одного налогового агента
по своему выбору. Агент обязан предоставить вычет
при получении от налогоплательщика подтверждения
права на имущественный налоговый вычет, выданного
налоговым органом.
Если по итогам налогового периода сумма дохода,
полученного у налогового агента, окажется меньше
суммы имущественного налогового вычета, на который
вправе претендовать налогоплательщик, оставшуюся
часть вычета он может получить в налоговом органе | Пункт 3 ст.220
НК РФ (в ред.
Закона N 112-ФЗ) | |
Перечень расходов,
отнесенных к
профессиональным
налоговым вычетам | В перечень включена государственная пошлина,
уплаченная в связи с профессиональной
деятельностью налогоплательщика | Пункты 1 и 3
ст.221 НК РФ
(в ред.
Федерального
закона от
02.11.2004
N 127-ФЗ, далее -
Закон N 127-ФЗ) | N 23, 2004, статья
"Налоговое
законодательство -
2005: изменения
по НДФЛ" |
Налоговые вычеты
при продаже
имущества | В перечень имущественных налоговых вычетов
включены суммы, полученные налогоплательщиками от
продажи долей в жилых домах, квартирах, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых
домиков, а также земельных участков. Срок, в
течение которого недвижимость должна находиться в
собственности налогоплательщика, чтобы к доходам
от нее мог быть применен налоговый вычет, сокращен
с пяти до трех лет | Абзац 1 пп.1 п.1
ст.220 НК РФ
(в ред. Закона
N 112-ФЗ) | |
При продаже доли (части доли) в уставном капитале
организации налогоплательщик вправе вместо
применения вычета уменьшить свои доходы на сумму
документально подтвержденных расходов | Абзац 2 пп.1 п.1
ст.220 НК РФ (в
ред. Закона
N 112-ФЗ) | N 23, 2004, статья
"Налоговое
законодательство -
2005:
изменения по
НДФЛ" |
Налоговые вычеты
при приобретении
жилья | Налогоплательщики могут вычесть суммы,
направленные на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
российских организаций на жилищное строительство
или приобретение жилья. Ранее такой порядок
применялся лишь в отношении ипотечных кредитов,
полученных в российских банках | Абзац 1 пп.2 п.1
ст.220 НК РФ (в
ред. Закона
N 112-ФЗ) | |
Установлен перечень расходов, которые
налогоплательщик может учесть при строительстве и
приобретении жилья или доли в нем. В частности, к
вычету принимаются расходы, связанные с достройкой
и отделкой жилья. Для этого в договоре купли-
продажи квартиры либо дома (или доли в них) должно
быть указано, что приобретается объект
незавершенного строительства или жилье без отделки | Абзац 2 пп.2 п.1
ст.220 НК РФ (в
ред. Закона
N 112-ФЗ) |
Для получения вычета по приобретению квартиры,
доли в ней или права на квартиру в строящемся доме
налогоплательщик представляет договор купли-
продажи квартиры, акт передачи квартиры или
документы, подтверждающие право собственности на
квартиру или долю в ней. Таким образом,
налогоплательщик до окончания строительства
квартиры в строящемся доме вправе получить вычет,
не дожидаясь получения свидетельства о праве
собственности | Абзац 5 пп.2 п.1
ст.220 НК РФ (в
ред. Закона
N 112-ФЗ) | N 23, 2004, статья
"Налоговое
законодательство -
2005: изменения
по НДФЛ" |
Единый социальный налог |
Выплаты, подлежащие
налогообложению | В перечень выплат, подлежащих налогообложению,
включены:
- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов
садоводческих, садово-огородных, гаражно-
строительных и жилищно-строительных кооперативов
(товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги)
для указанных организаций;
- выплаты в денежной и натуральной форме,
осуществляемые за счет членских профсоюзных
взносов каждому члену профсоюза;
- выплаты в натуральной форме товарами
собственного производства - сельскохозяйственной
продукцией и/или товарами для детей | Пункт 1 ст.238
НК РФ (в ред.
Федерального
закона от
20.07.2004
N 70-ФЗ, далее -
Закон N 70-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"ЕСН и страховые
взносы на
обязательное
пенсионное
страхование" |
Выплаты, не
подлежащие
налогообложению | Сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет
бюджетных источников бюджетными организациями, не
облагаемая ЕСН, увеличена с 2000 до 3000 руб. | Пункт 15 ст.238
НК РФ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) |
Не включаются в налоговую базу суммы денежного
содержания мировых судей субъектов РФ | Пункт 3 ст.245
НК РФ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) |
Налоговые льготы | Льгота в виде освобождения от ЕСН будет
предоставляться организациям любых организационно-
правовых форм при выплатах физическому лицу -
инвалиду I, II и III группы, получающему
вознаграждение на основе не только трудового
договора, но и гражданско-правового или авторского
договора. Льготируется сумма выплат и иных
вознаграждений, не превышающих в течение
налогового периода 100 000 руб. на каждого
инвалида.
Из перечня льгот исключены суммы выплат гражданам
РФ в виде грантов (безвозмездной помощи),
представляемые российскими фондами поддержки
образования и науки | Пункт 1 ст.239
НК РФ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"ЕСН и страховые
взносы на
обязательное
пенсионное
страхование" |
Ставки налога | Максимальная ставка налога для большинства
налогоплательщиков снижена с 35,6 до 26%. Отменены
ограничения по доступу к пониженным ставкам. До
280 000 руб. увеличен порог шкалы регрессии | Статья 241 НК РФ
(в ред. Закона
N 70-ФЗ) |
Порядок уплаты
налога | Для налогоплательщиков, производящих выплаты
физическим лицам
Налогоплательщик, прекративший деятельность в
качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен
представить налоговую декларацию в пятидневный
срок со дня подачи заявления в налоговый орган о
прекращении деятельности. Разница между суммой
налога по декларации и суммой, уплаченной с начала
года, подлежит уплате в 15-дневный срок или
возврату налогоплательщику | Пункт 9 ст.243
НК РФ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) |
Для налогоплательщиков, не производящих выплаты и
вознаграждения в пользу физических лиц
Индивидуальные предприниматели и адвокаты в случае
прекращения деятельности либо приостановления
статуса адвоката до конца налогового периода
обязаны представить в налоговый орган налоговую
декларацию за период с начала налогового периода
по день подачи указанного заявления включительно.
Предприниматели подают декларацию в пятидневный
срок со дня подачи заявления о прекращении
деятельности, адвокаты - в двенадцатидневный срок.
Налогоплательщики должны уплатить налог в срок не
позднее 15 дней со дня подачи декларации | Пункт 8 ст.244
НК РФ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) | |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Ставка налога | Ставка налога на добычу газа увеличилась с 107 до
135 руб. за 1000 кубических метров | Пункт 2 ст.342
НК РФ (в ред.
Закона N 102-ФЗ) | |
| С 1 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г.
ставка налога при добыче нефти составляет 419 руб.
за тонну | Статья 4 Закона
N 102-ФЗ | |
Водный налог |
Порядок
налогообложения
предприятий,
осуществляющих
водопользование | Вступила в силу гл.25.2 "Водный налог" НК РФ | Федеральный закон
от 28.07.2004
N 83-ФЗ | N 24, 2004, статья
"Налоговое
законодательство -
2005: водный
налог" |
Государственная пошлина |
Уплата
государственной
пошлины | Вступила в силу гл.25.3 "Государственная пошлина"
НК РФ (подробнее об этом читайте в одном из
ближайших номеров журнала) | Федеральный закон
от 02.11.2004
N 127-ФЗ, далее -
Закон N 127-ФЗ | N 1-2, 2005,
статья "Новое в
законодательстве о
государственной
пошлине" |
Налог на имущество организаций |
Объект
налогообложения | Подлежат налогообложению объекты мобилизационного
назначения и мобилизационных мощностей,
законсервированных и (или) не используемых в
производстве; испытательных полигонов,
снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой
системы организации воздушного движения,
отнесенных в соответствии с законодательством
Российской Федерации к объектам особого назначения | Статья 381 НК РФ
(в соответствии с
п.2 ст.4
Федерального
закона от
11.11.2003
N 139-ФЗ) | |
Налог на игорный бизнес |
Регистрация
налогоплательщиков
и объектов
налогообложения | С 1 января 2005 г. регистрация объектов
налогообложения (игровых автоматов и т.п.)
производится в налоговом органе по месту установки
объекта. Любые изменения количества объектов также
регистрируются по месту установки объекта
налогообложения.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в
налоговом органе на территории того субъекта РФ,
где устанавливается объект налогообложения,
обязаны встать на учет в налоговом органе по месту
установки объекта. Срок - не позднее чем за два
рабочих дня до даты установки каждого объекта.
Ранее регистрацию объектов налогообложения, а
также изменения их количества производили
налоговые органы, в которых организации и
индивидуальные предприниматели были
зарегистрированы в качестве налогоплательщика | Пункты 2 и 3
ст.366 НК РФ
(в ред.
Федерального
закона от
30.06.2004
N 60-ФЗ; далее -
Закон N 60-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"Изменения по
ЕНВД и налогу
на игорный бизнес" |
Отчетность по
налогу | Налогоплательщики должны представлять налоговую
декларацию в налоговый орган по месту регистрации
объектов налогообложения. Ранее декларацию нужно
было представлять по месту регистрации
налогоплательщика | Пункт 2 ст.370
НК РФ (в ред.
Закона N 60-ФЗ) | |
Транспортный налог |
Налоговая база,
ставки налога | Налоговая база по воздушным транспортным средствам
с реактивным двигателем будет определяться исходя
из тяги реактивного двигателя, измеряемой в
килограмм-силах. Налоговая ставка составит 20 руб.
с каждого килограмма силы тяги. Субъекты РФ могут
увеличить либо уменьшить ставку не более чем в
пять раз | Пункт 1 ст.359 и
п.1 ст.361 НК РФ
(в ред. Закона от
20.08.2004
N 108-ФЗ) | N 1-2, 2005,
статья "Изменения
в порядке
исчисления
транспортного
налога" |
Земельный налог |
Порядок
налогообложения
земельных участков | Вступила в силу гл.31 "Земельный налог" НК РФ. С
2005 г. земельный налог по нормам новой главы
будут уплачивать налогоплательщики тех местностей,
муниципальные власти которых примут
соответствующий закон. Повсеместно новая глава
будет введена с 2006 г. | Федеральный закон
от 29.11.2004
N 141-ФЗ, далее -
Закон N 141-ФЗ | N 1-2, 2005,
статья "Изменения
по земельному
налогу" |
Плата за землю |
Ставки налога | Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 г.,
применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1 (за
исключением земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения) | Статья 4 Закона
N 141-ФЗ | N 1-2, 2005,
статья "Изменения
по земельному
налогу" |
| Организации и граждане - собственники земельных
участков в период проектирования и строительства
жилья (кроме индивидуального) будут платить
земельный налог с застраиваемого участка в
двукратном размере в течение трех лет. Если
жилищное строительство продолжается более трех
лет, налог с организаций и граждан будет взиматься
в четырехкратном размере. Граждане - собственники
земельных участков, которые строят индивидуальное
жилье более 10 лет, будут платить налог в
двукратном размере | Части 9 - 12 ст.8
Закона от
11.10.1991 N 1738-1
"О плате за землю"
(в ред.
Федерального
закона от
20.08.2004
N 116-ФЗ, далее -
Закон N 116-ФЗ) | |
| Налог за земли, предоставленные под индивидуальное
жилищное строительство, составит 3% от ставки
земельного налога, установленной органами местного
самоуправления в городах и поселках городского
типа, но не менее 10 руб. за квадратный метр в
1994 г., или 62,72 коп. за квадратный метр в
2005 г. Это положение распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2000 г. | Часть 5 ст.8
Закона от
11.10.1991 N 1738-1
(в ред. Закона
N 116-ФЗ) | |
Порядок уплаты
налога | Органы законодательной (представительной) власти
субъектов Российской Федерации лишены права
устанавливать дополнительные льготы по земельному
налогу и устанавливать сроки уплаты налога,
отличные от указанных в Законе "О плате за землю".
Утратили силу ст.ст.18 и 19 Закона РФ
от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", в
которых устанавливался порядок перечисления налога
на счета соответствующих бюджетов | Статья 5 Закона
N 141-ФЗ | |
Единый налог на вмененный доход |
Виды деятельности,
которые могут быть
переведены на
уплату ЕНВД | Перечень видов деятельности, в отношении которых
субъекты РФ могут вводить уплату ЕНВД, дополнен
деятельностью по распространению и (или)
размещению наружной рекламы | Подпункт 7 п.2
ст.346.26 НК РФ (в
ред. Закона
N 95-ФЗ) | |
Перечень понятий,
используемых в
главе | В перечень включены понятия:
- площадь информационного поля печатной и
полиграфической наружной рекламы;
- площадь информационного поля световых и
электронных табло наружной рекламы;
- распространение и размещение наружной рекламы | Статья 346.27 НК РФ
(в ред. Закона
N 95-ФЗ) | |
Показатели базовой
доходности | Показатели базовой доходности увеличены в 1,5 раза
по всем видам деятельности, переведенным на ЕНВД.
Определены показатели базовой доходности для
деятельности по распространению и размещению
печатной и полиграфической наружной рекламы 3000
руб. в месяц, а также для деятельности по
распространению и размещению наружной рекламы
посредством световых и электронных табло 4000 руб.
Стоит отметить, что данные виды деятельности
подлежат обложению ЕНВД только с 2006 г. | Пункт 3 ст.346.29
НК РФ (в ред.
Закона N 95-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"Изменения по
ЕНВД и налогу
на игорный бизнес" |
Порядок расчета
вмененного дохода | В 2005 г. корректирующий коэффициент базовой
доходности К1 не применяется | Статья 7 Закона
N 141-ФЗ | |
В 2005 г. коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104 | Приказ
Минэкономразвития
России от
09.11.2004 N 298 |
Прочие налоги и сборы |
Перечень налогов и
сборов,
установленных в РФ | Отменены следующие налоги и сборы:
1) налог на операции с ценными бумагами;
2) сбор за использование наименований "Россия",
"Российская Федерация" и образованных на их основе
слов и словосочетаний;
3) сбор за право вывоза культурных ценностей;
4) сбор при временном вывозе культурных ценностей;
5) сбор за регистрацию основного технологического
оборудования для производства этилового спирта и
алкогольной продукции;
6) пробирная плата (пробирный сбор) за
осуществление опробования, анализов и клеймения
государственным пробирным клеймом ювелирных и
других бытовых изделий из драгоценных металлов, за
проведение экспертизы, анализов материалов,
экспертизы и диагностики драгоценных камней;
7) сбор за государственную регистрацию прав на
садовые, огородные и дачные земельные участки;
8) сбор за открытие филиалов кредитных
организаций;
9) потиражный сбор, установленный для средств
массовой информации, специализирующихся на
производстве продукции рекламного или эротического
характера;
10) сбор за регистрацию средства массовой
информации;
11) сбор за официальную регистрацию программы для
ЭВМ или базы данных;
12) сбор за регистрацию топологии интегральных
микросхем;
13) сбор за выдачу лицензии на пользование
животным миром;
14) плата за выдачу разрешений на распространение
наружной рекламы;
15) сбор за государственную регистрацию
гражданского воздушного судна, аэродрома или
аэропорта;
16) плата за государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество;
17) сбор за государственную регистрацию договора
об ипотеке и ипотеке как ограничения (обременения)
прав на недвижимое имущество, включая внесение
соответствующих записей в Единый государственный
реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним
и выдачу документов о госрегистрации;
18) лицензионные сборы;
19) сбор за получение ресурса нумерации с
оператора связи и за регистрацию декларации о
соответствии средств связи и услуг связи.
Вместо всех перечисленных выше видов платежей
уплачивается соответствующая государственная
пошлина;
20) налог на рекламу | Статьи 3,4,6,7,
10 - 14,16,21,22
Закона N 127-ФЗ | |
Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей |
Банкротство
организаций | При ликвидации юридического лица в случае
применения процедуры банкротства в регистрирующий
орган представляется только определение
арбитражного суда о завершении конкурсного
производства | Пункт 2 ст.21
Федерального
закона от
08.08.2001 N 129-ФЗ
(в ред. Закона
N 127-ФЗ) | |
Пенсионное страхование |
Тарифы страховых
взносов на
обязательное
пенсионное
страхование | Устанавливаются новые тарифы страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование. Отменено
ограничение по доступу к пониженным тарифам по
страховым взносам. До 280 000 руб. увеличен порог
шкалы регрессии.
Физические лица, в пользу которых производятся
выплаты, облагаемые страховыми взносами,
распределяются на две возрастные группы: до 1966
года рождения включительно и от 1967 года рождения
и моложе.
Все взносы на выплаты, производимые в пользу
физических лиц до 1966 года рождения, направляются
на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Накопительная часть трудовой пенсии для них не
формируется | Пункт 2 ст.22
Федерального
закона N 167-ФЗ (в
ред. Закона
N 70-ФЗ) | N 22, 2004, статья
"ЕСН и страховые
взносы на
обязательное
пенсионное
страхование" |
Переходные
положения | Специфические ставки устанавливаются на период с
2005 по 2007 г. для страхователей, производящих
выплаты физическим лицам и выступающих в качестве
работодателей для лиц 1967 года рождения | Статья 33 Закона
N 167-ФЗ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) |
Налоговый контроль | Налоговые органы наряду с контролем за уплатой
страховых взносов будут осуществлять и контроль за
правильностью их исчисления | Статья 25 Закона
N 167-ФЗ (в ред.
Закона N 70-ФЗ) |