Мудрый Экономист

Реорганизация предприятия в форме выделения

"Главбух". Приложение "Учет в производстве", N 1, 2004

С 1 января 2004 г. вступили в силу Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (далее - Методические указания). Какими документами оформить передачу имущества организации, создаваемой в порядке правопреемства? Как отразить выделение нового предприятия в бухгалтерской отчетности? На эти вопросы мы ответили в нашей статье.

Документооборот

Первым в цепочке документов должно стать решение о реорганизации, принятое учредителями (участниками) общества. Однако нормами гражданского права единой формы этого документа не предусмотрено. В Методических указаниях рекомендовано отразить в документе следующую информацию:

О принятом решении в письменной форме извещают:

Далее следует приступить к формированию основного документа, отражающего передачу активов и обязательств в порядке правопреемства, - разделительному балансу (п.4 ст.58 Гражданского кодекса РФ).

Разделительный баланс

Разделительный баланс утверждают учредители реорганизуемого предприятия до момента подачи документов на государственную регистрацию.

Целесообразно приурочить дату утверждения разделительного баланса к концу отчетного периода или календарного года. Если же отложить реорганизацию до конца года нельзя, то желательно, чтобы дата утверждения этого документа совпала с датой составления промежуточной бухгалтерской отчетности (на конец квартала или месяца).

Типовой формы разделительного баланса законодательно не предусмотрено. Такой баланс должен содержать общую информацию о реорганизации общества (полное наименование реорганизуемого юридического лица и его правопреемников, организационно-правовая форма, дата и форма реорганизации, правопреемство).

В самом балансе должны быть отражены активы, обязательства и собственный капитал реорганизуемого предприятия, а также распределение балансовых статей между балансами правопреемников. Разделительный баланс формируется на основе данных инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого предприятия.

Инвентаризация является подтверждением достоверности отражения в учете переходящих к правопреемникам имущества и обязательств и носит обязательный характер. Это предусмотрено в п.2 ст.12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Основанием для составления разделительного баланса служит бухгалтерская отчетность, составленная на последнюю отчетную дату перед оформлением передачи имущества. Эту отчетность нужно приложить к разделительному балансу. Кроме того, по решению учредителей могут прилагаться следующие документы:

Способ оценки передаваемого имущества должны избрать учредители (п.7 Методических указаний).

Имущество реорганизуемого предприятия можно оценить так: основные средства и нематериальные активы - по остаточной стоимости; материально-производственные запасы - по фактической себестоимости; финансовые вложения - по первоначальной стоимости. В этом случае стоимость имущества, указанная в разделительном балансе, совпадет с данными бухгалтерского учета.

Учредители могут оценить имущество и по рыночной стоимости.

Тогда стоимость имущества, указанная в разделительном балансе, может не совпасть с данными бухгалтерского учета.

Определившись с оценкой, можно приступить к распределению активов и обязательств между правопреемниками. При этом следует учесть несколько моментов.

Во-первых, распределять имущество следует в соответствии с уставной деятельностью выделившихся организаций, а также с функциональным назначением имущества, которое им передают.

Во-вторых, надо не забыть про собственный капитал. Например, вместе с передачей переоцененного средства следует передать и соответствующую сумму добавочного капитала. Если передаваемые основные средства были приобретены за счет целевых поступлений, то при их передаче должно быть передано и сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов".

В-третьих, вместе с имуществом должно быть передано и сальдо по регулирующим счетам.

Это означает, что сомнительная дебиторская задолженность передается правопреемнику вместе с соответствующей суммой резерва по сомнительным долгам. А резервы под обесценение финансовых вложений передаются вместе с соответствующими финансовыми вложениями. Кроме того, дебиторскую и кредиторскую задолженность по одному и тому же контрагенту лучше передавать одному из правопреемников.

Как правило, кредиторскую задолженность реорганизуемого предприятия распределяют между правопреемниками пропорционально величине переходящих к ним активов. В таком же порядке распределяется собственный капитал предприятия.

В отношении передачи данных налогового учета реорганизуемого предприятия необходимо учесть следующее обстоятельство. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Такое положение установлено в п.8 ст.50 Налогового кодекса РФ.

Пример 1

-----------------------------------------------------------------¬
¦Утвержден ¦
¦на общем собрании участников ¦
¦30.09.2003 ¦
¦ ¦
¦ Разделительный баланс ¦
¦ ООО "Росцветмет" ¦
¦ ¦
¦г. Москва 30 сентября 2003 г.¦
¦ ¦
¦ 1 августа 2003 г. на общем собрании участников было принято¦
¦решение о реорганизации ООО "Росцветмет" путем выделения¦
¦ООО "Металлург". Размер уставного капитала ООО "Росцветмет" до¦
¦реорганизации - 100 000 руб., после реорганизации - 80 000 руб.¦
¦Размер уставного капитала ООО "Металлург" будет составлять¦
¦20 000 руб. ¦
¦ К ООО "Металлург" переходят имущество и обязательства¦
¦ООО "Росцветмет" в следующем составе: ¦
¦ ¦
¦ (тыс. руб.)¦
+-----------------T------------T---------------------------------+
¦ Наименование ¦ ООО ¦ Распределение между ¦
¦ показателя ¦"Росцветмет"¦ реорганизуемым и выделяемым ¦
¦ ¦ ¦ обществами ¦
¦ ¦ +----------------T----------------+
¦ ¦ ¦ООО "Росцветмет"¦ ООО "Металлург"¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ Активы ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦I. Внеоборотные активы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Основные ¦ 213 ¦ 170 ¦ 43 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦II. Оборотные активы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Запасы ¦ 130 ¦ 104 ¦ 26 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦НДС по ¦ 42 ¦ 42 ¦ - ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценностям ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Дебиторская ¦ 61 ¦ 49 ¦ 12 ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Денежные ¦ 54 ¦ 40 ¦ 14 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 287 ¦ 235 ¦ 52 ¦
¦по разделу II ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Баланс ¦ 500 ¦ 405 ¦ 95 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ Пассивы ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦III. Капитал и резервы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Уставный ¦ 100 ¦ 80 ¦ 20 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Добавочный ¦ 6 ¦ 4 ¦ 2 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Резервный ¦ 15 ¦ 12 ¦ 3 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Нераспределенная ¦ 79 ¦ 64 ¦ 15 ¦
¦прибыль/ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непокрытый убыток¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 200 ¦ 160 ¦ 40 ¦
¦по разделу III ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦IV. Долгосрочные обязательства ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Кредиты и займы ¦ 60 ¦ 48 ¦ 12 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦V. Краткосрочные обязательства ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Кредиторская ¦ 240 ¦ 197 ¦ 43 ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Баланс ¦ 500 ¦ 405 ¦ 95 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ ¦
¦ Имущество, указанное в разделительном балансе, оценено¦
¦следующим образом: ¦
¦ - основные средства и нематериальные активы - по остаточной¦
¦стоимости; ¦
¦ - материально-производственные запасы - по фактической¦
¦себестоимости; ¦
¦ - финансовые вложения - по первоначальной стоимости. ¦
¦ Имущество и обязательства распределены между¦
¦правопреемниками по видам их уставной деятельности. ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор ООО "Росцветмет" ___________ Иванов А.А.¦
¦ (подпись) ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер ___________ Лялина О.Н.¦
¦ (подпись) ¦
L-----------------------------------------------------------------

Бухгалтерская отчетность у реорганизуемого предприятия

Реорганизация юридического лица в форме выделения считается завершенной с момента государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (п.4 ст.16 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Моментом государственной регистрации является внесение регистрирующими органами соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

На дату внесения записи в ЕГРЮЛ реорганизуемое предприятие составляет заключительную бухгалтерскую отчетность. В ней отражают имущество и обязательства организации перед непосредственной передачей их вновь созданному юридическому лицу.

Данные заключительной отчетности могут отличаться от данных разделительного баланса. Это связано с тем, что в период с момента составления разделительного баланса до государственной регистрации вновь созданного общества предприятие продолжало свою хозяйственную деятельность.

Расходы, связанные с текущей деятельностью реорганизуемого предприятия (расчеты с кредиторами, с бюджетом и внебюджетными фондами, начисление амортизации по передаваемому имуществу и расходы на его содержание, заработная плата работников) учитываются в составе затрат реорганизуемого предприятия при составлении заключительной бухгалтерской отчетности. Также при составлении заключительной бухгалтерской отчетности учитываются расходы, связанные с реорганизацией, и операции по вводу в эксплуатацию основных средств (п.п.36 и 37 Методических указаний).

Кроме того, различия между этими документами могут возникнуть, когда имущество, указанное в разделительном балансе, будет оценено по рыночной стоимости.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1.

Государственная регистрация ООО "Металлург" состоялась 10 октября 2003 г.

По состоянию на эту дату была составлена промежуточная бухгалтерская отчетность ООО "Росцветмет". Отчетность содержала следующие данные:

-------------------------------------------------------------------¬
¦ Бухгалтерский баланс ¦
¦ ООО "Росцветмет" ¦
¦ на 10 октября 2003 г. ¦
¦ (тыс. руб.)¦
+--------------------------------T---------------------------------+
¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T------T---------+----------------T------T---------+
¦ ¦ на ¦на конец ¦ ¦ на ¦на конец ¦
¦ ¦начало¦отчетного¦ ¦начало¦отчетного¦
¦ ¦ года ¦ периода ¦ ¦ года ¦ периода ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦I. Внеоборотные активы ¦III. Капитал и резервы ¦
+---------------T------T---------+----------------T------T---------+
¦Основные ¦ ... ¦ 210 ¦Уставный ¦ ... ¦ 100 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦ ¦Добавочный ¦ ... ¦ 6 ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----------------+------+---------+
¦II. Оборотные активы ¦Резервный ¦ ... ¦ 15 ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+---------------T------T---------+----------------+------+---------+
¦Запасы ¦ ... ¦ 75 ¦Нераспределенная¦ ... ¦ 84 ¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦НДС по ¦ ... ¦ 33 ¦Итого ¦ ... ¦ 205 ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦по разделу III ¦ ¦ ¦
¦ценностям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦Дебиторская ¦ ... ¦ 42 ¦IV. Долгосрочные обязательства ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------T------T---------+
¦Денежные ¦ ... ¦ 40 ¦Кредиты и займы ¦ ... ¦ - ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦Итого ¦ ... ¦ 190 ¦ ¦
¦по разделу II ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦V. Краткосрочные обязательства ¦
+---------------+------+---------+----------------T------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦Кредиторская ¦ ... ¦ 195 ¦
¦ ¦ ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦Баланс ¦ ... ¦ 400 ¦Баланс ¦ ... ¦ 400 ¦
L---------------+------+---------+----------------+------+----------

В пояснительной записке были изложены расхождения между данными разделительного баланса и заключительной бухгалтерской отчетности. После внесения уточнений в разделительный баланс он будет выглядеть следующим образом:

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Разделительный баланс ¦
¦ ООО "Росцветмет" ¦
¦ ¦
¦ (тыс. руб.)¦
+-----------------T------------T---------------------------------+
¦Наименование ¦ ООО ¦ Переходящие после завершения ¦
¦показателя ¦"Росцветмет"¦ реорганизации ¦
¦ ¦ +----------------T----------------+
¦ ¦ ¦ООО "Росцветмет"¦ ООО "Металлург"¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ Активы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Основные ¦ 210 ¦ 168 ¦ 42 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦II. Оборотные активы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Запасы ¦ 75 ¦ 60 ¦ 15 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦НДС по ¦ 33 ¦ 33 ¦ - ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценностям ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Дебиторская ¦ 42 ¦ 42 ¦ - ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Денежные ¦ 40 ¦ 26 ¦ 14 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 190 ¦ 161 ¦ 29 ¦
¦по разделу II ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Баланс ¦ 400 ¦ 329 ¦ 71 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ Пассивы ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦III. Капитал и резервы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Уставный ¦ 100 ¦ 80 ¦ 20 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Добавочный ¦ 6 ¦ 4 ¦ 2 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Резервный ¦ 15 ¦ 12 ¦ 3 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Нераспределенная ¦ 84 ¦ 67 ¦ 17 ¦
¦прибыль/ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непокрытый убыток¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 205 ¦ 163 ¦ 42 ¦
¦по разделу III ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦IV. Долгосрочные обязательства ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Кредиты и займы ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦V. Краткосрочные обязательства ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Кредиторская ¦ 195 ¦ 166 ¦ 29 ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Баланс ¦ 400 ¦ 329 ¦ 71 ¦
L-----------------+------------+----------------+-----------------

Подготовка вступительной бухгалтерской отчетности

На дату государственной регистрации выделенной организации надо сформировать вступительную бухгалтерскую отчетность. В ее основе лежит разделительный баланс, при этом отчет о прибылях и убытках на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ не составляют. Дело в том, что данных, которые можно было бы включить в этот отчет, у вновь созданной организации еще нет.

Отразить в бухгалтерской отчетности сведения о реорганизации бухгалтер сможет лишь после того, как получит все необходимые для этого документы. Перечень документов, приведенный в п.4 Методических указаний, включает:

В последующие отчетные периоды вновь созданные предприятия составляют промежуточную и годовую отчетность в обычном порядке.

Формирование раздела "Капитал и резервы"

Во вступительной бухгалтерской отчетности отражают размер уставного капитала новой организации, зафиксированный в решении учредителей о реорганизации. Если реорганизуется акционерное общество, необходимо сравнить величину чистых активов вновь созданного АО с величиной его уставного капитала. Если обе величины равны, то данные в бухгалтерском балансе менять не нужно.

Если размер уставного капитала оказался меньше величины чистых активов, то сумму превышения нужно отразить по строке "Нераспределенная прибыль".

В случае если величина чистых активов окажется меньше размера уставного капитала, то разницу между ними нужно указать в бухгалтерском балансе как непокрытый убыток по строке "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" в круглых скобках.

Пример 3. По решению учредителей уставный капитал АО "Восход" составляет 20 000 руб. Рассчитаем величину его чистых активов.

На основании данных уточненного разделительного баланса сумма активов, принимаемых к расчету, составляет 71 000 руб., а сумма пассивов, принимаемых к расчету, - 29 000 руб. Таким образом, величина чистых активов равна 42 000 руб. (71 000 - 29 000).

Стоимость чистых активов больше величины уставного капитала на 22 000 руб. (42 000 - 20 000). Эту сумму нужно отразить в бухгалтерском балансе по строке "Нераспределенная прибыль".

Составление переходной отчетности реорганизованного предприятия

На дату государственной регистрации выделившегося общества реорганизуемое предприятие составляет так называемую "переходную" бухгалтерскую отчетность. Она должна отражать имущество и обязательства организации после проведенной реорганизации, то есть уже после того, как из ее состава выделилось новое общество.

При составлении "переходной" бухгалтерской отчетности меняются только показатели бухгалтерского баланса. Их нужно отражать в соответствии с уточненными данными разделительного баланса. Отчет о прибылях и убытках будет полностью совпадать с аналогичным отчетом, составленным на дату государственной регистрации выделившегося общества.

Пример 4. По решению учредителей уставный капитал АО "Металлист" после реорганизации равен 80 000 руб. Рассчитаем величину его чистых активов.

На основании данных уточненного разделительного баланса сумма активов, принимаемых к расчету, - 329 000 руб., а сумма пассивов, принимаемых к расчету, - 166 000 руб. Таким образом, величина чистых активов - 163 000 руб. (329 000 - 166 000).

Стоимость чистых активов больше величины уставного капитала на 83 000 руб. (163 000 - 80 000). Эту сумму необходимо показать в бухгалтерском балансе по строке "Нераспределенная прибыль".

В соответствии с данными "переходного" баланса главный бухгалтер АО "Металлист" исправил данные бухгалтерского учета. Для этого он использовал транзитный счет 00.

При составлении вступительной бухгалтерской отчетности организацией, выделившейся из состава АО, разница между чистыми активами и уставным капиталом - данные по строке "Добавочный капитал".

Реорганизуемое предприятие может не менять величину уставного капитала. В этом случае имущество, переданное выделившейся организации, отражается в бухгалтерском учете реорганизованного предприятия как финансовые вложения, а у выделяемой организации - как взнос в уставный капитал.

Пример 5. Учредители ООО "Завод ЖБК" приняли решение о реорганизации в форме выделения. В результате реорганизации создано новое общество - ООО "Спецмонтаж" с уставным капиталом 100 000 руб. (п.3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденного Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н).

Для формирования уставного капитала новой организации предполагается передать часть имущества, стоимость которого соответствует величине уставного капитала ООО "Спецмонтаж". При этом ни дебиторская, ни кредиторская задолженность к выделяемому обществу не переходит.

Уточненные данные разделительного баланса приведены в таблице.

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Разделительный баланс ¦
¦ ¦
¦ (тыс. руб.)¦
+-----------------T------------T---------------------------------+
¦ Наименование ¦ ООО ¦ Активы, переходящие после ¦
¦ показателя ¦ "Завод ЖБК"¦ завершения реорганизации ¦
¦ ¦ +----------------T----------------+
¦ ¦ ¦ООО "Завод ЖБК" ¦ООО "Спецмонтаж"¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ Активы ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦I. Внеоборотные активы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Основные ¦ 154 ¦ 54 ¦ 100 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Долгосрочные ¦ - ¦ 100 ¦ - ¦
¦финансовые ¦ ¦ ¦ ¦
¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 154 ¦ 154 ¦ 100 ¦
¦по разделу I ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦II. Оборотные активы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Запасы ¦ 114 ¦ 114 ¦ - ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦НДС по ¦ 12 ¦ 12 ¦ - ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценностям ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Дебиторская ¦ 64 ¦ 64 ¦ - ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Денежные ¦ 42 ¦ 42 ¦ - ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 232 ¦ 232 ¦ - ¦
¦по разделу II ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Баланс ¦ 386 ¦ 386 ¦ 100 ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦ Пассивы ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦III. Капитал и резервы ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Уставный ¦ 100 ¦ 100 ¦ 100 ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Добавочный ¦ 4 ¦ 4 ¦ - ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Резервный ¦ 1 ¦ 1 ¦ - ¦
¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Нераспределенная ¦ 25 ¦ 25 ¦ - ¦
¦прибыль/ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непокрытый убыток¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Итого ¦ 130 ¦ 130 ¦ 100 ¦
¦по разделу III ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦V. Краткосрочные обязательства ¦
+-----------------T------------T----------------T----------------+
¦Кредиторская ¦ 256 ¦ 256 ¦ - ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+------------+----------------+----------------+
¦Баланс ¦ 386 ¦ 386 ¦ 100 ¦
L-----------------+------------+----------------+-----------------

На дату государственной регистрации была составлена вступительная бухгалтерская отчетность ООО "Спецмонтаж":

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Вступительный бухгалтерский баланс ¦
¦ ¦
¦ (тыс. руб.)¦
+--------------------------------T-------------------------------+
¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T------T---------+--------------T------T---------+
¦ ¦ на ¦на конец ¦ ¦ на ¦на конец ¦
¦ ¦начало¦отчетного¦ ¦начало¦отчетного¦
¦ ¦ года ¦ периода ¦ ¦ года ¦ периода ¦
+---------------+------+---------+--------------+------+---------+
¦I. Внеоборотные активы ¦III. Капитал и резервы ¦
+---------------T------T---------+--------------T------T---------+
¦Основные ¦ - ¦ 100 ¦Уставный ¦ - ¦ 100 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+--------------+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+--------------+------+---------+
¦Баланс ¦ ¦ 100 ¦Баланс ¦ ¦ 400 ¦
L---------------+------+---------+--------------+------+----------

На эту же дату была составлена "переходная" бухгалтерская отчетность ООО "Завод ЖБК":

-------------------------------------------------------------------¬
¦ Переходный бухгалтерский баланс ¦
¦ ¦
¦ (тыс. руб.)¦
+--------------------------------T---------------------------------+
¦ Актив ¦ Пассив ¦
+---------------T------T---------+----------------T------T---------+
¦ ¦ на ¦на конец ¦ ¦ на ¦на конец ¦
¦ ¦начало¦отчетного¦ ¦начало¦отчетного¦
¦ ¦ года ¦ периода ¦ ¦ года ¦ периода ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦I. Внеоборотные активы ¦III. Капитал и резервы ¦
+---------------T------T---------+----------------T------T---------+
¦Основные ¦ ... ¦ 54 ¦Уставный ¦ ... ¦ 100 ¦
¦средства ¦ ¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦ ¦Добавочный ¦ ... ¦ 4 ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+--------------------------------+----------------+------+---------+
¦II. Оборотные активы ¦Резервный ¦ ... ¦ 1 ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+---------------T------T---------+----------------+------+---------+
¦Запасы ¦ ... ¦ 114 ¦Нераспределенная¦ ... ¦ 25 ¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦НДС по ¦ ... ¦ 12 ¦Итого ¦ ... ¦ 130 ¦
¦приобретенным ¦ ¦ ¦по разделу III ¦ ¦ ¦
¦ценностям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦ ¦IV. Долгосрочные обязательства ¦
+---------------T------T---------+----------------T------T---------+
¦Дебиторская ¦ ... ¦ 64 ¦Кредиты и займы ¦ ... ¦ - ¦
¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦ ¦V. Краткосрочные обязательства ¦
+---------------T------T---------+----------------T------T---------+
¦Финансовые ¦ ... ¦ 100 ¦Кредиторская ¦ ... ¦ 256 ¦
¦вложения ¦ ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------+------+---------+
¦Денежные ¦ ... ¦ 42 ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+---------------------------------+
¦Итого ¦ ... ¦ 332 ¦ ¦
¦по разделу II ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+------+---------+----------------T------T---------+
¦Баланс ¦ ... ¦ 386 ¦Баланс ¦ ... ¦ 386 ¦
L---------------+------+---------+----------------+------+----------

Основные средства, переданные ООО "Завод ЖБК" в качестве взноса в уставный капитал ООО "Спецмонтаж", отражены в балансе как финансовые вложения в размере 100 000 руб.

О.А.Курбангалеева

Аудитор