Мудрый Экономист

Налог на прибыль за I полугодие: как избежать ошибок

"Российский налоговый курьер", N 13, 2003

Подошло время сдавать полугодовую декларацию по налогу на прибыль. Как показывает практика камеральных налоговых проверок, налогоплательщики допускают немало ошибок при заполнении декларации. Надеемся, что эта статья поможет вам их избежать.

Состав полугодовой декларации

Декларацию по налогу на прибыль за I полугодие необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 28 июля (п.3 ст.289 НК РФ). В эти же сроки нужно перечислить авансовый платеж по итогам 1-го полугодия.

Форма налоговой декларации для российских организаций утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542. Инструкция по ее заполнению содержится в Приказе МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585.

Декларацию за I полугодие нужно представить по упрощенной форме. Все без исключения организации - плательщики налога на прибыль должны представить лист 01 "Титульный лист" и лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

Из предусмотренных семи Приложений к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" большинство налогоплательщиков должны заполнить три:

Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" предстоит заполнить тем налогоплательщикам, которые имеют убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, и намерены уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков.

Обратите внимание: в составе полугодовой декларации вновь предстоит сдать Приложения N 3 и N 4. По итогам I квартала их, как вы помните, можно было не сдавать. Это было вызвано техническими сложностями, связанными с обработкой информации в налоговых органах (Письмо МНС России от 27.03.2003 N БГ-6-02/355 "О декларации по налогу на прибыль").

Налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения, помимо всего прочего должны заполнить:

<*> Подробнее об уплате налогов на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, читайте в статье "Обособленные подразделения: отчитываемся по прибыли" // РНК, 2003, N 12. - Прим. ред.

Для правильного исчисления налоговой базы и величины налога важно не ошибиться при отражении данных в Приложениях к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций". Поэтому прежде чем перейти к листу 02, давайте остановимся на Приложениях к нему.

Приложения N 1 и N 2

В Приложении N 1 отражаются доходы от реализации. Приложение N 2 предназначено для определения величины расходов, связанных с производством и реализацией.

Заполняя Приложение N 1, имейте в виду: информацию по строкам 011 - 016 должны указывать не все организации. А только те из них, которые определяют налоговую базу по НДС "по отгрузке".

В Приложении N 2 особенно внимательно отнеситесь к заполнению строк 010 - 030. В этих строках нужно указать прямые расходы. Напомним, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные установлен в ст.ст.318 и 319 НК РФ. А в ст.320 приведены особенности распределения расходов для торговых организаций.

В состав прямых расходов включаются:

Примеры по распределению расходов на прямые и косвенные исходя из специфики деятельности можно найти в разд.6.3.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Методические рекомендации). Они утверждены Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.

В остальных строках Приложения N 2 отражаются только косвенные расходы.

Обратите внимание: нормируемые для целей налогообложения расходы (рекламные, представительские) нужно указывать в Приложении N 2 только в пределах этих норм.

Убытки от реализации амортизируемого имущества

Практика камеральных проверок показывает, что много ошибок в заполнении декларации связано с реализацией амортизируемого имущества. Особенно в случаях, когда от этой операции получен убыток.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик должен сопоставить полученную выручку с остаточной стоимостью и расходами, связанными с реализацией. Если в результате получена отрицательная величина, она признается убытком. Этот убыток учитывается в составе прочих расходов не сразу, а постепенно. Срок, в течение которого убыток равномерно включается в расходы, равен разнице между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Об этом гласит п.3 ст.268 НК РФ.

Пример 1. В мае 2003 г. организация продала автомобиль за 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Его остаточная стоимость по данным налогового учета составила 130 000 руб. Срок полезного использования был установлен в 60 месяцев. Фактический срок эксплуатации до момента реализации - 45 месяцев. Предположим, что других доходов и расходов у организации не было.

При заполнении декларации за I полугодие выручка от реализации автомобиля отражается по строке 060 Приложения N 1. Остаточная стоимость - по строке 210 Приложения N 2.

В нашем случае от реализации автомобиля получен убыток в сумме 30 000 руб. (130 000 руб. - 100 000 руб.). Его можно списать в прочие расходы в течение 15 месяцев (60 мес. - 45 мес.).

Размер убытка отражается по строке 260 Приложения N 2. Значение этой строки уменьшает итоговую сумму этого Приложения. В результате полученный убыток не будет увеличивать расходы отчетного периода.

Ежемесячно в период с июня 2003 по август 2004 г. организация будет включать в состав прочих расходов по 2000 руб. (30 000 руб. : 15 мес.). Эту сумму нужно будет отражать по строке 170 Приложения N 2. В декларации за I полугодие 2003 г. по этой строке организация должна указать 2000 руб. (сумма, включенная в расходы за июнь 2003 г.).

Итоговое значение Приложения N 2 (строка 320) в нашем примере составит 102 000 руб. (2000 руб. + 130 000 руб. - 30 000 руб.).

Убытки обслуживающих производств и хозяйств

Немало ошибок допускается при отражении в декларации убытков обслуживающих производств и хозяйств.

Понятие обслуживающих производств и хозяйств содержится в ст.275.1 НК РФ. Выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученную ими, нужно отразить по строке 100 Приложения N 1. Соответствующую сумму расходов - по строке 250 Приложения N 2.

Если деятельность обслуживающих производств и хозяйств принесла убыток, учесть его полностью в текущем периоде можно только при соблюдении определенных условий. Они установлены в абз.6 - 8 ст.275.1 Кодекса. Если хотя бы одно из них не выполняется, убыток придется покрывать в течение последующих 10 лет. Причем исключительно за счет прибыли, полученной от самих обслуживающих производств и хозяйств.

Для отражения убытков обслуживающих производств и хозяйств предназначена строка 300 "Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы" Приложения N 2. Значение по этой строке уменьшает итоговое значение данного Приложения. Тем самым убытки исключаются из общей суммы расходов.

Заметим, что прибыль или убыток по объектам обслуживающих производств за отчетный (налоговый) период определяется по всем объектам, а не отдельно по каждому (п.6.3.1 Методических рекомендаций).

Для отражения убытков прошлых лет, на которые уменьшается прибыль обслуживающих производств и хозяйств отчетного (налогового) периода, предусмотрена строка 310 "Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности" Приложения N 2.

В 2002 г. строка 310 не заполнялась. Это связано с тем, что установленный ст.275.1 Кодекса порядок переноса убытков применяется только с 2003 г. в отношении убытков обслуживающих производств и хозяйств за 2002 г.

При погашении в текущем году части убытка за прошлый год имейте в виду: ст.283 НК РФ, устанавливающая общие правила переноса убытка на будущее (и соответствующие ограничения), в данном случае не применяется. Статья 275.1 НК РФ содержит особый порядок погашения убытка обслуживающих производств и хозяйств. Поэтому если обслуживающие производства и хозяйства в этом году работают с прибылью, ее можно направить на погашение убытка прошлых лет без каких-либо ограничений.

Пример 2. Организация имеет на балансе пансионат и общежитие. В 2002 г. они получили убыток в размере 50 000 руб. Для целей налогообложения этот убыток не учитывался.

В I полугодии 2003 г. доходы пансионата и общежития составили 440 000 руб., а расходы на их содержание - 400 000 руб. Эти суммы будут показаны по строке 100 Приложения N 1 и строке 250 Приложения N 2 соответственно. Таким образом, получена прибыль в размере 40 000 руб. (440 000 руб. - 400 000 руб.). Ее можно направить на погашение убытка 2002 г. Данная величина будет отражена в декларации за I полугодие 2003 г. по строке 310 Приложения N 2.

Налогооблагаемая прибыль по пансионату и общежитию в I полугодии будет нулевой. Оставшуюся сумму убытка 10 000 руб. (50 000 руб. - 40 000 руб.) можно будет покрыть за счет их прибыли в последующих отчетных (налоговых) периодах.

Приложение N 3

В Приложении N 3 отражаются отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией. При его заполнении наибольшее число ошибок обычно допускают в таблице, в которой нужно указать данные об амортизируемом имуществе организации.

В графе 3 этой таблицы отражается первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов. Эта величина определятся в соответствии со ст.257 НК РФ. В графе 4 отдельно показывается первоначальная стоимость нематериальных активов, которая также формируется исходя из правил ст.257 Кодекса. В графе 5 указывается величина начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов. Она определяется путем сложения:

Таким образом, суммы амортизации нужно указать за весь период эксплуатации основных средств и нематериальных активов, а не только за тот период, за который представляется декларация.

Информация об основных средствах, которые были переданы в эксплуатацию до 1 января 2002 г. и фактический срок использования которых больше срока полезного использования, устанавливаемого по правилам гл.25, отражается по строке 221 таблицы. В графе 3 проставляется их остаточная стоимость. В графе 5 - часть остаточной стоимости, включенная в состав расходов начиная с 1 января 2002 г. Графы 4 и 6 в этой строке не заполняются.

Если основное средство или нематериальный актив выбыли из состава амортизируемого имущества до 1 июля, информацию о них в декларации за I полугодие приводить не нужно.

Приложение N 4

Приложение N 4 предназначено для отражения убытков прошлых лет, которые переносятся на будущее. Речь идет об "обычных" убытках, а не об убытках обслуживающих производств и хозяйств.

Правила переноса убытков на будущее приведены в ст.283 НК РФ. Они применяются по отношению к убыткам, полученным после 1 января 2002 г. Убытки же, полученные ранее (в 1997 - 2001 гг.), списываются по особым правилам, которые установлены п.п.3 и 4 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (далее - Закон N 110-ФЗ).

Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка как по итогам отчетных периодов, так и по итогам года. Если вы выбрали первый вариант, покажите убыток по строке 100 Приложения N 4 к листу 02 декларации за I полугодие.

Заполняя это Приложение, будьте осторожны: некоторые налогоплательщики по ошибке включают в него убытки текущего года. Это приводит к двойному учету одних и тех же сумм. Помните: убыток, отраженный по строке 050 листа 02 декларации, включается в строку 110 Приложения N 4 только по итогам года. Например, если в декларации за 2002 г. по строке 050 листа 02 показан убыток, он включается в строку 110 Приложения N 4 к этому листу. Убытки, указанные по строке 050 листа 02 декларации за отчетный период (в частности, за I полугодие), по строке 110 Приложения N 4 листа 02 не показываются.

Лист 02

После того как Приложения к листу 02 готовы, можно приступать к заполнению самого листа. Как правило, особых трудностей здесь не возникает. Но все же на что следует обратить внимание?

Прежде всего на внереализационные доходы и расходы (строки 030 и 040). Одна из самых распространенных ошибок - неправильное отражение прибыли или убытка прошлых лет, выявленных в текущем году. Как правило, они включаются в общую сумму внереализационных доходов или расходов по строкам 030 и 040. В годовой декларации они расшифровываются по строке 080 Приложения N 6 и строке 120 Приложения N 7 к листу 02. Однако такой порядок действует не всегда.

Прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в текущем году, включаются в налоговую базу текущего года только тогда, когда невозможно определить конкретный период их получения. В противном случае нужно сдать уточненные декларации за прошлые отчетные (налоговые) периоды, к которым относится полученная сумма. Об этом гласит ст.54 НК РФ. Например, обнаружена не учтенная ранее прибыль, которая получена в июне 2002 г. Тогда нужно представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию за I полугодие, 9 месяцев и весь 2002 г. (если организация сдавала декларацию ежеквартально).

Организации могут включить в состав внереализационных расходов часть убытка переходного периода. Но это касается только организаций, которые до 1 января 2002 г. определяли выручку "по отгрузке" и перешли на метод начисления.

"Переходный" убыток включается в расходы в пределах недоамортизированной стоимости основных средств, цена которых не превышает 10 000 руб. или срок полезного использования которых не больше 12 месяцев. Величина такого превышения была отражена по строке 022 листа 12 декларации за I полугодие 2002 г. Она относится на внереализационные расходы равномерно в течение пяти лет начиная с 1 января 2002 г. Об этом говорится в п.7.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ.

Встречаются ошибки и при заполнении строки 290 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего" листа 02. Некоторые налогоплательщики указывают в ней суммы фактически перечисленных авансовых платежей по налогу. Это неправильно. По данной строке нужно показать сумму начисленных платежей независимо от того, перечислены они в бюджет или нет. Так, в декларации за I полугодие величина по строке 290 должна соответствовать сумме строк 250 и 450 листа 02 декларации за I квартал. То есть сумме авансовых платежей, которые начислены во II квартале и по итогам I квартала.

Часть ошибок связана с неправильным определением суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которая отражается по строке 450 листа 02.

Порядок определения суммы ежемесячных авансовых платежей установлен ст.286 Кодекса. Например, сумма ежемесячных авансовых платежей в III квартале равна разнице между строкой 250 декларации за I полугодие и той же строкой декларации за I квартал. Если получившаяся величина отрицательна или равна нулю - ежемесячные авансовые платежи в III квартале платить не надо.

Не следует также забывать, что по окончании I полугодия организации должны уплатить очередную "порцию" налога с базы переходного периода (ст.10 Закона N 110-ФЗ). С 1 января 2003 г. изменились ставки налога, по которым он перечисляется в федеральный и региональные бюджеты (было 7,5 и 14,5% соответственно, стало - 6 и 16%). В связи с этим нередко задают вопрос, по каким ставкам уплачивать "переходный" налог: по старым или по новым? По старым, то есть тем, которые действовали по состоянию на 1 января 2002 г.

Суммы налога с базы переходного периода для уплаты в федеральный, региональный и местный бюджеты отражаются по строкам 550 - 570 листа 02. Значения по этим строкам дают общую сумму "переходного" налога, которую необходимо перечислить в 2003 г. Данные по ним должны соответствовать строкам 082, 092 и 102 листа 12 или 13 декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2002 г.

По строке 580 отражается количество сроков уплаты "переходного" налога. Этот налог перечисляется по итогам отчетных периодов. Для большинства налогоплательщиков ими являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Для тех, кто перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца и так далее до конца года. Таким образом, по строке 580 ставится "3" либо "11".

По строкам 600 - 620 нужно отразить суммы "переходного" налога, которые надлежит уплатить по окончании I полугодия. Платеж необходимо сделать не позднее 28 июля.

В завершение рассмотрим порядок заполнения декларации на примере.

Пример 3. ООО "Стройинвест" зарегистрировано и работает в Москве. Оно занимается строительной деятельностью. Для учета доходов и расходов применяет метод начисления.

В I полугодии 2003 г. общество получило следующие доходы:

  1. выручку от реализации строительных работ - 420 000 руб. (здесь и далее все суммы - без учета НДС);
  2. выручку от реализации основных средств - 30 000 руб. (организация продала принадлежащий ей трактор). Срок полезного использования трактора - 37 месяцев, фактический срок его эксплуатации до момента реализации (апрель) - 28 месяцев. Остаточная стоимость - 70 000 руб.;
  3. арендную плату за сдачу в аренду имущества - 15 000 руб. (имущество сдается на постоянной основе);
  4. выручку от реализации прав требования как финансовых услуг - 50 000 руб.;
  5. проценты по остатку средств на расчетном счете - 3000 руб.

За тот же период произведены следующие расходы:

  1. списана стоимость сырья и материалов, использованных в реализованных работах, - 70 000 руб.;
  2. начислены заработная плата рабочих, выполняющих строительные работы, - 50 000 руб. и единый социальный налог на нее - 17 800 руб.;
  3. начислена амортизация по амортизируемому имуществу - 7000 руб., в том числе:
  1. начислена заработная плата управленческого персонала - 20 000 руб. и единый социальный налог на нее - 7120 руб.;
  2. начислен налог на имущество - 3000 руб.;
  3. начислена амортизация по имуществу, сданному в аренду, - 5000 руб.;
  4. произведены представительские расходы - 5000 руб.;
  5. оплачены услуги аудиторской фирмы - 20 000 руб.

В течение I полугодия были начислены авансовые платежи в сумме 50 000 руб. Из них 12 500 руб. - в федеральный бюджет и 37 500 руб. - в московский.

Кроме того, "Стройинвест" должен заплатить в 2003 г. налог на прибыль с базы переходного периода - 24 000 руб. Из них 7500 руб. - в федеральный бюджет и 16 500 руб. - в московский.

Сумма доходов "Стройинвеста" от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. Поэтому организация уплачивает только квартальные авансовые платежи.

Приложение N 1

В нашем примере организация сдает имущество в аренду на постоянной основе. Поэтому арендная плата должна учитываться в составе доходов от реализации в Приложении N 1.

Выручку от реализации в сумме 435 000 руб. бухгалтер "Стройинвеста" отразит строке 010. Данная величина получена суммированием выручки:

Отдельно по строке 060 отражается сумма выручки от реализации амортизируемого имущества. В нашем примере это выручка от продажи трактора, которая составила 30 000 руб.

Выручка от реализации прав требования (50 000 руб.) как реализация финансовых услуг показывается по строке 070.

Общая сумма доходов от реализации "Стройинвеста" за I полугодие равна 515 000 руб. (435 000 руб. + 30 000 руб. + 50 000 руб.). Эта величина отражается по строке 110 Приложения N 1, а также переносится в строку 010 листа 02.

На с. 16 приведено заполненное Приложение N 1 (для удобства все формы представлены в сокращенном виде - только со строками, относящимися к нашему примеру).

Приложение N 2

Сумма прямых расходов "Стройинвеста", которые отражаются по строке 020 Приложения N 2, составляет 143 800 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. + 17 800 руб. + 6 000 руб.).

По строке 050 показывается сумма расходов на оплату труда управленческого персонала - 20 000 руб. Единый социальный налог в размере 7120 руб., начисленный на эти выплаты, показывается в общей сумме налогов и сборов по строке 120. Также сумма этого налога отдельно выделяется в строке 121.

Сумма амортизации по основным средствам, используемым для управления производством (1000 руб.), указывается по строке 060. Здесь же отражается амортизация по основным средствам, сданным в аренду, - 5000 рублей. В результате по строке 060 проставляется 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.).

По строке 120 кроме ЕСН в размере 7120 руб. показываются также суммы начисленного налога на имущество - 3000 руб. Таким образом, значение строки 120 составляет 10 120 руб.

По строке 150 вписывается сумма представительских расходов. Организация может заявить в декларации эти расходы в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за I полугодие. В нашем примере они составили 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.). Таким образом, при расчете налоговой базы "Стройинвест" сможет учесть представительские расходы в сумме 2800 руб. (70 000 руб. х 4%). Превышение общей суммы представительских расходов над нормируемой величиной 2200 руб. (5000 руб. - 2800 руб.) в целях налогообложения не учитывается и в декларации не отражается.

Остаточная стоимость реализованного трактора (70 000 руб.) отражается по строке 210. В нашем случае от продажи трактора получен убыток в 40 000 руб. (70 000 руб. - 30 000 руб.). Но этот убыток, как было сказано ранее, не может быть единовременно учтен в целях налогообложения. Он уменьшает налоговую базу в течение 9 месяцев (37 мес. - 28 мес.). Следовательно, организация каждый месяц может списывать в прочие расходы по 4444 руб. (40 000 руб. : 9 мес.). Таким образом, в сумму, отражаемую по строке 170 за I полугодие, будет включено 8888 руб. (4444 руб. х 2 мес.).

Кроме того, по этой строке показывается сумма оплаты за услуги аудиторской фирмы - 20 000 руб. То есть итоговое значение строки 170 будет равно 28 888 руб.

Общая сумма прочих расходов (сумма строк с 080 по 170) составит 41 808 руб. (10 120 руб. + 2800 руб. + 28 888 руб.). Она отражается по строке 070.

Общая сумма расходов, связанных с производством и реализацией за I полугодие, составила 241 608 руб. (143 800 руб. + 20 000 руб. + 6000 руб. + 41 808 руб. + 70 000 руб. - 40 000 руб.). Бухгалтер укажет ее по строке 320. Также эта сумма переносится в строку 020 листа 02 декларации.

Заполненное Приложение N 2 приведено на с. 16 - 17.

Приложение N 3

В данном Приложении бухгалтер "Стройинвеста" укажет начисленные за I полугодие отдельные виды расходов, а также расходы, не учитываемые в целях налогообложения в соответствии со ст.270 НК РФ.

Заполненное Приложение N 3 приведено на с. 19. Для упрощения примера таблица, в которой отражаются данные об амортизируемом имуществе, и таблица с не учитываемыми для целей налогообложения расходами не приводятся.

Лист 02

Основываясь на данных Приложений N N 1 - 3, можно приступать к заполнению листа 02. По строке 030 отражается сумма полученных процентов - 3000 руб. По условиям примера у "Стройинвеста" внереализационные расходы отсутствуют. Поэтому строку 040 листа 02 заполнять не нужно.



Сумма налога к уплате по результатам полугодия составила 16 334 руб. (66 334 руб. - 50 000 руб.). Она отражена по строке 370.

Так как организация уплачивает только квартальные авансовые платежи, ее бухгалтер строку 450 не заполняет. В строке 590 он покажет часть налога с базы переходного периода, которая должна быть уплачена до 28 июля. Она составляет 1/3 от общей суммы, подлежащей уплате в 2003 г., то есть 8000 руб. (24 000 руб. : 3).

Заполненный лист 02 вы найдете на с. 20 - 21.

Код раздела 03

                                                         ----T---¬
Страница N ¦ ¦ ¦
--T-T-+-T-+-T-+
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦1¦0¦0¦6¦
-------------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ ИНН КПП организации ¦7¦7¦2¦9¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦/¦7¦7¦2¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Приложение N 1

к Листу 02

                         ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
I полугодие 3
ЗА -------------------------- 200- Г.
отчетный (налоговый) период

(руб.)

                   Показатели                 
  Код   
строки
  Сумма 
                      1                       
   2    
   3    
Выручка от реализации - всего, в том числе:   
010     
 435 000
по товарообменным операциям, из них           
011     
    -   
   по экспорту                                
012     
    -   
от реализации имущества,  подлежащего учету по
стоимости с учетом уплаченного НДС, из нее
013     
    -   
   от реализации на экспорт                   
014     
    -   
от реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки, закупленных у
физических лиц (не являющихся плательщиками по
НДС), из нее
015     
    -   
   по экспорту                                
016     
    -   
   по сделкам  (иным)  по  реализации  товаров
(работ, услуг) на экспорт
017     
    -   
из строки 010:                                
   выручка   от   реализации  товаров  (работ,
услуг) собственного производства
020     
 435 000
   выручка  от  реализации имущественных прав,
за исключением доходов от реализации права
требования
030     
    -   
   выручка от реализации прочего имущества    
040     
    -   
   выручка от реализации покупных товаров     
050     
    -   
Выручка от     реализации      амортизируемого
имущества
060     
  30 000
Выручка от  реализации  права  требования  как
реализации финансовых услуг
070     
  50 000
                      ...                     
...     
   ...  
Итого доходов  от  реализации  (строка  010  +
сумма строк с 060 по 101)
110     
 515 000
------------------------T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T--------------------¬
¦Достоверность и полноту¦2¦5¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦ Петров ¦
¦сведений, указанных в +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--------------------+
¦данном приложении, под-¦число месяц год ¦ Подпись главного ¦
¦тверждаю ¦ ¦ бухгалтера ¦
L-----------------------+-------------------+---------------------
Отметка работника налогового органа ______________________________
__________________________________________________________________


Код раздела 04

                                                           ---T--¬
Страница N ¦ ¦ ¦
--T-T-T-+-T+T-+
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦1¦0¦0¦6¦
-------------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ ИНН КПП организации ¦7¦7¦2¦9¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦/¦7¦7¦2¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Приложение N 2 к Листу 02

                           РАСХОДЫ,
СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
I полугодие 3
ЗА ------------------- 200- Г.
отчетный (налоговый)
период

(руб.)

                   Показатели                   
 Код  
строки
  Сумма 
                      1                         
  2   
    3   
Прямые расходы налогоплательщиков,  производство
которых связано с обработкой и переработкой
сырья, относящиеся к расходам текущего отчетного
(налогового) периода
 010  
   -    
Прямые расходы налогоплательщиков,  производство
которых связано с выполнением работ, оказанием
услуг, относящиеся к расходам текущего отчетного
(налогового) периода
 020  
 143 800
                      ...                       
 ...  
   ...  
Прямые расходы     прочих    налогоплательщиков,
относящиеся к расходам текущего отчетного
(налогового) периода
 030  
    -   
Материальные расходы,   относящиеся  к  расходам
текущего отчетного (налогового) периода, за
исключением расходов, относящихся к прямым, -
всего
 040  
    -   
                      ...                       
 ...  
   ...  
Расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным
расходам текущего отчетного (налогового) периода
 050  
  20 000
в том числе:                                    
Расходы на    оплату    труда    персонала,   не
участвующего в процессе производства
 051  
  21 000
Расходы по добровольному страхованию работников 
 052  
    -   
Суммы начисленной  амортизации,  относящиеся   к
косвенным расходам текущего отчетного
(налогового) периода
 060  
   6 000
Прочие расходы - всего                          
 070  
  41 808
в том числе:                                    
расходы на   ремонт   основных    средств    или
отчисления на создание ремонтного фонда
 080  
    -   
расходы по    освоению    природных    ресурсов,
относящиеся к расходам текущего отчетного
(налогового) периода
 090  
    -   
расходы на научные исследования и (или) опытно -
конструкторские разработки, относящиеся к
расходам текущего отчетного (налогового)
периода, в том числе:
 100  
    -   
расходы на    формирование    специализированных
фондов
 101  
    -   
расходы на     добровольное    и    обязательное
страхование, относящиеся к расходам текущего
отчетного (налогового) периода
 110  
    -   
суммы налогов  и сборов,  начисленные в порядке,
установленном законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, за исключением
перечисленных в статье 270 НК
 120  
  10 120
в том числе:                                    
суммы ЕСН,  относящиеся  к   расходам   текущего
отчетного (налогового) периода
 121  
   7 120
расходы на  юридические и информационные услуги,
расходы на консультационные и иные аналогичные
услуги
 130  
    -   
расходы на     управление    организацией    или
отдельными ее подразделениями, а также расходы
на приобретение услуг по управлению организацией
или ее отдельными подразделениями
 140  
    -   
представительские расходы,      связанные      с
официальным приемом и обслуживанием
представителей других организаций, участвующих в
переговорах в целях установления и поддержания
сотрудничества
 150  
   2 800
расходы на рекламу производимых  (приобретенных)
и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
деятельности налогоплательщика, товарного знака
и знака обслуживания, включая участие в
выставках и ярмарках
 160  
    -   
расходы по   аренде   федерального    имущества,
имущества субъектов Российской Федерации и
муниципального имущества
 161  
    -   
другие расходы                                  
 170  
 28 888 
Стоимость реализованных покупных товаров        
 180  
    -   
Прямые расходы               налогоплательщиков,
осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную
торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде
 190  
    -   
Цена приобретения     реализованного     прочего
имущества и расходы, связанные с его реализацией
 200  
    -   
Остаточная стоимость              реализованного
амортизируемого имущества и расходы, связанные с
его реализацией
 210  
  70 000
                      ...                       
  ... 
   ...  
Убытки от реализации амортизируемого  имущества,
принимаемые для целей налогообложения в
специальном порядке
 260  
  40 000
                      ...                       
  ... 
   ...  
Итого признанных расходов (сумма строк с 010  по
040 + строка 050 + строка 060 + строка 070 +
сумма строк с 180 по 250) минус (сумма строк с
260 по 300) + строка 310)
 320  
 241 608
------------------------T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T--------------------¬
¦Достоверность и полноту¦2¦5¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦ Петров ¦
¦сведений, указанных в +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--------------------+
¦данном приложении, под-¦число месяц год ¦ Подпись главного ¦
¦тверждаю ¦ ¦ бухгалтера ¦
L-----------------------+-------------------+---------------------
Отметка работника налогового органа ______________________________
__________________________________________________________________

Код раздела 05

                                                         ----T---¬
Страница N ¦ ¦ ¦
--T-T-+-T-+-T-+
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦1¦0¦0¦6¦
-------------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ ИНН КПП организации ¦7¦7¦2¦9¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦/¦7¦7¦2¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Приложение N 3

к Листу 02

                       ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ РАСХОДОВ,
СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, НАЧИСЛЕННЫЕ
I полугодие 3
за ------------------------- 200- г.
отчетный (налоговый) период

(руб.)

                   Показатели                 
  Код   
строки
  Сумма 
                      1                       
   2    
   3    
Расходы на командировки                       
010     
    -   
Расходы на аудиторские услуги                 
020     
 20 000 
Расходы на услуги по предоставлению работников
(технического и управленческого персонала)
сторонними организациями для участия в
производственном процессе, управлении
производством либо для выполнения иных
функций, связанных с производством и (или)
реализацией
030     
    -   
                      ...                     
...     
   ...  
Расходы   налогоплательщиков   -  организаций,
уставный (складочный) капитал которых состоит
полностью из вклада религиозных организаций, в
виде сумм прибыли, полученной от реализации
религиозной литературы и предметов
религиозного назначения, при условии
перечисления этих сумм на осуществление
уставной деятельности указанных религиозных
организаций
081     
    -   
Расходы на оплату труда - всего               
090     
 70 000 
в том числе:                                  
   суммы платежей (взносов)  работодателей  по
договорам обязательного страхования, а также
суммы платежей (взносов) работодателей по
договорам добровольного страхования (договорам
негосударственного пенсионного обеспечения),
заключенным в пользу работников со страховыми
организациями (негосударственными пенсионными
фондами), имеющими лицензии, выданные в
соответствии с законодательством Российской
Федерации, на ведение соответствующих видов
деятельности в Российской Федерации (пункт 16
статьи 255 НК)
100     
    -   
расходы  на  оплату  труда работников аппарата
управления
110     
 20 000 
расходы   на   вознаграждение   за  выполнение
трудовых или иных обязанностей, выполненные
работы, оказанные услуги, совершение действия
за пределами Российской Федерации
120     
    -   
Достоверность и  полноту  сведений,  указанных на данной странице,
подтверждаю:
Петров --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ----------- Дата ¦2¦5¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+--


Код раздела 02

                                                         ----T---¬
Страница N ¦ ¦ ¦
--T-T-+-T-+-T-+
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦1¦0¦0¦6¦
-------------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ ИНН КПП организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Лист 02

                               РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
I полугодие 3
ЗА ----------------------- 200- Г.
отчетный (налоговый) период

(руб.)

                 Показатели                   
  Код   
строки
  Сумма 
                      1                       
   2    
   3    
Доходы от реализации (Приложение N 1)         
010     
 515 000
Расходы, уменьшающие    сумму    доходов    от
реализации (Приложение N 2)
020     
 241 608
Внереализационные доходы                      
030     
   3 000
Внереализационные расходы                     
040     
    -   
                      ...                     
...     
   ...  
Итого прибыль  (убыток)  (строка  010 - строка
020 + строка 030 - строка 040)
050     
 276 392
                      ...                     
...     
   ...  
Налоговая база (строка  050  -  строка  060  -
строка 070 - строка 071 - строка 072 -
строка 073 - строка 074 - строка 080 -
строка 090 - строка 100 - строка 110 -
строка 120 - строка 130)
140     
 276 392
Сумма убытка или части убытка,  полученного  в
предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4
к Листу 02)
150     
    -   
                      ...                     
...     
   ...  
Налоговая база для исчисления налога:         
в федеральный бюджет (строка 140 - строка
150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа
06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10
+ строка 590 Листа 11)
180     
 276 392
   в   бюджет  субъекта  Российской  Федерации
(строка 140 - строка 150 - строка 160) +
строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 +
строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10 +
строка 590 Листа 11)
190     
 276 392
   в  бюджет  субъекта Российской Федерации (с
учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи
284 НК)
191     
    -   
   В местный бюджет (строка 140 - строка 150 -
строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120
Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110
Листа 10 + строка 590 Листа 11)
200     
    -   
Ставка налога на прибыль - всего, (%)         
210     
   24   
в том числе:                                  
   в федеральный бюджет                       
220     
    6   
   в бюджет субъекта Российской Федерации     
230     
   в бюджет  субъекта  Российской Федерации (с
учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи
284 НК)
231     
   18   
   в местный бюджет                           
240     
    -   
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего  
250     
 66 334 
в том числе:                                  
   в федеральный  бюджет  (строка 180 х строка
220 : 100)
260     
 16 584 
   в бюджет  субъекта   Российской   Федерации
(строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191
х строка 231 : 100)
270     
 49 750 
   в местный бюджет (строка 200 х строка 240 :
100)
280     
    -   
Сумма начисленных    авансовых   платежей   за
отчетный (налоговый) период - всего
290     
 50 000 
в том числе:                                  
   в федеральный бюджет                       
300     
 12 500 
   в бюджет субъекта Российской Федерации     
310     
 37 500 
   в местный бюджет                           
320     
    -   
                      ...                     
...     
   ...  
Сумма налога  на прибыль к доплате <*> - всего
(строка 250 - строка 290 - строка 330, если
строка 250 больше суммы строк 290 и 330)
(строка 380 + строка 390 + строка 400)
370     
 16 334 
в том числе:                                  
   в федеральный бюджет                       
380     
  4 084 
   в бюджет субъекта Российской Федерации     
390     
 12 250 
   в местный бюджет                           
400     
    -   
                      ...                     
...     
   ...  
Сумма   налога   на   прибыль,  исчисленная  в
соответствии с п. 6,8 ст. 10 Федерального
закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к
уплате по отчетным периодам текущего года:
в федеральный бюджет (строка 081 или
строка 082 или строка 083 или строка 084
или строка 085 Листа 12 или эти же строки
Листа 13)
550     
  7 500 
   в   бюджет  субъекта  Российской  Федерации
(строка 091 или строка 092 или строка 093
или строка 094 или строка 095 Листа 12 или
эти же строки Листа 13)
560     
 16 500 
   в местный бюджет (строка 101 или строка 102
или строка 103 или строка 104 или строка
105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
570     
    -   
Количество сроков уплаты по отчетным  периодам
текущего года
580     
    3   
Сумма   налога   на  прибыль,   исчисленная  в
соответствии с п. 6,8 ст. 10 Федерального
закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к
июля
уплате по сроку 28 -------- <*>
590     
  8 000 
в том числе:                                  
в федеральный бюджет
600     
  2 500 
   в бюджет субъекта Российской Федерации     
610     
  5 500 
   в местный бюджет                           
620     
    -   
<*> Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5 "а" к Листу 02.
-----------------------------T--------------------T--------------¬
¦Достоверность и полноту све-¦Подпись руководителя¦ ¦
¦дений, указанных в данном ¦ организации ¦ Иванов ¦
¦расчете, подтверждаю ¦ ¦ ¦
+-T-¬ --T-¬ --T-T-T-+--------------------+--------------+
¦2¦5¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦ Подпись главного ¦ ¦
+-+-- L-+-- L-+-+-+-+ бухгалтера ¦ Петров ¦
¦число месяц год ¦ ¦ ¦
L----------------------------+--------------------+---------------
Отметка работника налогового органа ______________________________
__________________________________________________________________
Отметка специалиста по учету _____________________________________
__________________________________________________________________

К.В.Новоселов

Советник налоговой службы РФ

III ранга



Департамент

налогообложения прибыли

МНС России