Мудрый Экономист

Дополнен расчет в пенсионный фонд

"Практическая бухгалтерия", N 6, 2003

За первое полугодие 2003 г. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно будет сдавать по новой форме.

Она утверждена Приказом МНС России от 24 апреля 2003 г. N БГ-3-05/211.

Изменена первая таблица на листе 06. Раньше в таблице по строкам 010 - 014 отражались все суммы авансовых платежей, уплаченных в отчетном периоде. Теперь по этим строкам указывают суммы только тех платежей, которые были начислены за отчетный период и уплачены в этом периоде.

Как заполнить таблицу на листе 06 Расчета, покажет пример.

Пример 1. ООО "Вымпел" за 6 месяцев 2003 г. начислило страховых взносов в ПФР на сумму 151 200 руб. При этом за II квартал начислено 80 400 руб., в том числе:

До 15 июля 2003 г. фирма перечислила страховых взносов в ПФР на сумму 165 000 руб. Из них:

При этом за II квартал 2003 г. уплачено 81 500 руб., в том числе:

Чтобы упростить пример, разбивать взносы на страховую и накопительную часть пенсии не будем.

По строке 010 в графе 3 указываем сумму, уплаченную за первое полугодие не позднее 15 июля 2003 г., - 152 500 руб. (165 000 - 12 500).

По строке 011 в графе 3 отражаем сумму, уплаченную за II квартал до 15 июля 2003 г., - 81 500 руб.

По строкам 012, 013, 014 в графе 3 указываем суммы, уплаченные за апрель, май и июнь не позднее 15 мая, 16 июня, 15 июля. Эти суммы составят:

Обратите внимание: сумму, уплаченную за май, в строке 013 не указывают, так как ее перечислили позже 16 июня 2003 г.

По строке 015 отражаем разницу между суммой авансовых платежей, уплаченной за полугодие (строка 010), и суммой, начисленной за этот же период (строка 0500 графы 3 Расчета по ЕСН), - 1300 руб. (152 500 - 151 200).

По строке 016 указываем разницу между суммой авансовых платежей, уплаченной за II квартал (строка 011), и суммой, начисленной за этот же период (строка 0510 графы 3 Расчета по ЕСН), - 1100 руб. (81 500 - 80 400).

По строкам 017, 018, 019 отражаем разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за апрель, май и июнь (строки 012, 013, 014), и суммами, начисленными за эти же периоды (строки 0520, 0530, 0540 графы 3 Расчета по ЕСН). Эти суммы составят:

Как заполнить лист 06 Расчета за 6 месяцев 2003 г., смотрите на следующей странице.

                                                             --T-¬
Лист ¦0¦6¦
L-+--

Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

(в рублях и копейках)

  Код 
строки
 Всего 
        В том числе:       
на страховую
часть
трудовой
пенсии
на накопитель-
ную часть тру-
довой пенсии
         1           
   2  
   3   
      4     
      5       
Уплачено    авансовых
платежей по страховым
взносам на
обязательное
пенсионное
страхование за
отчетный период
по данным
страхователя
  010 
152 500
   130 800  
    21 700    
в   том   числе    за
последний квартал
отчетного периода
  011 
 81 500
    69 900  
    11 600    
из него: - 1 месяц   
  012 
 25 500
    21 900  
     3 600    
         - 2 месяц   
  013 
   -   
      -     
       -      
         - 3 месяц   
  014 
 56 000
    47 900  
     8 100    
Разница между суммами
авансовых платежей по
страховым взносам,
уплаченными за
отчетный период, и
суммами заявленного
налогового вычета за
отчетный период
  015 
  1 300
      Х     
       Х      
в   том   числе    за
последний квартал
отчетного периода
  016 
  1 100
      Х     
       Х      
из него: - 1 месяц   
  017 
    400
      Х     
       Х      
         - 2 месяц   
  018 
-26 500
      Х     
       Х      
         - 3 месяц   
  019 
 27 200
      Х     
       Х      

Форма авансового Расчета по страховым платежам дополнена таблицей на листе 07. Ее должны заполнять фирмы, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения.

Как заполнить лист 07 Расчета, покажет пример.

Пример 2. ООО "Вымпел" уплачивает ЕНВД. Средняя численность работников на фирме составила:

"Вымпел" начислил своим сотрудникам заработную плату:

Графы в расчете заполняют последовательно. Сначала заполним графу 4 за апрель:

По строке 010 записываем среднюю численность работников фирмы - 20 человек.

По строке 020 отражаем сумму начисленной заработной платы и других выплат в пользу работников - 320 800 руб.

По строке 030 рассчитываем 30 процентов работников, имеющих наибольшие доходы (строка 010 x 30%). Их количество составит 6 человек.

По строке 040 указываем сумму начисленной заработной платы и других выплат в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие доходы, - 130 400 руб.

По строке 050 отражаем разницу между суммой, начисленной в пользу всех работников, и суммой выплат работникам, имеющим наибольшие доходы (стр. 020 - - стр. 040), - 190 400 руб.

По строке 060 рассчитаем базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника (стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030)) - 13 600 руб.

По строке 070 укажем количество месяцев, истекших с начала года, - 4 месяца.

По строке 080 определяем базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника в расчете на один месяц (стр. 060 : стр. 070) - 3400 руб.

Теперь определим, нужно ли заполнять графу 6. Да, нужно, так как в строке 080 стоит сумма, которая больше 2500 рублей (п.2 ст.241 НК РФ). Заполняют ее аналогично графе 4.

Затем определим, нужно ли заполнить графу 8. Нет, не нужно, так как сумма по строке 080 меньше 2500 руб. В этом случае начиная с июня расчет не заполняют, а в графах 8 - 9 проставляют отметку "Z".

Соответственно, с мая 2003 г. и до конца года фирма не может использовать регрессивную шкалу ставок по страховым взносам в ПФР.

Как заполнить лист 07 Расчета за 6 месяцев 2003 г., смотрите на следующей странице.

                                                             --T-¬
Лист ¦0¦7¦
L-+--

III. РАСЧЕТ УСЛОВИЯ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПО МЕСЯЦАМ ПОСЛЕДНЕГО КВАРТАЛА ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

   Наименование   
показателя
  Код 
строки
 Единица 
измерения
      Нарастающим итогом с начала отчетного периода по:       
1-й месяц последнего
квартала отчетного
периода
2-й месяц последнего
квартала отчетного
периода
3-й месяц последнего
квартала отчетного
периода
     по данным      
     по данным      
     по данным      
страхова-
теля
налогового
органа
страхова-
теля
налогового
органа
страхова-
теля
налогового
органа
        1         
   2  
    3    
    4    
     5    
    6    
    7     
    8    
     9    
Средняя           
численность
работников
  010 
   чел.  
      20 
      21 
Суммы      выплат,
произведенных в
пользу физических
лиц, принимаемые к
расчету
  020 
руб. коп.
 320 800 
 243 500 
10%          (30%)
работников,
имеющих наибольшие
по размеру доходы
(стр. 010 х 10%
(30%) : 100%)
  030 
   чел.  
       6 
       6 
Суммы  выплат  10%
(30%) работников,
имеющих наибольшие
по размеру доходы
  040 
руб. коп.
 130 400 
  93 500 
База           для
начисления
страховых взносов
без учета выплат
работникам,
имеющим наибольшие
по размеру доходы
(стр. 020 -
стр. 040)
  050 
руб. коп.
 190 400 
 150 000 
База           для
начисления
страховых взносов
в среднем на
1 работника
(стр. 050 :
(стр. 010 -
стр. 030))
  060 
руб. коп.
  13 600 
  10 000 
Количество        
месяцев, истекших
с начала отчетного
периода
  070 
   мес.  
       4 
       5 
База           для
начисления
страховых взносов
в среднем на
1 работника,
приходящаяся на
один месяц в
истекшем отчетном
периоде
(стр. 060 :
стр. 070)
  080 
руб. коп.
   3 400 
   2 000 

В.Задорин

Редактор-эксперт