Мудрый Экономист

Налоговая отчетность за I квартал 2003 г.

"Практическая бухгалтерия", N 4, 2003

С 1 января 2003 г. внесены изменения в Налоговый кодекс, которые нужно учесть, составляя налоговую отчетность за I квартал 2003 г.

Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль, которую нужно составить за I квартал, не поменялась по сравнению с той, которую заполняли за 2002 г. Она, как и прежде, утверждена Приказом МНС России от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542.

Перечень листов и приложений, из которых должна состоять эта декларация, указан в п.1.6 Инструкции по ее заполнению (утверждена Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и лист 02 "Расчет налога на прибыль организации". Их сдают даже те фирмы, которые не платят налог на прибыль, или те, кто в I квартале не вел никакой деятельности.

Все остальные листы и приложения к ним, предназначенные для квартальной отчетности, включают в состав декларации, если у фирмы есть соответствующие доходы или расходы, которые учитываются в них. Таким образом, если фирма в течение I квартала продавала продукцию или товары, то ей как минимум придется дополнительно заполнить:

Примечание. Все листы и приложения к декларации по налогу на прибыль делятся на общие и специальные.

Составленную декларацию за I квартал 2003 г. нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 28 апреля 2003 г.

И если сама форма декларации не изменилась, порядок заполнения некоторых ее листов и приложений к ним стал другим.

Так, в 2003 г. налог на прибыль между бюджетами различных уровней распределяется по-новому:

Поэтому в строках 220 - 240 листа 02 декларации нужно указать новые ставки налога на прибыль.

В прошлом году не облагалась налогом на прибыль стоимость имущества, полученного безвозмездно:

Теперь доля собственности в уставном капитале получающей или передающей фирмы (гражданина) должна быть больше 50 процентов, иначе стоимость безвозмездно полученного имущества увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Пример 1. В марте 2003 г. ЗАО "Актив" передало ООО "Пассив" материалы, рыночная стоимость которых - 20 000 руб.

Ситуация 1

"Активу" принадлежит 50 процентов уставного капитала "Пассива".

В I квартале 2003 г. бухгалтер "Пассива" должен увеличить налогооблагаемую прибыль на 20 000 руб., отразив эту сумму по строке 030 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Ситуация 2

"Активу" принадлежит 51 процент уставного капитала "Пассива".

Бухгалтер "Пассива" не увеличивает налогооблагаемую прибыль на стоимость безвозмездно полученных материалов. Таким образом, эта стоимость не записывается в декларацию по налогу на прибыль.

В 2002 г. амортизация по основным средствам, полученным от организаций, которые владеют более чем 50 процентами уставного капитала фирмы, не начислялась. Теперь же такие основные средства амортизируют в обычном порядке. Сумму же амортизации в зависимости от того, является она прямым или косвенным расходом, учитывают либо по строкам 010 - 030, либо по строке 060 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Примечание. В налоговом учете амортизация начисляется одним из двух методов - линейным или нелинейным.

Пример 2. С 1 января 2003 г. ЗАО "Актив" начало начислять амортизацию на станок, который оно в 2002 г. безвозмездно получило от ООО "Пассив". В I квартале 2003 г. сумма амортизации составила 5000 руб.

Станок "Актив" использует для производства продукции. Поэтому бухгалтер должен учесть 5000 руб. по строке 010 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

С 2003 г. для фирм, исчисляющих налог на прибыль по методу начисления, доход от реализации работ, которые проводятся более одного налогового периода, распределяется пропорционально понесенным расходам по смете. Такой порядок применяется, если договором на выполнение работ не предусмотрена их поэтапная сдача. Как теперь это нужно делать, покажет пример.

Пример 3. По договору на оказание услуг ЗАО "Актив" создает проектную документацию для ООО "Пассив". Стоимость услуг "Актива" - 600 000 руб. (без учета НДС). Договор был полностью оплачен "Пассивом" до фактического выполнения работ, которые должны быть закончены в I квартале 2004 г.

Общая сумма расходов "Актива" по смете - 420 000 руб. В I квартале 2003 г. они составили 80 000 руб.

Таким образом, за этот же период бухгалтер "Актива" должен отразить выручку от реализации работ в сумме 114 285 руб. (80 000 : 420 000 x 600 000). Эту сумму нужно указать по строке 010 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Декларация по единому налогу на вмененный доход

В первоначальную форму декларации по единому налогу на вмененный доход (утверждена Приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648) МНС России внесло изменения Приказом от 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/87.

Теперь у декларации новый титульный лист и лист "В", который заполняют предприниматели либо фирмы, руководители или главные бухгалтеры которых не имеют ИНН.

Кроме этого поменялся лист Ж, в котором рассчитывается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет. В отличие от прежней его формы в новую добавлены две строки - 210 и 220. В них указывают суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачивались работникам в течение налогового периода. Эти суммы, как известно, уменьшают единый налог.

За I квартал новую декларацию нужно сдать до 20 апреля 2003 г. Но так как это выходной день, последний срок сдачи переносится на понедельник - 21 апреля.

Расчетная ведомость в соцстрах

Форма расчетной ведомости по средствам ФСС РФ, которую нужно составить за I квартал 2003 г., изменилась по сравнению с той, которую фирма заполняла за 2002 г. Новая форма расчетной ведомости утверждена Постановлением Фонда социального страхования от 29 октября 2002 г. N 113.

Новая форма в отличие от старой претерпела значительные изменения. Так, к примеру, в первый ее раздел добавлена новая таблица. В нее нужно занести:

Кроме этого плательщики ЕСН, которые применяют регрессивную шкалу, в новой таблице должны расшифровать налоговую базу по суммам, облагаемым по разным ставкам.

Составленную за I квартал расчетную ведомость, как обычно, нужно сдать в отделение ФСС, в котором состоит на учете фирма, в течение 15 дней по окончании квартала, то есть до 15 апреля 2003 г.

Подробно о том, как заполнить новую форму расчетной ведомости и чем она отличается от старой формы, можно прочитать в журнале "Практическая бухгалтерия" N 3 за 2003 год.

В.Мещеряков

Глава экспертной коллегии журнала

"Практическая бухгалтерия"