Отчетность за 2002 год по налогу на доходы физических лиц
Имейте в виду: отчитываться за 2002 г. по налогу на доходы физических лиц вам придется по новой форме. Кроме того, поменялась форма бланка налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц 1-НДФЛ. О том, как правильно все заполнить, читайте в этой статье.
Новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц утверждены Приказом МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686.
Всех бухгалтеров прежде всего интересует вопрос: а надо ли переписывать налоговую карточку, если она была заполнена в течение 2002 г. по старой форме? Нет, переписывать ее не надо. Старая форма, утвержденная Приказом МНС от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379, действовала вплоть до вступления в силу нового Приказа. А поскольку новый Приказ вступил в силу только через 10 дней после официального опубликования, то есть в 2003 г., получается, что в 2002 г. действительны были еще старые бланки налоговой карточки. Следовательно, в 2002 г. должна использоваться только старая форма.
Примечание. Форму N 1-НДФЛ, заполненную на старых бланках за 2002 г., переписывать не надо.
Кроме того, существует мнение, что налоговую карточку по форме 1-НДФЛ вести не обязательно. Подробнее об этом читайте статью в этом номере журнала "Нужно ли вести налоговые карточки".
Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц
Налоговая карточка (форма N 1-НДФЛ) является первичным документом налогового учета по налогу на доходы физических лиц. Форма заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому организация выплачивала доход. На основании этого документа заполняется форма N 2-НДФЛ.
Новая форма N 1-НДФЛ состоит из девяти разделов. Ранее в ней было восемь разделов.
Разделы 1 и 2
Разделы 1 и 2 практически не изменились. Как и ранее, в первом разделе указывают информацию об организации, выплачивающей доход, во втором - о получателе дохода.
Раздел 3
В разд.3 приводят расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - резидента по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.
Обратите внимание: в разд.3 не указывают доходы, выплаченные индивидуальным предпринимателям, имеющим государственную регистрацию в налоговой инспекции. Эти доходы отражают в разд.7 формы.
Как и прежде, в разд.3 показывают и доходы, полученные физическим лицом, не являющимся резидентом. Однако теперь здесь отражают все доходы, полученные таким лицом, включая дивиденды. Ранее дивиденды, полученные нерезидентами, указывали в разд.4. Напомним, что ставка налога для нерезидента - 30 процентов.
В разд.3 налоговой карточки появилась новая графа, в которой следует показывать сумму доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных на предыдущем месте работы. Эту графу заполняют в том случае, если сотрудник работал в организации не с начала года. В поле указывают сумму доходов за минусом вычетов, исключая стандартные.
Раздел 4
Раздел 4 заполняют организации, которые выплачивают физическим лицам - резидентам дивиденды. Налог рассчитывается по ставке 6 процентов.
Если физическое лицо не является резидентом Российской Федерации, то налог исчисляется по ставке 30 процентов и отражается в разд.3 налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента.
Остановимся подробнее на изменениях, которые были внесены в этот раздел налоговой карточки.
Следует вспомнить, что в 2002 г. произошло изменение в порядке налогообложения дивидендов. Именно с этими изменениями и связано то, что разд.4 формы 1-НДФЛ поменялся.
В 2002 г. ставка налога на доходы с дивидендов резидентов снизилась с 30 до 6 процентов. Как рассчитать дивиденды, показано в примере.
Пример 1. Работник Иванов является одним из учредителей ЗАО "Актив".
На общем собрании акционеров было принято решение о выплате дивидендов по итогам 9 месяцев 2002 г. По результатам этого периода ЗАО "Актив" начислило своим учредителям дивиденды в сумме 440 000 руб., в том числе Иванову - 25 000 руб.
С Иванова была удержана следующая сумма налога на доходы физических лиц:
25 000 руб. x 6% = 1500 руб.
Налог был уплачен в декабре 2002 г.
В итоге в декабре 2002 г. Иванову были выплачены дивиденды в сумме 23 500 руб. (25 000 - 1500).
В разд.4 налоговой карточки Иванова были отражены следующие суммы:
- в поле "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика" - 25 000 руб.;
- в поле "Сумма налога исчисленная" - 1500 руб.;
- в поле "Сумма налога уплаченная" - 1500 руб.
Из разд.4 налоговой карточки исключены такие пункты, как "Ставка, по которой был уплачен налог на прибыль организации, распределенной в виде дивидендов" и "Сумма, принимаемая к зачету".
Раздел 5
Содержание этого раздела практически не поменялось. Как и раньше, здесь приводят расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов.
Раздел 6
В этот раздел добавлена новая строка, которая предназначена для указания сумм налога, исчисленного с дивидендов по ставке 6 процентов.
Раздел 7
В разд.7 теперь показывают не только выплаты, произведенные физическому лицу от продажи имущества, но и выплаты индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Обратите внимание: если у организации нет документов, подтверждающих государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то выплаты таким лицам отражают в разд.3 налоговой карточки.
Разделы 8 и 9
Из разд.8 теперь исключена таблица, где показывались сведения о доходах, по которым предоставлялись региональные льготы по налогу на доходы физических лиц. В этом разделе показывают результаты перерасчета налога за предыдущие периоды.
Сведения о представлении справок вынесены в отдельный раздел (разд.9). Его заполняют по мере представления соответствующих справок.
Как заполнить форму N 1-НДФЛ, покажет пример.
Пример 2. В 2002 г. работнику ЗАО "Актив" А.Н. Иванову был установлен оклад - 5600 руб. в месяц. Помимо заработной платы в 2002 г. Иванов получил следующие доходы:
- в феврале - материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением в сумме 5000 руб.;
- в апреле - материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 12 000 руб.;
- в мае, июне и июле - материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц;
- в сентябре - ценный подарок стоимостью 6000 руб., выданный в связи с проведением организацией рекламной кампании;
- в ноябре - материальную помощь в сумме 7000 руб., выплаченную Иванову в связи со смертью члена его семьи;
- в декабре - дивиденды в сумме 25 000 руб., начисленные за 9 месяцев 2002 г.
Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Иванов имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка.
Как заполнить разд.1 - 6 налоговой карточки Иванова, показано на следующих страницах.
Форма 1-НДФЛ
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2002 ГОД N ____
Раздел 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)
1.1. ИНН / КПП (для организации или ИНН для налогового агента - индивидуального предпринимателя) 7721138427 / 772101001
1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете _7721__________________________________________________
1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента _Закрытое акционерное общество "Актив"_____________________
________________________________________________________________________________________________________________________
Раздел 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)
2.1. ИНН _773112345678_________________ 2.2. Номер страхового свидетельства ПФР _102-617-951 37_________________________
2.3. Фамилия, Имя, Отчество _Иванов Алексей Николаевич__________________________________________________________________
2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: паспорт гражданина СССР Код <*> _01_________
2.5. Серия, номер документа _IX-СБ_123456______________
2.6. Дата рождения (число, месяц, год) 13.04.1962 2.7. Гражданство (код <*> страны) _643_________________
2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны _643_ Почтовый индекс _113182______ Код <*> региона _7__________
Район _______________________________________________________ Город _Москва_____________________________________________
Населенный пункт ____________________________________________ Улица _Верхняя_________ Дом _12_ Корпус _1_ Квартира _324_
2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) ____1___ реквизиты документа, подтверждающего статус ________________________
2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) _____1_________________________________________________
Раздел 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА
(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)
--------------------------T---------------------T------------¬
¦ На начало налогового ¦ Долг по налогу ¦ - ¦
¦ периода ¦за налогоплательщиком¦ ¦
¦ +---------------------+------------+ ----------------------------------------T--------¬
¦ ¦ Долг по налогу ¦ - ¦ ¦Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%¦ - ¦
¦ ¦за налоговым агентом ¦ ¦ ¦с предыдущего места работы: ¦ ¦
L-------------------------+---------------------+------------- L---------------------------------------+---------
Наименование показателя | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого | |
<код дохода> | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 67 200,00 | |
<код дохода> | - | 5 000,00 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 5 000,00 | |
<код дохода> | - | - | - | 12 000,00 | - | - | - | - | - | - | - | - | 12 000,00 | |
<код дохода> | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
<код дохода> | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Налоговые | Код 503 | - | 2 000,00 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 2 000,00 |
Код | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Код | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Общая сумма | За месяц | 5 600,00 | 8 600,00 | 5 600,00 | 17 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 82 200,00 |
С начала | 5 600,00 | 14 200,00 | 19 800,00 | 37 400,00 | 43 000,00 | 48 600,00 | 54 200,00 | 59 800,00 | 65 400,00 | 71 000,00 | 76 600,00 | 82 200,00 | - | |
Стандартные | За месяц | 600,00 | 600,00 | 600,00 | - | - | 1 800,00 | |||||||
За месяц | - | - | - | - | - | - | ||||||||
За месяц | 400,00 | 400,00 | 400,00 | - | - | 1 200,00 | ||||||||
За месяц | - | - | - | - | - | - | ||||||||
За месяц | - | - | - | - | - | - | ||||||||
Общая | 1 000,00 | 2 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | |
Налоговая база (с начала | 4 600,00 | 12 200,00 | 16 800,00 | 34 400,00 | 40 000,00 | 45 600,00 | 51 200,00 | 56 800,00 | 62 400,00 | 68 000,00 | 73 600,00 | 79 200,00 | 79 200,00 | |
Налог исчисленный | 598 | 1 586 | 2 184 | 4 472 | 5 200 | 5 928 | 6 656 | 7 384 | 8 112 | 8 840 | 9 568 | 10 296 | 10 296 | |
Налог удержанный | 598 | 1 586 | 2 184 | 4 472 | 5 200 | 5 928 | 6 656 | 7 384 | 8 112 | 8 840 | 9 568 | 10 296 | 10 296 | |
Долг по налогу за | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Долг по налогу за | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Сумма налога, переданная | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Возвращена налоговым | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
--¬
3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей - ¦ ¦,
L--
--¬ --¬
500 рублей - ¦ ¦, 400 рублей - ¦x¦ - (в нужном поле проставить
L-- L--
любой знак);
основание для предоставления налогового вычета _заявление ________
Иванова А.Н. о предоставлении вычета в 2002 году на основании
статьи 218 НК РФ._________________________________________________
--¬
3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - ¦х¦,
L--
--¬
в размере 600 рублей - ¦ ¦ - (в нужном поле проставить любой
L--
знак); количество детей _2________________________________________
период действия вычета _с 01.01.2002 по 31.12.2002________________
основание для предоставления налогового вычета _свидетельство о___
рождении детей, заявление Иванова А.Н. о предоставлении вычета_____
документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого
родителя, опекуна или попечителя _________________________________
ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ПУНКТАМИ 2 И 3
СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
вид вычета _________ основание для предоставления вычета _________
Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ)
N | Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого |
1 | Сумма дивидендов, | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 25 000,00 | 25 000,00 |
2 | Сумма налога | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 1 500 | 1 500 |
3 | Сумма налога | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 1 500 | 1 500 |
4 | Долг по налогу за | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
5 | Долг по налогу за | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
6 | Сумма налога, | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
7 | Возвращена | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Раздел 5. РАСЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35%
N | Показатель | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого |
1 | Код дохода _______ | - | - | - | - | (2610) | (2610) | (2610) | - | (2740) | - | - | - | 8400,00 |
2 | Налоговый вычет, | - | - | - | - | - | - | - | - | 2000,00 | - | - | - | 2000,00 |
3 | Налоговая база | - | - | - | - | 800,00 | 800,00 | 800,00 | - | 4000,00 | - | - | - | 6400,00 |
4 | Сумма налога | - | - | - | - | 280 | 280 | 280 | - | 1400 | - | - | - | 2240 |
5 | Сумма налога | - | - | - | - | 280 | 280 | 280 | - | 1400 | - | - | - | 2240 |
6 | Долг по налогу за | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
7 | Долг по налогу за | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
8 | Сумма налога, | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
9 | Возвращена | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Раздел 6. ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
-----------T-------------T---------T-----------------------T-----------------------¬
¦Показатели¦ Общая сумма ¦Передано ¦По перерасчету за пред-¦ Долг по налогу ¦
¦ ¦ налога ¦на взыс- ¦шествующие налоговые ¦ ¦
¦ +------T------+кание в ¦периоды ¦ ¦
¦ ¦Исчис-¦Удер- ¦налоговый+-------T---------------+----------T------------+
¦ ¦ленная¦жанная¦орган ¦Возвра-¦Зачтено в счет ¦За налого-¦За налоговым¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦щено ¦налоговых обя- ¦плательщи-¦ агентом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зательств от- ¦ком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четного года ¦ ¦ ¦
+----------+------+------+---------+-------+---------------+----------+------------+
¦По ставке ¦ 1 500¦ 1 500¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦6% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+------+---------+-------+---------------+----------+------------+
¦По ставке ¦10 296¦10 296¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦13% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+------+---------+-------+---------------+----------+------------+
¦По ставке ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦30% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+------+---------+-------+---------------+----------+------------+
¦По ставке ¦ 2 240¦ 2 240¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦35% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------+------+---------+-------+---------------+----------+------------+
¦Итого ¦14 036¦14 036¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
L----------+------+------+---------+-------+---------------+----------+-------------
Справка о доходах физического лица
Справки о доходах физических лиц за 2002 г. нужно представить в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы не позднее 1 апреля 2003 г.
Справки составляют на всех работников, которые в течение года получили доходы на фирме. Это касается как сотрудников, работающих по трудовым договорам, так и внештатников. Не нужно подавать справки на индивидуальных предпринимателей.
Новая справка о доходах (форма N 2-НДФЛ) состоит из одного листа, а не из двух, как раньше. Дело в том, что из нее убрали пункты, касающиеся единого социального налога. В прошлом году на втором листе справки нужно было приводить информацию о налоговой базе, льготах и сумме исчисленного ЕСН.
Теперь же в справке нужно будет указывать только те данные, которые необходимы для отчета по налогу на доходы физических лиц. Это облагаемые НДФЛ доходы работника, суммы вычетов, а также суммы исчисленного и удержанного налога. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в справке не отражают.
Все данные переносят в справку из соответствующих разделов налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). Поэтому в справке отразились все изменения, касающиеся ее заполнения.
В разд.1 и 2 справки записываются данные о фирме и о работнике, получившем доход на этой фирме.
В разд.3 приводят расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Обратите внимание: если справка составляется на нерезидента, то полученные им (и облагаемые по ставке 30%) доходы также отражаются в этом разделе. Напомним, что раньше в справке были предусмотрены разные разделы для расчета налога по ставкам 13 и 30 процентов.
В разд.4 "Дивиденды" указывают только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов (то есть полученные резидентами). Дивиденды, выплаченные нерезидентам, теперь нужно указывать в разд.3. Они облагаются налогом по ставке 30 процентов.
В разд.5 приводят доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов.
В разд.6 справки рассчитывают сумму налога, подлежащую удержанию с работника за истекший год.
В разд.7 отражают информацию о доходах работника от продажи имущества. Она переносится из разд.7 налоговой карточки.
Как заполнить справку о доходах физического лица за 2002 г., покажет пример.
Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2.
По окончании 2002 г. бухгалтер "Актива" составляет справку о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) на Иванова А.Н. Для заполнения справки бухгалтер использует данные из налоговой карточки (форма N 1-НДФЛ), в которой приведены все доходы, полученные Ивановым в течение 2002 г.
В п.3.1 бухгалтер "Актива" укажет доходы, начисленные Иванову за 2002 г. Эти доходы указываются без учета налоговых вычетов. Напротив доходов, которые облагаются налогом не в полном размере или уменьшаются на профессиональный налоговый вычет, нужно указать код вычета и сумму вычета. Данные для заполнения этого пункта берутся из строк "Наименование показателя" и "Налоговые вычеты, за исключением стандартных" разд.3 налоговой карточки.
В п.3.2 полученные Ивановым доходы нужно распределить по месяцам отчетного года. Здесь доходы указывают уже за минусом налоговых вычетов. Поэтому сумма материальной помощи, полученная Ивановым в феврале 2002 г., здесь приводится только в сумме, превышающей 2000 руб. Данные для заполнения этого пункта берутся из первой строки "Общая сумма доходов за минусом вычетов" разд.3 налоговой карточки.
В п.3.3 приводят суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право работник. Так как доход Иванова превысил 20 000 руб. в апреле 2002 г., он имеет право пользоваться стандартными налоговыми вычетами в январе, феврале и марте 2002 г. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов, составит 3000 руб.
Чтобы заполнить п.3.4, бухгалтеру следует сложить доходы, приведенные в п.3.1. Общая сумма дохода Иванова, указываемая в этом пункте, составит:
67 200 руб. + 12 000 руб. + 5000 руб. = 84 200 руб.
В п.3.5 рассчитывают общую сумму дохода Иванова (п.3.4) за минусом всех налоговых вычетов (столбец "Сумма вычета" п.3.1 и п.3.3). Бухгалтер "Актива" должен указать в этом пункте:
84 200 руб. - 2000 руб. - 1200 руб. - 1800 руб. = 79 200 руб.
В п.4.1 бухгалтер "Актива" отразит сумму дивидендов, выплаченных Иванову в декабре 2002 г. (25 000 руб.). Исчисленную с них сумму налога на доходы можно взять из строки "по ставке 6 процентов" раздела 6 налоговой карточки. Эта сумма составила 1500 руб.
В п.5.1 бухгалтер должен указать стоимость приза, выданного Иванову при проведении рекламной кампании (6000 руб.). Она облагается налогом на доходы по ставке 35 процентов (п.2 ст.224 НК РФ). При этом налог начисляется только на сумму, превышающую 2000 руб. Поэтому необходимо отразить 2000 руб. в столбце "Сумма вычета".
Для того чтобы заполнить п.5.2, бухгалтеру следует сложить все доходы, приведенные в п.5.1. Общая сумма доходов Иванова, указываемая в этом пункте, составит:
2400 руб. + 6000 руб. = 8400 руб.
В п.5.3 указывают общую сумму дохода Иванова (п.5.1) за минусом вычета, указанного в п.5.1 (столбец "Сумма вычета"). Бухгалтер "Актива" должен указать в этом пункте:
8400 руб. - 2000 руб. = 6400 руб.
Чтобы заполнить п.6.1, нужно сложить суммы налога, приведенные в п.п.3.6, 4.2 и 5.4. Общая сумма налога, исчисленная с доходов с Иванова за 2002 г., составит:
10 296 руб. + 1500 руб. + 2240 руб. = 14 036 руб.
Справка о доходах Иванова за 2002 г. будет заполнена так:
Форма 2-НДФЛ
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2002 ГОД
N __21__ В ИМНС _7721
1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)
1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) 7721138427 / 772101001
1.2. Контактный телефон _123-45-67________________________________
1.3. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя Закрытое акционерное общество_____
"Актив"___________________________________________________________
2. Данные о физическом лице - получателе дохода_
2.1. ИНН _773112345678_
2.2. Статус 1 (1 - резидент, 2 - нерезидент) 2.3. Фамилия, Имя,
Отчество _Иванов Алексей Николаевич_______________________________
2.4. Код <*> вида документа, удостоверяющего личность _01_________
2.5. Серия, номер документа _IX-СБ_123456_________________________
2.6. Дата рождения 13.04.1964 г. 2.7. Гражданство (код <*> страны)
_643______________________________________________________________
2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны _643______
Почтовый индекс 113182 Код <*> региона 77 Район __________________
_______________________ Город _Москва_____________________________
Населенный пункт _-_______________________________________________
Улица _Верхняя______________ Дом _12_ Корпус _1____ Квартира _324_
3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%) 3.1. Доходы по
видам
Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета
дохода вычета дохода вычета
2000 67 200___.00 __-_ ____-____.__ 2760 __5000___.00 _503 ___2000__.00
2630 12 000___.00 __-_ ____-____.__
3.2. Доходы по месяцам
Январь __5600__.00 Февраль __8600__.00 Март __5600__.00
Апрель _17_600_.00 Май __5600__.00 Июнь __5600__.00
Июль __5600__.00 Август __5600__.00 Сентябрь __5600__.00
Октябрь __5600__.00 Ноябрь __5600__.00 Декабрь __5600__.00
3.3. Стандартные вычеты
Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма вычета
_103_ __1200___.00 _101_ __1800___.00 ______ _________.__ ______ _________.__
3.4. Общая сумма дохода _84 200.00_ 3.5. Облагаемая сумма дохода _79 200.00_
3.6. Сумма налога исчисленная _10 296_ 3.7. Сумма налога удержанная _10 296_
4. Дивиденды: 4.1. Общая сумма дохода ___25 000___.00
4.2. Сумма налога исчисленная _1500_ 4.3. Сумма налога удержанная _1500_
5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35% _________ 5.1. Доходы
по видам
Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета
дохода вычета дохода вычета
2610 ___2400__.00 ____ _________.__ 2740 __6000___.00 _505 ___2000__.00
5.2. Общая сумма дохода _8400.00_ 5.3. Облагаемая сумма дохода _6400.00_
5.4. Сумма налога исчисленная _2240.__ 5.5. Сумма налога удержанная _2240.__
6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода
6.1. Общая сумма налога исчисленная ________14 036________________
6.2. Общая сумма налога удержанная _________14 036________________
6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов
прошлых лет ______________________________________________________
6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов
прошлых лет _______________________________ 6.5. Долг по налогу за
налогоплательщиком _______________________________________________
6.6. Долг по налогу за налоговым агентом _________________________
6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган _____
7. Доходы от продажи имущества
Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода
____ _________.__ ____ _________.__ ____ _________.__
Главный бухгалтер _Яковлева_ Яковлева К.Б. Дата составления _10.01.2003_ г.
(Подпись) (ФИО)
М.П.
--------------------------------
<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.
Г.Соколова
Редактор-эксперт