Мудрый Экономист

Единый налог на вмененный доход: считаем по-новому

"Практическая бухгалтерия", N 12, 2002

Многие фирмы и предприниматели платят единый налог на вмененный доход. Его устанавливают региональные власти. Со следующего года этот налог будет считаться по-другому. Как именно - читайте в нашей статье.

С нового года единый налог считайте по правилам гл.26.3 Налогового кодекса. В ней написано:

Кто платит единый налог

Единый налог вводят региональные власти. Они же определяют виды деятельности, с которых его надо платить. Правда, выбирать им придется из перечня, установленного Налоговым кодексом.

Примечание. Виды деятельности, с которых надо платить единый налог, есть в ст.246.26 Налогового кодекса.

Фирму могут заставить платить единый налог, если она занимается такой деятельностью:

Обратите внимание: если в вашем регионе введен единый налог и ваша деятельность им облагается, то платить его надо обязательно.

Если региональные власти заставили вас платить единый налог, то не отчаивайтесь. Дело в том, что он заменит ряд других платежей в бюджет:

Предпринимателям также не придется начислять налог на доходы.

Остальные налоги нужно платить.

Обратите внимание: фирмы, которые платят единый налог, с зарплаты своих сотрудников должны начислять взносы в Пенсионный фонд. Эти взносы уменьшают единый налог. Однако сумму налога нельзя сократить более чем на 50 процентов.

Пример 1. ЗАО "Актив" ремонтирует автомобили. С этой деятельности в регионе надо платить единый налог на вмененный доход.

За первый квартал 2003 г. "Актив" должен заплатить единый налог в сумме 10 000 руб. За это же время фирма начислила своим сотрудникам зарплату в сумме 50 000 руб.

С заработка работников в первом квартале 2003 г. "Актив" заплатил взносы на пенсионное страхование в сумме:

50 000 руб. x 14% = 7000 руб.

Таким образом, за первый квартал фирма должна заплатить единый налог в размере:

10 000 руб. - 7000 руб. = 3000 руб.

Примечание. Взносы на пенсионное страхование уменьшают единый налог.

Как рассчитать единый налог

Единый налог рассчитайте после окончания квартала. Определите его величину по такой формуле:

Вмененный доход х 15% = Единый налог

Сумму вмененного дохода рассчитайте так:

Базовая доходность на единицу физического показателя х Количество физических показателей х К1 х К2 х К3 = Вмененный доход

Как определить базовую доходность

Базовая доходность - это усредненный доход, который должен приносить один физический показатель. В Кодексе установлены такие значения базовой доходности:

     Вид деятельности     
   Физические показатели  
  Базовая 
доходность
в месяц,
руб.
Оказание бытовых или      
ветеринарных услуг
Количество работников     
(включая предпринимателя)
   5000   
Оказание услуг по ремонту,
техобслуживанию и мойке
машин
Количество работников     
(включая предпринимателя)
   8000   
Розничная торговля через  
магазины, в которых есть
торговые залы
Площадь торгового зала    
(в квадратных метрах)
   1200   
Розничная торговля через  
магазины, которые не имеют
торговых залов, и
розничная торговля через
нестационарные объекты
(например, через палатки)
Торговое место            
   6000   
Общественное питание      
Площадь зала, в котором   
обслуживаются посетители
(в квадратных метрах)
    700   
Оказание автотранспортных 
услуг
Количество автомобилей    
   4000   
Разносная торговля,       
осуществляемая
предпринимателями
Количество работников     
(включая предпринимателя)
   3000   

Примечание. Величина базовой доходности есть в ст.346.29 Налогового кодекса.

Обратите внимание: региональные власти не могут менять величину базовой доходности.

Как рассчитать коэффициент К1

Коэффициент К1 учитывает месторасположение вашего магазина, химчистки, автосалона и т.д. Его величина зависит от стоимости земли.

Примечание. Стоимость земли есть в Государственном земельном кадастре.

Этот коэффициент рассчитайте по формуле:

1000 + кадастровая стоимость земли, на которой находится ваша фирма : 1000 + максимальная кадастровая стоимость земли для вашего вида деятельности = К1

Величину кадастровой стоимости земли узнайте из официальной газеты, которая выпускается в вашем регионе. Этот показатель устанавливает комитет по земельным ресурсам региона.

Где узнать коэффициент К2

Коэффициент К2 устанавливают региональные власти. Его значение узнайте в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание: коэффициент К2 не может быть меньше 0,1 и больше 1.

Где узнать коэффициент К3

Показатель К3 - это коэффициент-дефлятор. Он учитывает изменение цен.

Коэффициент К3 публикует Госкомстат России.

Пример 2. ООО "Пассив" ремонтирует бытовую технику. В регионе с этого вида деятельности надо платить единый налог на вмененный доход.

Базовая доходность этой деятельности равна 5000 руб. в месяц на одного работника. На фирме работают 10 человек.

Кадастровая стоимость земли, на которой расположен "Пассив", равна 5000 руб. Максимальная кадастровая стоимость земли для такого вида деятельности составляет 9000 руб.

Коэффициент К1 бухгалтер "Пассива" рассчитал так:

(1000 + 5000) : (1000 + 9000) = 0,6.

Коэффициент К2 бухгалтер узнал в своей налоговой инспекции. Этот показатель равен 0,7.

Коэффициент-дефлятор равен 1,05.

В первом квартале 2003 г. ежемесячный вмененный доход "Пассива" равен:

5000 руб. x 10 чел. x 0,6 x 0,7 x 1,05 = 22 050 руб.

В первом квартале 2003 г. за каждый месяц фирма должна платить такой налог:

22 050 руб. x 15% = 3308 руб.

Обратите внимание: если значение какого-то коэффициента поменяется, то единый налог по-новому считайте с начала следующего квартала.

Если в течение квартала поменялся физический показатель, то учесть это надо с начала месяца, в котором произошло изменение.

Пример 3. Воспользуемся условием примера 2.

В марте 2003 г. "Пассив" принял на работу еще одного мастера. В результате физический показатель (количество работников) изменился. В марте на фирме работают 11 человек.

В этом случае в марте вмененный доход фирмы равен:

5000 руб. x 11 чел. x 0,6 x 0,7 x 1,05 = 24 255 руб.

С этого дохода в марте "Пассив" заплатил единый налог в сумме:

24 255 руб. x 15% = 3638 руб.

Всего за I квартал 2003 г. фирма заплатила налог в размере:

3308 руб. x 2 мес. + 3638 руб. = 10 254 руб.

Как заплатить налог

Заплатите единый налог после окончания квартала. Сделайте это до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Примечание. Единый налог заплатите в течение 25 дней после окончания квартала.

Если фирма образовалась в середине квартала, то заплатите налог только за те месяцы, в которых вы работали. За месяц, в котором фирма была зарегистрирована, налог не начисляйте.

После окончания квартала вам надо сдать в свою инспекцию налоговую декларацию по единому налогу. Но ее форма пока не утверждена. Как только налоговики выпустят декларацию, мы расскажем, как ее заполнить.

Ю.Шемелева

Эксперт аналитической

группы "РАДА"