Мудрый Экономист

Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, 2002

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

  1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

  1. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если страхователь относится одновременно к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся по каждому основанию. В целях применения Закона N 167-ФЗ частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Согласно ст.7 данного Закона застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Ими являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам

В соответствии со ст.10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 НК РФ. Таким образом, правоотношения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, определяются нормами, установленными п.п.1 и 3 ст.236, п.п.3 и 4 ст.237, ст.238 НК РФ. Льготы по уплате страховых взносов в ПФР по выплатам, производимым в пользу физических лиц - инвалидов, этим Законом не предусмотрены.

Статьей 22 Закона N 167-ФЗ определены тарифы страхового взноса для страхователей, выступающих в качестве работодателей (табл. 1).

Таблица 1

   База для    
начисления
страховых
взносов
на каждого
отдельного
работника
нарастающим
итогом с начала
года
   Для мужчин 1952 г. р. и   
старше и женщин 1956 г. р.
и старше
    Для мужчин с 1953 по     
1966 г. р. и старше и женщин
с 1957 по 1966 г. р. и старше
 Для лиц 1967 г. р. и моложе 
на            
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
До 100 000 руб.
14,0%         
     0,0%     
12,0%         
2,0%          
8,0%          
6,0%          
От 100 001 руб.
до 300 000 руб.
14 000 руб. + 
7,9% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
     0,0%     
12 000 руб. + 
6,8% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
2000 руб. +   
1,1% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
8000 руб. +   
4,5% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
6000 руб. +   
3,4% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
От 300 001 руб.
до 600 000 руб.
29 800 руб. + 
3,95% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
     0,0%     
25 600 руб. + 
3,39% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
4200 руб. +   
0,56% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
17 000 руб. + 
2,26% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
12 800 руб. + 
1,69% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
Свыше          
600 000 руб.
41 650 руб.   
     0,0%     
35 770 руб.   
5880 руб.     
23 780 руб.   
17 870 руб.   

В течение 2002 - 2005 гг. для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются ставки страховых взносов, установленные п.1 ст.33 Закона N 167-ФЗ (табл. 2).

Таблица 2

   База для    
начисления
страховых
взносов
на каждого
отдельного
работника
нарастающим
итогом с начала
года
        2002 - 2003 гг.      
            2004 г.          
            2005 г.          
на            
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
страховой
части трудовой
пенсии
на            
финансирование
накопительной
части трудовой
пенсии
До 100 000 руб.
11,0%         
3,0%          
10,0%         
4,0%          
9,0%          
5,0%          
От 100 001 руб.
до 300 000 руб.
11 000 руб. + 
6,21% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
3 000 руб. +  
1,69% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
10 000 руб. + 
5,64% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
4000 руб. +   
2,26% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
9000 руб.+    
5,08% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
5000 руб. +   
2,84% с суммы,
превышающей
100 000 руб.
От 300 001 руб.
до 600 000 руб.
23 420 руб. + 
3,1% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
6 380 руб. +  
0,85% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
21 280 руб. + 
2,82% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
8520 руб. +   
1,13% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
19 160 руб. + 
2,54% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
10 640 руб. + 
1,41% с суммы,
превышающей
300 000 руб.
Свыше          
600 000 руб.
32 720 руб.   
8 930 руб.    
29 740 руб.   
11 910 руб.   
26 780 руб.   
14 870 руб.   

В определенные сроки страхователи (индивидуальные предприниматели - работодатели) должны представлять в налоговые органы следующие расчеты:

ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме, утвержденной приказом МНС России;

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - расчет (декларацию) по страховым взносам по окончании расчетного периода (года) по форме, утвержденной МНС России по согласованию с ПФР.

Страхователи также представляют в ПФР сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями

Пунктом 1 ст.28 Закона N 167-ФЗ установлено, что страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. В соответствии с п.3 ст.28 этого Закона (в ред. Закона N 57-ФЗ) минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 руб. - на финансирование ее накопительной части. Данные размеры фиксированного платежа распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.

В.Дольнова

Советник налоговой службы

I ранга