Мудрый Экономист

Налоговый учет командировочных расходов в торговых организациях

"Налоговый вестник", N 2, 2000

Согласно действующему законодательству служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Не могут считаться командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной или подвижной характер.

К расходам на командировки относятся:

Все перечисленные расходы подлежат возмещению работникам и включаются в издержки обращения торговой организации при соблюдении условий их отнесения на издержки обращения и порядка оформления организационно - распорядительных документов.

Напомним, что затраты, включаемые в издержки обращения должны быть подтверждены правильно оформленными первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования к документальному оформлению затрат

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон "О бухгалтерском учете") все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования, предъявляемые к составлению первичных учетных документов, содержатся в ст.ст.7 и 9 Закона "О бухгалтерском учете" и в разд.II Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

К учету могут быть приняты только правильно оформленные первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, самостоятельно разрабатываемые и утверждаемые организацией и не содержащиеся в этих альбомах, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа (формы), код формы;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц, а также их расшифровки.

Во исполнение Закона "О бухгалтерском учете" и Постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах" Постановлением Госкомстата России от 29.05.1998 N 57а и Минфина России от 18.06.1998 N 27а утвержден Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации.

С 1 января 1999 г. в соответствии с п.2 вышеуказанного Порядка к учету принимаются первичные учетные документы, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997 - 1998 гг. по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, по следующим разделам учета:

сельскохозяйственная продукция и сырье;

труд и его оплата;

основные средства и нематериальные активы;

материалы;

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

работы в капитальном строительстве;

работы строительных машин и механизмов;

работы в автомобильном транспорте;

результаты инвентаризации;

кассовые операции;

торговые операции.

Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с использованием денежных средств, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

В соответствии с п.2.20 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105 и действующего в части, не противоречащей Закону "О бухгалтерском учете", принятые к учету первичные документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования (дату записи в учетный регистр, оттиск штампа контролера).

Таким образом, не оформленные должным образом первичные учетные документы бухгалтерского учета (или отсутствие таковых) не могут служить основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета.

Производственная направленность затрат

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, с учетом дополнений и изменений (далее - Положение о составе затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) (для торговых организаций - в издержки обращения) включаются затраты производственного характера.

Так, согласно пп."и" п.2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в том числе расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.

Порядок оформления служебных командировок

При оформлении служебных командировок внутри страны и за рубеж необходимо руководствоваться Правилами, установленными Инструкцией Минфина СССР, ГК СССР по труду и социальным вопросам, ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция N 62), Правилами об условиях труда советских работников за границей, утвержденными Постановлением Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы от 25.12.1974 N 365 (далее - Правила), а также Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (далее - Постановление N 1261), в ред. Постановления Правительства РФ от 21.03.1998 N 325.

По существующей практике в организации издается приказ руководителя о порядке выдачи подотчетных сумм на командировочные расходы, в котором определяются круг лиц, имеющих право на получение денежных средств на командировочные расходы, размеры подотчетных сумм и сроки отчетов по командировке (приказ N 1/к).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 18.04.1992 N 262 "О дополнении Постановления Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1992 г. N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов" организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать более высокие нормы возмещения командировочных расходов по сравнению с установленными законодательством.

Размеры сверхнормативных командировочных расходов рекомендуется утверждать протоколом собрания учредителей (протокол N 8).

Приказом руководителя организации назначается лицо, ответственное за ведение специальных журналов по формам согласно Приложениям 2 и 3 Инструкции N 62 (п.6 Инструкции N 62, приказ N 2/к, журнал по форме согласно Приложению 2).

В командировку может быть направлен только штатный сотрудник или совместитель, то есть работник, который находится с организацией в трудовых или приравненных к ним отношениях (п.1 Инструкции N 62).

Командированному сотруднику выписывается командировочное удостоверение по форме согласно Приложению 1 Инструкции N 62 (п.2 Инструкции N 62) с отметкой о дне выбытия в место командировки. По отметкам о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки определяется фактическое время пребывания в командировке для правильного исчисления суточных и возмещения расходов по найму жилого помещения.

По усмотрению руководителя наряду с командировочным удостоверением направление работника в командировку может оформляться приказом руководителя с указанием цели, места, срока командировки не более 40 суток (не считая времени нахождения в пути) и срока отчета по командировке (п.2 Инструкции N 62, приказ N 7/к).

На основании приказа о командировке и командировочного удостоверения бухгалтерия составляет смету затрат на командировочные расходы (смета N 2).

По возвращении из командировки работник в течение 3 (трех) дней (или иного срока, указанного в приказе на командировку) обязан представить авансовый отчет, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду (п.19 Инструкции N 62, авансовый отчет N 65) и другие первичные документы.

Для подтверждения производственной направленности командировки рекомендуется составлять отчет о проделанной работе (Отчет о командировке N 3), к которому прилагаются документы, подтверждающие выполнение целей командировки, связанной с производственным процессом (пп."и" п.2 Положения о составе затрат).

В случае вынужденной остановки в пути, временной нетрудоспособности, а также утери первичных документов издается приказ руководителя организации о возмещении командировочных расходов (п.п.11, 16 и 19 Инструкции N 62).

Не оплачиваются суточные за командировку в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться (п.15 Инструкции N 62). Однако по мнению руководителя организации расходы по найму жилого помещениям могут быть произведены.

Расходы по проезду командированного работника в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I - IV группам тарифных ставок на судах морского флота, в каютах первой и второй категории на судах речного флота, а также на воздушном транспорте по билету 1-го класса, возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения руководителя организации при представлении проездных документов (п.18 Инструкции N 62, приказ N 8/к).

Особенности оформления загранкомандировок

Направление работника в служебную командировку за границу также оформляется приказом руководителя организации.

Если сотрудник отправляется в командировку на территорию государства - участника СНГ, то ему выдается командировочное удостоверение.

Командировочное удостоверение можно и не выписывать, если предполагается возвращение сотрудника на место постоянной работы в тот же день.

При направлении сотрудника в командировку за пределы государств - участников СНГ командировочное удостоверение не выписывается.

Пребывание сотрудника в загранкомандировке подтверждается отметками контрольно - пропускных пунктов в загранпаспорте о пересечении границы.

При расчете сумм аванса в иностранной валюте необходимо учитывать следующие требования:

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода за отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом (примечание к п.74 разд.IV Правил).

Расходы по загранкомандировкам в отличие от командировок внутри страны возмещаются только по представлении подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты) (п.13 разд.II Правил).

Работникам возмещаются следующие расходы по проезду:

Правила покупки и выдачи иностранной валюты при направлении сотрудника в командировку за рубеж оговорены в Положении о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденном Банком России 25.06.1997 N 62 (далее - Положение N 62):

Для приобретения иностранной валюты в банк должны быть представлены документы:

Обслуживающий банк:

В организации назначается сотрудник для ведения специального журнала учета справок по форме N 0406007 (Приложение N 3 Положения N 62, приказ N 3/к).

По возвращении из командировки сотрудник отчитывается в бухгалтерии организации.

В банк возвращаются неизрасходованная иностранная валюта и дорожные чеки и сдается отчет в двух экземплярах. Оригинал остается в банке и подшивается в "Досье "Командировочные расходы", копия отчета с отметкой банка возвращается в организацию.

Пример. Общество с ограниченной ответственностью ООО "Торгбизнес" (далее - Общество) занимается оптовой торговлей. В процессе своей производственной деятельности у Общества возникает необходимость отправлять своих сотрудников в командировки как внутри страны, так и за рубеж. Согласно принятому порядку оформления служебных командировок в Обществе изданы следующие организационно - распорядительные документы:

           1. Приказ о порядке выдачи подотчетных сумм
на командировочные расходы
-----------------------------------------------------------------¬
¦ ООО "Торгбизнес" ¦
¦ __________________________ ¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ ¦
¦ ¦
¦ 01.01.1999 N 1/к ¦
¦ ¦
¦ Москва ¦
¦ ¦
¦ Об утверждении круга лиц, имеющих право на получение¦
¦денежных средств под отчет на командировочные расходы, и об¦
¦установлении размера подотчетных сумм и срока предоставления¦
¦отчета по командировке в бухгалтерскую службу организации ¦
¦ ¦
¦ В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в¦
¦Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров¦
¦ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 и протоколом Собрания учредителей ООО¦
¦"Торгбизнес" N 8 от "20" декабря 1998 г., ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ ¦
¦ 1. Право на получение наличных денежных средств на¦
¦командировки предоставить следующим сотрудникам: ¦
¦ Кузнецову Юрию Михайловичу, коммерческому директору, ¦
¦ Максимову Виктору Александровичу, агенту по снабжению, ¦
¦ Андрееву Юрию Алексеевичу, агенту по сбыту ¦
¦ в размере 22 руб. 00 коп. в пределах норм, установленных¦
¦законодательством, ¦
¦ Кузнецову Юрию Михайловичу ¦
¦ в размере 50 руб. 00 коп. и 38 DM сверх норм, установленных¦
¦законодательством; ¦
¦ Максимову Виктору Александровичу ¦
¦ в размере 40 руб. 00 коп. сверх норм, установленных¦
¦законодательством; ¦
¦ Андрееву Юрию Алексеевичу ¦
¦ в размере 30 руб. 00 коп. сверх норм, установленных¦
¦законодательством. ¦
¦ 2. Установить срок предоставления отчета по командировке в¦
¦бухгалтерскую службу Общества в течение 3 (трех) дней по¦
¦возвращении из командировки ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)¦
¦Виза ¦
L-----------------------------------------------------------------
2. Протокол собрания учредителей об установлении
сверхнормативных расходов на командировки
-----------------------------------------------------------------¬
¦ ПРОТОКОЛ N 8 ¦
¦ УЧРЕДИТЕЛЬНОГО СОБРАНИЯ ¦
¦ ООО "Торгбизнес" ¦
¦ __________________________ ¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦ г. Москва ¦
¦ "20" декабря 1998 г. ¦
¦ ¦
¦ Присутствовали: ¦
¦ Селиванов Иван Сергеевич ¦
¦ Грибов Семен Петрович ¦
¦ Славина Ольга Тимофеевна ¦
¦ ¦
¦ Повестка дня: ¦
¦ 1. Об утверждении повышенных норм возмещения командировочных¦
¦расходов по сравнению с установленными законодательством¦
¦нормами. ¦
¦ 2. ................. ¦
¦ 3. ................. ¦
¦ ¦
¦ 1. По первому вопросу выступил Грибов Семен Петрович -¦
¦предложил утвердить более высокие нормы возмещения¦
¦командировочных расходов по сравнению с установленными¦
¦законодательством нормами. ¦
¦ Решили: Утвердить сверхнормативные расходы на командировки¦
¦следующим сотрудникам: ¦
¦ Кузнецову Юрию Михайловичу, коммерческому директору ¦
¦ в размере 50 руб. 00 коп. и 38 DM сверх норм, установленных¦
¦законодательством; ¦
¦ Максимову Виктору Александровичу, агенту по снабжению ¦
¦ в размере 40 руб. 00 коп. сверх норм, установленных¦
¦законодательством; ¦
¦ Андрееву Юрию Алексеевичу, агенту по сбыту ¦
¦ в размере 30 руб. 00 коп. сверх норм, установленных¦
¦законодательством. ¦
¦ ¦
¦ 2. По второму вопросу выступил _________________________ - ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦предложил ...................... ¦
¦ Решили: ................... ¦
¦ 3. По третьему вопросу выступил ________________________ - ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦предложил ...................... ¦
¦ ¦
¦ Решили: ................... ¦
¦ Решения по всем вопросам приняты единогласно. ¦
¦ ¦
¦ Учредители: Селиванов Иван _____________________ ¦
¦ Сергеевич (подпись) ¦
¦ Грибов Семен Петрович _____________________ ¦
¦ (подпись) ¦
¦ Славина Ольга _____________________ ¦
¦ Тимофеевна (подпись) ¦
L-----------------------------------------------------------------
3. Приказ о назначении лица, ответственного за ведение
журналов регистрации командированных работников
-----------------------------------------------------------------¬
¦ ООО "Торгбизнес" ¦
¦ __________________________ ¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ ¦
¦ ¦
¦ 01.01.1999 N 2/к ¦
¦ ¦
¦ Москва ¦
¦ ¦
¦ О назначении лица, ответственного за ведение журнала учета¦
¦работников, выбывающих в командировки, и журнала учета¦
¦работников, прибывающих в командировки ¦
¦ ¦
¦ На основании п.6 Инструкции Минфина СССР, ГК СССР по труду¦
¦и социальным вопросам, ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных¦
¦командировках в пределах СССР" ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ ¦
¦ Назначить Носову Наталью Владимировну ответственной за¦
¦ведение специальных журналов по формам согласно Приложениям 2 и¦
¦3 Инструкции N 62. ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)¦
¦Виза ¦
L-----------------------------------------------------------------
4. Приказ о назначении сотрудника, ответственного
за ведение журнала учета справок по форме N 0406007
-----------------------------------------------------------------¬
¦ ООО "Торгбизнес" ¦
¦ __________________________ ¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ ¦
¦ ¦
¦ 01.01.1999 N 3/к ¦
¦ ¦
¦ Москва ¦
¦ ¦
¦ О назначении сотрудника, ответственного за ведение журнала¦
¦учета справок по форме N 0406007 на основании "Положения о¦
¦порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты¦
¦командировочных расходов", утвержденного ЦБ РФ от 25.06.1997¦
¦N 62 ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ ¦
¦ 1. Назначить Семенову Галину Николаевну ответственной за¦
¦ведение журнала учета справок по форме N 0406007 согласно¦
¦Приложению 3 Положения N 62. ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)¦
¦Виза ¦
L-----------------------------------------------------------------

В первом полугодии 1999 г. три сотрудника Общества в производственных целях согласно приказу генерального директора были направлены в служебные командировки:

Кузнецов Юрий Михайлович, коммерческий директор Общества

а) направлен в служебную командировку в г. Волгоград сроком на 25 дней с 15.01.1999 по 08.02.1999 (приказ от 14.01.1999 N 7/к) с целью проведения переговоров с торговыми партнерами о реализации партии продовольственных товаров.

Генеральным директором Общества разрешено возместить расходы по проезду на железнодорожном транспорте в мягком вагоне. Стоимость проезда Москва - Волгоград - 140 руб., Волгоград - Москва - 145 руб.

По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 23 дня.

Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1999 N 8 выплата суточных коммерческому директору производится на 50 руб. больше нормативно установленных за каждый день пребывания в командировке.

Оплата за жилье - по представлении документов;

б) направлен в загранкомандировку (Германию) с 13.03.1999 по 25.03.1999 сроком на 13 дней (приказ от 03.03.1999 N 10/к) с целью проведения переговоров и подписания контракта на поставку импортных товаров народного потребления.

Согласно отметкам в загранпаспорте пересечение границы произошло 13.03.1999 и 25.03.1999.

Срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 12 дней.

Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 выплата суточных в DM увеличена коммерческому директору на 38 DМ в день.

Расходы на суточные в рублях - 72 руб.

Жилье оплачивается по представленным документам;

Максимов Виктор Александрович, агент по снабжению

а) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 12 дней с 03.01.1999 по 14.01.1999 (приказ от 03.01.1999 N 4/к).

По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 8 дней;

б) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 16 дней с 04.03.1999 по 19.03.1999 (приказ от 03.03.1999 N 11/к).

По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 12 дней.

Цель командировок - получение оптовой партии товара.

Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 суточные агенту по снабжению увеличены на 40 руб. по сравнению с нормативно установленными.

Жилье оплачивается по представленным документам.

Андреев Юрий Алексеевич, агент по сбыту:

а) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 6 дней с 25.01.1999 по 30.01.1999 (приказ от 25.01.1999 N 9/к).

По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 2 дня;

б) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 11 дней с 19.06.1999 по 29.06.1999 (приказ от 18.06.1999 N 16/к).

По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 7 дней.

Цель командировок - сопровождение груза.

Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 суточные агенту по сбыту увеличены на 30 руб. по сравнению с установленными законодательством.

Жилье оплачивается по представленным документам.

На примере внутренней командировки Кузнецова Ю.М. рассмотрим последовательно ее оформление организационно - распорядительными документами.

Генеральным директором Общества издается приказ о направлении Кузнецова Юрия Михайловича в командировку.

-----------------------------------------------------------------¬
¦ ООО "Торгбизнес" ¦
¦ __________________________ ¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ ¦
¦ ¦
¦ 14.01.1999 N 7/к ¦
¦ ¦
¦ Москва ¦
¦ ¦
¦ О направлении работника в командировку ¦
¦ ¦
¦ В связи с производственной необходимостью ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ 1. Направить работника: Кузнецова Юрия Михайловича ¦
¦ ________________________________ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ ¦
¦отдела (цеха) аппарат управления в служебную командировку в¦
¦ ___________________________ ¦
¦ (наименование отдела, цеха) ¦
¦ ¦
¦ЗАО "Торговые партнеры" г. Волгоград ¦
¦_________________________________ _________________________¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦с " 15 " января 1999 г. по " 08 " февраля 1999 г. ¦
¦ ______ _____________ _____ _______________ ¦
¦сроком на 25 дней для проведения переговоров с торговым¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (цель командировки) ¦
¦партнерами по реализации товаров. ¦
¦_________________________________ ¦
¦ ¦
¦ 2. Выдать Кузнецову Юрию Михайловичу аванс на¦
¦ ____________________________ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ ¦
¦командировочные расходы в пределах сметы. ¦
¦ ¦
¦ 3. Кузнецову Юрию Михайловичу после возвращения из¦
¦ ____________________________ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ ¦
¦командировки в течение 3-х дней представить авансовый отчет. ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор подпись (Б.А. Смирнов)¦
¦Виза ______________________ ¦
L-----------------------------------------------------------------

Выписывается командировочное удостоверение

-----------------------------------------------------------------¬
¦ Приложение 1¦
¦ к Инструкции Министерства финансов СССР,¦
¦ Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62¦
¦ ¦
¦Штамп объединения, ¦
¦предприятия, учреждения, ¦
¦организации ¦
¦ ¦
¦ КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ N 2 ¦
¦ ¦
¦ Тов. Кузнецов Юрий Михайлович ¦
¦ _____________________________________________________ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ ¦
¦коммерческий директор ООО "Торгбизнес" ¦
¦_______________________________________________________________ ¦
¦ (должность, место работы) ¦
¦ ¦
¦командируется в г.Волгоград ¦
¦_______________________________________________________________ ¦
¦ (пункт назначения) ¦
¦ ¦
¦ЗАО "Торговые партнеры" ¦
¦________________________________________________________________¦
¦(наименование объединения, предприятия, учреждения, организации)¦
¦ ¦
¦для проведения переговоров по реализации партии¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (цель командировки) ¦
¦продовольственных товаров ¦
¦_________________________ ¦
¦ ¦
¦на 23 дней (не считая времени нахождения в пути). ¦
¦ ____ ¦
¦ ¦
¦ Действительно по предъявлении паспорта. ¦
¦ ¦
¦ Руководитель ________________________ ¦
¦ (подпись) ¦
¦ ¦
¦ М.П. " 14 " января 1999 г.¦
¦ _____ ______________¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦Отметки о выбытии в командировку, Оборотная сторона¦
¦прибытии в пункты назначения, выбытии из командировочного¦
¦них и прибытии в место постоянной работы: удостоверения¦
¦ ¦
¦ ¦
¦Выбыл из г. Москвы Прибыл в г. Волгоград ¦
¦ ___________________ __________________¦
¦ ¦
¦" 15 " января 1999 г. " 16 " января 1999 г. ¦
¦______ ______________ ______ ______________ ¦
¦ ¦
¦Печать, подпись Печать, подпись ¦
¦ ___________________ __________________¦
¦ ¦
¦Выбыл из г. Волгограда Прибыл в г. Москву ¦
¦ ¦
¦" 07 " февраля 1999 г. " 08 " февраля 1999 г. ¦
¦______ _______________ ______ _______________ ¦
¦ ¦
¦Печать, подпись Печать, подпись ¦
¦ ___________________ __________________¦
¦Выбыл из Прибыл в ¦
¦ ¦
¦" " 19 г. " " 19 г. ¦
¦______ _______________ _____ _______________ ¦
¦ ¦
¦Печать, подпись Печать, подпись ¦
¦ ¦
¦ Примечание. При выезде в несколько пунктов отметки о¦
¦прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них. ¦
L-----------------------------------------------------------------

Издается приказ о возмещении расходов по проезду коммерческого директора Общества в мягком вагоне

-----------------------------------------------------------------¬
¦ ООО "Торгбизнес" ¦
¦ __________________________ ¦
¦ (наименование организации) ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ ¦
¦ ¦
¦ 14.01.1999 N 8/к ¦
¦ ¦
¦ Москва ________________ ¦
¦ ¦
¦ О возмещении командированному работнику расходов по проезду¦
¦(в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I - IV группам¦
¦тарифных ставок на судах морского флота, в каютах первой и¦
¦второй категории на судах речного флота, а также на воздушном¦
¦транспорте по билету 1-го класса) ¦
¦ ¦
¦ В связи с представленными проездными документами ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ 1. Оплатить____________________________________ расходы по¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
¦ ¦
¦проезду к месту командировки по категории высшего класса. ¦
¦ ¦
¦Директор подпись (расшифровка подписи)¦
¦Виза ¦
L-----------------------------------------------------------------

Составляется смета командировочных расходов

-----------------------------------------------------------------¬
¦ ООО "Торгбизнес" "УТВЕРЖДАЮ" ¦
¦ __________________________ Директор ¦
¦ (наименование организации) Смирнов Б.А. Ф.И.О.¦
¦ __________________ ¦
¦ "13" января 1999 г. ¦
¦ ____ _____________ ¦
¦ ¦
¦ СМЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ N 2 ¦
¦ ¦
¦ 1. Ф.И.О. командированного Кузнецов Юрий Михайлович ¦
¦ ________________________________¦
¦ 2. N командировочного удостоверения 2 ¦
¦ _______________________¦
¦ 3. Место командировки (маршрут) г. Волгоград ¦
¦ ___________________________¦
¦ 4. Срок командировки 25 дней ¦
¦ ______________________________________¦
¦ 5. Вид транспорта железнодорожный ¦
¦ _________________________________________¦
¦ 6. Стоимость проезда в оба конца (по справочнику¦
¦пассажирских перевозок) 285 руб. ¦
¦ ________________________________________¦
¦ 7. Суточные 1800 руб. ¦
¦ _______________________________________________¦
¦ 8. Оплата пользования постельным бельем 20 руб. ¦
¦ ___________________¦
¦ 9. Стоимость проживания 6500 руб. ¦
¦ ___________________________________¦
¦ 10. Прочие расходы 65 руб. ¦
¦ ________________________________________¦
¦ Итого 8670 руб. 00 коп. Восемь тысяч шестьсот семьдесят¦
¦ ____ ____ ___________________________________¦
¦ (сумма прописью) ¦
¦рублей 00 копеек ¦
¦________________ ¦
¦ ¦
¦Смету составил (а) Иванова Виктория Павловна ¦
¦ ____________________________ ______________¦
¦ (фамилия, имя, отчество) (подпись) ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер Лебедев Георгий Петрович ¦
¦ ____________________________ ______________¦
¦ (фамилия, имя, отчество) (подпись) ¦
¦ ¦
¦Дата " 11 " января 1999 г. ¦
¦ ______ ______________ ¦
L-----------------------------------------------------------------

По возвращении из командировки в бухгалтерию Общества представляется авансовый отчет и отчет о проделанной работе

                                                 (Лицевая сторона)
----------------------------------------------T------------------¬
¦Организация 000 "Торгбизнес" ¦Проводка N 178 от ¦
¦ ________________ ¦10 февраля 1999 г.¦
¦ ¦__________________¦
¦Фамилия, и., о.: Кузнецов Юрий Михайлович ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ N 65 от 10 февраля 1999 г. ¦ ДЕБЕТ ¦
¦ ____ __________ _______ ¦ ¦
+-------------------T--------T----------------+------T-----------+
¦ ¦Сумма ¦Целесообразность¦Счет ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦ +------+-----------¦
¦Остаток ¦ - ¦произведенного ¦ 44 ¦ 7064,00 ¦
¦предыдущего ¦ ¦расхода ¦ ¦ ¦
¦аванса ¦ ¦ +------+-----------¦
¦ ¦ ¦подтверждаю ¦ 19 ¦ 1053,00 ¦
¦ ¦ ¦ +------+-----------¦
¦Перерасход ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ L-----------¦
¦Получено ¦ ¦Подпись ______ ¦ ¦
¦(от кого дата) ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. из кассы р.к.о. ¦8670,00 ¦Отчет проверен ¦КРЕДИТ ¦
¦N 55 от 13.01.1999 ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+ +----------T-------¦
¦2. ¦ ¦К утверждению ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------+----------------+----------+-------¦
¦3. ¦ ¦ ¦71 ¦ ¦
+-------------------+--------+ +----------+-------¦
¦Итого получено ¦8670,00 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+ +----------+-------¦
¦Израсходовано ¦8117,00 ¦Бухгалтер ¦Бухгалтер ¦ ¦
¦ +--------+----------------+----------+-------¦
¦Остаток ¦ 553,00 ¦Отчет подтверждаю в сумме ¦
+-------------------+--------+ ¦
¦Перерасход ¦- ¦ ¦
¦Приложение ¦ +-----------------------------------+
¦ 5 документов ¦ ¦ подпись ¦
¦___ ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------- ¦
¦Остаток __ внесен в сумме 553 р. 00 к. по кассовому ордеру N 150¦
¦Перерасход ___ __ ¦
¦от 10 февраля 1999 г. Подпись ¦
¦ __________________ ¦
L-----------------------------------------------------------------
(Оборотная сторона)
------------T------------------------------------T---------T-----¬
¦ Дата ¦ Кому, за что и по какому документу ¦ Сумма ¦Дебет¦
¦ ¦ уплачено ¦ ¦счета¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦13.01.1999 ¦ж/дорожные билеты ¦ 285,00 ¦ ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 48,00 ¦ 19 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 237,00 ¦ 44 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦13.01.1999 ¦постельные принадлежности (справка) ¦ 10,00 ¦ .. ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 2,00 ¦ 19 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 8,00 ¦ 44 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦07.02.1999 ¦постельные принадлежности (справка) ¦ 10,00 ¦ ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 1,00 ¦ 19 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 9,00 ¦ 44 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦суточные ¦ 1800,00 ¦ 44 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦07.02.1999 ¦квитанция за проживание в гостинице ¦ 6012,00 ¦ ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 1002,00 ¦ 19 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ 5010,00 ¦ 44 ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ ¦Всего ¦ 8117,00 ¦ ¦
+-----------+------------------------------------+---------+-----+
¦ Подпись подотчетного лица ¦
L-----------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦000 "Торгбизнес" "УТВЕРЖДАЮ" ¦
¦__________________________ Директор ¦
¦(наименование организации) Смирнов Б.А. Ф.И.О. ¦
¦ _________________ ¦
¦ "10" февраля 1999 г. ¦
¦ ____ _______________ ¦
¦ ¦
¦ Отчет о командировке N 3 ¦
¦ (производственный отчет) ¦
¦ ¦
¦ Я, Кузнецов Юрий Михайлович коммерческий директор ¦
¦ __________________________ _____________________________¦
¦ (фамилия, имя, отчество) (должность) ¦
¦ ¦
¦находился в командировке с " 15 " января 1999 г. по ¦
¦ ___ ______________ ¦
¦" 08 " февраля 1999 г. в г. Волгограде. ¦
¦_____ _______________ _______________________________________¦
¦ Командировочное удостоверение N 2 от " 15 " января 1999 г. ¦
¦ _____ ______________ ¦
¦для проведения переговоров и подписания договора о намерениях с¦
¦торговыми партнерами по реализации товаров ¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (цель командировки) ¦
¦ ¦
¦ Для выполнения указанного задания мною была проведена¦
¦следующая работа: ¦
¦ 1. Исследован рынок сбыта места командирования ¦
¦ 2. Проведены переговоры с демонстрацией образцов товаров ¦
¦ 3. Заключен договор о намерениях приобретения товаров на¦
¦1999 г. ¦
¦ В подтверждение выполнения задач командировки прилагаю¦
¦документы, непосредственно связанные с производственной¦
¦необходимостью: ¦
¦1. Договор о намерениях 4. ________- ___________________¦
¦N 25 от 06.02.1999 ¦
¦2. ______- ____________ 5. _________- __________________¦
¦3. ______- ____________ ¦
¦ ¦
¦Коммерческий директор Ю.М. Кузнецов ¦
¦___________________________ ______________ _________________¦
¦(должность командированного (подпись) (расшифровка ¦
¦ работника) подписи) ¦
L-----------------------------------------------------------------

Заполняется журнал учета работников, выбывающих в командировки из Общества, в соответствии с приложением 2 к Инструкции Министерства финансов СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62

М.Л.Солодухина

Начальник методологического отдела

аудиторской фирмы "Аудит - Премьер"

Учет операций по страхованию у страхователей
 
Годовой бухгалтерский отчет за 1999 год - изменения в формировании показателей годовой отчетности для целей налогообложения