Мудрый Экономист

Эстафета "вмененных" перемен

"Вмененка", 2008, N 1

В последние месяцы 2007 г. у местных властей было забот невпроворот - с 1 января 2008 г. гл. 26.3 НК РФ действует в новой редакции. Федеральное законодательство передало эстафетную палочку территориальному: следовало уточнить формулировки видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, установить значения К2, а возможно, и записать в число "вмененщиков" тех, кто сдает в аренду земельные участки

Начнем с Ленинградской области. С 1 января 2008 г. в Бокситогорском муниципальном районе ЕНВД уплачивается на основании Решения Совета депутатов от 13.09.2007 N 225. В решении перечислены все виды "вмененной" деятельности, установленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Значение корректирующего коэффициента К2, как и раньше, равно произведению значений К2(а) и К2(б). Теперь К2(а) при перевозке пассажиров зависит от количества посадочных мест в транспортном средстве: если посадочных мест меньше 13, К2(а) равен 0,27, а если свыше 13 мест - 0,12 (ранее при перевозке пассажиров значение К2(а) было 1). Плательщикам ЕНВД, которые сдают в аренду земельные участки для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, следует иметь в виду следующее. Если площадь таких участков не превышает 10 кв. м и они находятся в городских поселениях Бокситогорское и Пикалевское, К2(а) составляет 0,2, для Ефимовского - 0,17, а для сельских поселений, входящих в состав Ефимовского городского поселения, - 0,15. Если площадь земельного участка от 10 до 50 кв. м, К2(а) установлен в размере 0,2, для площади земельного участка от 51 до 100 кв. м - 0,15, а для площади от 101 до 150 кв. м - 0,1. Значения К2(б), учитывающего место ведения "вмененной" деятельности, не поменялись.

В Лодейнопольском муниципальном районе действуют новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (Решение Совета депутатов от 04.09.2007 N 144). Так, теперь для плательщиков ЕНВД, которые сдают в аренду торговые места, объекты нестационарной торговой сети и объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, площадью не более 5 кв. м, К2 составляет 0,93, а если площадь превышает 5 кв. м - 0,5. При оказании услуг по сдаче в аренду земельных участков К2 равен 1 независимо от площади участков.

В Республике Марий Эл Собрание депутатов муниципального образования Оршанский муниципальный район утвердило Положение о ЕНВД в новой редакции (Решение от 26.09.2007). Местные власти не стали добавлять к списку видов предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, распространение рекламы на автотранспорте и сдачу в аренду земельных участков. Значения коэффициента, которые зависят от вида деятельности (К2.1) и дислокации налогоплательщика (К2.2), не изменились. Единственное - исключили К2.1 для столовых и буфетов общеобразовательных школ согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Собрание депутатов городского округа г. Йошкар-Ола Решением от 27.09.2007 N 453-IV внесло изменения в Решение от 25.10.2005 N 152-IV. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД на территории города, приведены в соответствие с новой редакцией НК РФ. В частности, добавлена деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания. Для этого вида деятельности значение корректирующего коэффициента базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2.1) равно 0,5. Для остальных видов "вмененной" деятельности значения К2.1 не изменились.

В Республике Татарстан Казанская городская Дума также внесла изменения в свое "вмененное" законодательство (Решение от 26.09.2007 N 3-21). Дополнены виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога на вмененный доход. Теперь их перечень соответствует новой редакции п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Кроме того, установлены новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Заметим, что для многих видов деятельности, которые переводятся на систему налогообложения в виде ЕНВД, величина К2 увеличилась. Исключение составляет оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. С 1 января 2008 г. величина К2 равна 0,3, если длина автобуса от 7,4 до 10,2 м (включительно), и 0,1, если она более 10,2 м (ранее значение К2 было равно 0,5 и 0,8 и зависело от количества мест в автобусе). А при передаче в аренду земельных участков нужно применять значение К2, равное 0,7.

Решением от 30.08.2007 N 178 Дума Шимского муниципального района Новгородской области уточнила формулировку "вмененных" видов деятельности. Также она ввела норму, согласно которой плательщики ЕНВД обязаны обратиться в налоговый орган по месту налогового учета для представления сведений о перечне и количестве физических показателей, характеризующих конкретный вид деятельности, с указанием мест осуществления деятельности (форма заявления приводится в приложении). При этом, если налогоплательщики используют физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", им нужно сообщить о списочном количестве работников на момент обращения в налоговый орган. При сдаче налоговой декларации за очередной налоговый период этот показатель уточняется исходя из фактической численности работников, работающих в этом налоговом периоде. Кроме того, внесены изменения в приложение, которое устанавливает корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитывающие величину доходов отдельных видов деятельности (К2д).

    В  Республике  Мордовия  Совет   депутатов  городского  округа
Саранск Решением от 07.09.2007 N 417 уточнил понятия некоторых
видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, и указал, что
теперь при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков
необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход. Кроме того,
с 1 января 2008 г. К2 определяется как произведение показателя,
учитывающего особенности места ведения деятельности в зависимости
от численности населения административно-территориальной единицы
(К ) и показателя, учитывающего уровень среднемесячной зарплаты,
чн
выплачиваемой работодателем наемным рабочим (К ). Так, если
зп
величина среднемесячной заработной платы на одного работника
меньше величины прожиточного минимума для трудоспособного
населения за предыдущий квартал, К равен 1,5. Если она выше
зп
величины прожиточного минимума, но менее 9300 руб., то К
зп
составляет 1,0. При величине заработной платы от 9301 до
10 300 руб. следует применять значение К , равное 0,9. Для
зп
зарплаты свыше 10 300 руб. К равен 0,8. Значение К при сдаче
зп чн
в аренду земельных участков установлено в размере от 0,3 до 1,0.
А при оказании услуг по перевозке пассажиров выбор значения К
чн
зависит от класса используемого автотранспорта (легковой,
автобусы, имеющие свыше 20 мест, и автобусы особо малого класса -
"Газели").

В г. Курске местное "вмененное" законодательство также приведено в соответствие с новой редакцией гл. 26.3 НК РФ (Решение от 12.09.2007 N 378-3-РС). Кроме того, городское Собрание внесло изменения в значения К2 для отдельных видов деятельности. Здесь тоже свои особенности для тех, кто перевозит пассажиров. Но в данном случае К2 зависит от количества посадочных мест:

При сдаче в аренду торговых мест, прилавков, палаток, ларьков, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, величина К2 равна 0,24 (ранее она составляла 0,22). При сдаче в аренду земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, значение К2 составляет 1, а если площадь более 10 кв. м - 0,48.

В Ольском районе Магаданской области согласно Решению Собрания представителей муниципального образования Ольский район от 31.08.2007 N 74-РН система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Также установлены значения корректирующего коэффициента К2. Например, для гостиничных и ветеринарных услуг, услуг автосервиса и платных стоянок, для автоперевозок и размещения рекламы (как наружной, так и рекламы на транспорте) предусмотрен коэффициент 0,9.

Дума г. Владивостока установила, что в 2008 г. следует использовать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 и коэффициентов места ведения предпринимательской деятельности согласно Решению Думы от 28.10.2005 N 109 (муниципальный правовой акт от 06.09.2007 N 88-МПА).

    В   Республике   Коми   Решением   от  04.09.2007  N 74  Совет
муниципального образования городского округа Ухта внес изменения
в Решение от 21.11.2006 N 5 "О едином налоге на вмененный доход
для отдельных видов деятельности". Во-первых, согласно п. 7
ст. 346.29 НК РФ с 1 января 2008 г. значения К2 определяются на
период не менее чем календарный год. А определение К2, приведенное
в ст. 346.27 НК РФ, теперь не содержит упоминания о фактическом
периоде времени осуществления деятельности. Поэтому местные власти
внесли в решение соответствующие корректировки. Во-вторых,
уточнены формулировки видов деятельности, подпадающих под систему
налогообложения в виде ЕНВД, и в перечень таких видов деятельности
добавлены услуги по передаче во временное владение и (или) в
пользование земельных участков. В-третьих, значения показателей,
участвующих в расчете К2 (показателя ассортимента реализуемой
продукции (П ), сезонности (П ), развития инфраструктуры (П ),
ас се ри
показателей, учитывающих характер оказываемых услуг (П ), тип
хоу
транспортного средства (П ), режим работы (П ) и пр.), остались
тас р
такими же, как и в 2007 г. Изменились только показатели,
учитывающие особенности ведения деятельности по сдаче в аренду
торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов
организации общественного питания. Также определены показатели,
которые следует использовать плательщикам ЕНВД, сдающим в аренду
земельные участки.

Совет муниципального района Троицко-Печорский Решением от 15.10.2007 N 9/72 внес изменения в Положение о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые действуют с 1 января 2008 г. Прежде всего перечень видов "вмененной" деятельности дополнен:

    Значения   показателей,   учитывающих   особенности    ведения
деятельности, переведенной на ЕНВД, не изменились. А для новых
видов деятельности показатель развития инфраструктуры (П ),
ри
который используется при расчете К2, для пгт Троицко-Печорск -
0,6, а для остальных населенных пунктов - 0,3. При передаче в
аренду торговых мест и объектов нестационарной торговой сети
показатель, учитывающий характер оказываемых услуг (П ), равен
хоу
1,0, а при сдаче в аренду объектов организации общественного
питания - 0,5. При оказании услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование земельных участков
налогоплательщикам для определения К2 нужно использовать
показатель, учитывающий режим работы (П ). Так, при графике работы
р
до шести часов в день включительно значение П составляет 0,95,
р
а при графике работы свыше шести часов в день - 1,0.

С 1 января 2008 г. в муниципальном районе Удорский необходимо уплачивать ЕНВД в соответствии с Решением Совета муниципального района от 16.10.2007 N 6-2. Во-первых, в число "вмененных" видов деятельности записали:

А оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения с 1 января 2008 г. не облагается ЕНВД на основании положений гл. 26.3 НК РФ.

    Во-вторых, изменились  значения показателей,  используемых при
расчете К2. Местные власти позаботились о плательщиках ЕНВД,
оказывающих автотранспортные услуги, и снизили значения
показателей, учитывающих тип транспортного средства (П ) и
тас
развития инфраструктуры (П ). Так, П для автобусов малого
ри тас
класса типа "Газель" и УАЗ теперь равен 0,5 (ранее его значение
было 0,95), для автобусов малого класса типа ПАЗ и КАвЗ - 0,4
(ранее значение П составляло 0,85). А П уменьшился в два раза
тас ри
и теперь равен 0,4.
Величина показателей, учитывающих особенности оказания
ветеринарных услуг, зависит от численности населения и режима
работы. Например, для населенных пунктов с численностью
проживающих 1000 человек и более П равен 1,0, а если население
ри
менее 300 человек - 0,5. При графике работы до шести часов в день
включительно значение П составляет 0,9, а если график работы
р
свыше шести часов - 1,0.
Чтобы рассчитать корректирующий коэффициент базовой доходности
К2 при оказании гостиничных услуг, нужно применять показатели,
учитывающие развитие инфраструктуры (П ) и степень
ри
благоустройства (П ). При этом полное благоустройство включает
б
в себя наличие освещения, отопления, холодного и горячего
водоснабжения с обязательным обустройством душевой и (или) ванной,
канализации.
А при оказании услуг по сдаче в аренду торговых мест,
объектов нестационарной торговой сети и объектов организации
общественного питания для расчета К2 нужно использовать
показатели, учитывающие тип торгового места (П ), показатель
ттм
сезонности (П ), П и П .
се ри р

Заметим: при расчете коэффициента К2 полученное значение округляется до второго знака после запятой (ранее его следовало округлять до третьего знака после запятой).

Кроме того, в решении установлено, что одновременно с декларацией по ЕНВД налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие расчет коэффициента К2 (в частности, экспликацию, план БТИ, копию договора об аренде помещения (для арендаторов), приказ о режиме работы, перечень ассортимента товаров (работ, услуг), копии паспортов транспортных средств). При этом режим работы должен быть заверен в секторе потребительского рынка и услуг администрации муниципального района Удорский. Если режим работы поменяется, необходимо представить в инспекцию правоустанавливающие документы.

Изменения какого-либо показателя для исчисления корректирующего коэффициента К2 учитываются с момента представления соответствующих документов в налоговый орган лично либо с даты их отправления по почте.

    Решением от 05.10.2007 N III-06/4  Совет муниципального района
Прилузский утвердил порядок определения значения корректирующего
коэффициента К2 на 2008 г. Большинство значений показателей,
учитывающих особенности ведения деятельности, переведенной на
уплату ЕНВД, остались прежними. Однако местные власти изменили
величину показателя, учитывающего тип транспортного средства
(П ), при оказании автотранспортных услуг. С 1 января 2008 г.
тас
при транспортном обслуживании маршрутными такси и коммерческими
автобусами применяется единое значение П , равное 0,5 (ранее
тас
нужно было использовать величину П либо 0,9, либо 1,0
тас
в зависимости от класса автобусов).
При оказании услуг по передаче во временное владение и (или)
в пользование земельных участков любой площадью П равен 0,6,
ри
П - 0,1. При этом если площадь земельного участка больше
хоу
10 кв. м, то нужно использовать показатель, учитывающий размер
площади (П ):
рп