Мудрый Экономист

Налоговые споры. Судебное разбирательство

"Бухгалтер и закон", 2007, N 12

Доказательства

Начиная исследование доказательств, суд должен выяснить, поддерживает ли истец (заявитель) заявленные требования, признает ли их ответчик, не хотят ли стороны закончить дело примирением, о чем делаются соответствующие записи в протоколе судебного заседания.

Непредставление отзыва на исковое заявление или дополнительных доказательств, которые арбитражный суд предложил представить лицам, участвующим в деле, не является препятствием к рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам (ст. 156 АПК РФ). Однако представление отзыва в судебное заседание без представления его другим участникам судебного разбирательства до судебного заседания дает право заявителю и иным участникам процесса заявить ходатайство об отложении дела для ознакомления с отзывом.

В качестве доказательств арбитражный суд может рассматривать:

Письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, иные документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа. К письменным доказательствам относятся также протоколы судебных заседаний, протоколы совершения отдельных процессуальных действий и приложения к ним (ст. 75 АПК РФ).

Документы, полученные посредством факсимильной, электронной или иной связи, а также документы, подписанные электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, допускаются в качестве письменных доказательств в случаях и в порядке, которые установлены федеральным законом, иным нормативным правовым актом или договором.

Случаи, когда такого рода доказательства допускаются в качестве письменного документа, предусмотрены следующими Федеральными законами:

Письменные доказательства представляются в арбитражный суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к рассматриваемому делу имеет отношение только часть документа, представляется заверенная выписка из него.

К надлежащим образом заверенной копии, безусловно, относится нотариально заверенная копия. Поскольку она приравнивается к оригиналу, то представлять оригинал не обязательно.

Копия может быть заверена также подписью руководителя юридического лица и скреплена печатью организации. Копии документов заверяются проставлением ниже реквизита "Подпись" заверительной надписи "Верно", наименования должности сотрудника, заверившего копию, его личной подписи, даты заверения и печати организации. Но при таком способе заверения копии документа лицу придется в судебное заседание представить подлинник для установления их тождества.

Как следует из буквального положения ч. 6 ст. 71 АПК РФ, арбитражный суд не может считать доказанным факт, подтверждаемый только копией документа, в случае совпадения трех условий:

а) отсутствия оригинала документа;

б) отсутствия тождества между копиями документов, представленных лицами, участвующими в деле;

в) отсутствия возможности установить подлинное содержание первоисточника с помощью других доказательств.

Данная позиция нашла свое отражение в судебной практике (Постановление ФАС Московского округа от 03.03.2004 N КГ-А41/884-04).

Согласно процессуальному законодательству допустимым доказательством являются копии документов, если они заверены или нотариально, или компетентным лицом. Вынесение судом решения на основе недопустимого доказательства неправомерно, такое решение может быть обжаловано и отменено вышестоящей инстанцией на основании пп. 2 п. 1 ст. 270 АПК РФ (недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считает установленными). Однако в том случае, если в основу решения были положены и другие доказательства, вышестоящий суд может оставить решение в силе, поскольку не может быть отменено правильное, по сути, решение по одним только формальным соображениям.

Частью 9 ст. 75 АПК РФ предусмотрено, что подлинные документы представляются в арбитражный суд в случае, если обстоятельства дела согласно федеральному закону или иному нормативному правовому акту подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию арбитражного суда.

В настоящее время обстоятельства дела, которые могут быть подтверждены только подлинными документами, предусмотрены следующими Федеральными законами:

Подлинные документы, имеющиеся в деле, по заявлениям представивших их лиц могут быть возвращены им после вступления в законную силу судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела, если эти документы не подлежат передаче другому лицу. Одновременно с заявлениями указанные лица представляют надлежащим образом заверенные копии документов или ходатайствуют о засвидетельствовании судом верности копий, остающихся в деле.

Если арбитражный суд придет к выводу, что возвращение подлинных документов не нанесет ущерб правильному рассмотрению дела, эти документы могут быть возвращены в процессе производства по делу до вступления судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела, в законную силу.

Документ, полученный в иностранном государстве, признается в арбитражном суде письменным доказательством, если он легализован в установленном порядке. Здесь нужно обратить внимание на то, что данное правило касается только официальных документов, т.е. выданных компетентными органами государства (ст. 255 АПК РФ).

Таким образом, легализации или апостилированию не подлежат документы, относящиеся к коммерческой деятельности, но совершенные на этих документах официальные акты должны быть легализованы или апостилированы.

В соответствии с Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 18.01.2001 N 58 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов" иностранные официальные документы при отсутствии на них легализации, осуществляемой российскими дипломатическими или консульскими службами, не могут рассматриваться как допустимые доказательства по делу и не могут подтверждать правового статуса иностранной фирмы в деле.

В соответствии с международными договорами возможно несколько вариантов процедур легализации официальных документов (выданных компетентными органами иностранных государств):

После соблюдения процедуры легализации документ должен быть переведен на русский язык и перевод должен быть удостоверен надлежащим образом и только после этого он будет считаться допустимым доказательством в арбитражном суде. В соответствии со ст. 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ от 11.02.1993 N 4462-1, нотариус свидетельствует верность перевода с одного языка на другой, если он владеет соответствующими языками. Если нотариус не владеет соответствующими языками, перевод может быть сделан переводчиком, подлинность подписи которого свидетельствует нотариус.

Довольно часто стороны сталкиваются с недобросовестностью участников судебного заседания, которое выражается в предоставлении фальсифицированных документов. Наиболее распространенными формами фальсификации являются: допечатка текста, замена внутренних листов в документах, внесение в документы искаженных данных. Наибольшее же количество случаев рассмотрения арбитражным судом вопросов о фальсификации доказательств связано с заявлениями о подделке подписей на документах.

В соответствии с ч. 1 ст. 161 АПК РФ лицам, участвующим в деле, предоставлено право в письменной форме обратиться в арбитражный суд с заявлением о фальсификации доказательства, представленного другим лицом, участвующим в деле.

В этом случае суд в силу ст. 161 АПК РФ должен:

Арбитражный суд принимает предусмотренные федеральным законом меры для проверки достоверности заявления о фальсификации доказательства, в том числе назначает экспертизу, истребует другие доказательства или принимает иные меры.

В силу ч. 2 ст. 161 АПК РФ результаты рассмотрения заявления о фальсификации доказательства отражаются в протоколе судебного заседания. Частью 7 ст. 71 АПК РФ установлено, что результаты оценки доказательств арбитражный суд отражает в судебном акте, содержащем мотивы принятия или отказа в принятии доказательств, представленных лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений. Таким образом, при удовлетворении заявления лица, участвующего в деле о фальсификации доказательства, суд по результатам оценки должен отразить их в отдельном судебном акте или в решении суда.

Для установления факта фальсификации доказательства следует проводить в порядке ст. 82 АПК РФ экспертизу оспариваемого доказательства, поскольку у арбитражного суда нет специальных познаний и возможности достоверно установить факт, характер и степень искажающего воздействия на оспариваемое доказательство. Тем не менее некоторые суды делают выводы о фальсификации доказательства или отсутствии таковой самостоятельно.

Так, Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2003 N А56-29605/02 суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы на решение арбитражного суда первой инстанции и отклонил довод заявителя жалобы о фальсификации одного из письменных доказательств по делу, указав следующее: "...несмотря на то, что по делу не была проведена соответствующая экспертиза спорного документа, достоверность сведений этого доказательства подтверждается всей совокупностью других доказательств по делу".

Согласно ст. 108 АПК РФ после заявления ходатайства о проведении экспертизы сторона должна внести на депозитный счет суда денежные суммы в качестве оплаты предстоящей экспертизы. Срок для внесения этих сумм определяется судом. Если ходатайство заявлено обеими сторонами, то они вносят денежные средства в равных частях на депозитный счет суда.

В случае, когда оплата проведения экспертизы не осуществлена в срок, определенный судом, арбитражный суд вправе отклонить заявленное ходатайство о проведении экспертизы.

В определении о назначении экспертизы суд должен указать основания для назначения экспертизы; фамилию, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы и документы, предоставляемые в распоряжение эксперта; срок, в течение которого должна быть проведена экспертиза и должно быть представлено заключение в арбитражный суд.

Участвующие в деле лица вправе (но не обязаны) представить арбитражному суду вопросы, которые должны быть разъяснены при проведении экспертизы. При этом окончательно круг и содержание вопросов для экспертного исследования формирует суд. Суд вправе мотивированно отклонить вопросы, предложенные сторонами; может без каких-либо объяснений вносить редакционные уточнения, не изменяющие смысл вопросов участвующих в деле лиц; вправе самостоятельно поставить вопросы перед экспертом (ч. 2 ст. 82 АПК РФ). Вопросы, поставленные перед экспертом, не должны носить правового характера. Отклонение вопросов, предложенных участвующими в деле лицами, должно быть мотивированно. Арбитражный суд вправе поставить новые вопросы, откорректировать вопросы, предложенные участвующими в деле лицами.

Лица, участвующие в деле, также вправе ходатайствовать о привлечении указанных ими лиц в качестве экспертов или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении; заявлять отвод эксперту; ходатайствовать о внесении в определение о назначении экспертизы дополнительных вопросов эксперту; давать объяснения эксперту; знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозможности дать заключение; ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной экспертизы (ч. 3 ст. 82 АПК РФ). Суд рассматривает все перечисленные ходатайства лиц, участвующих в деле, и обладает правом либо удовлетворить их, либо отказать, основываясь на правилах, установленных в АПК РФ.

Вещественные доказательства по разрешению судом налоговых споров используются достаточно редко. Однако при невозможности представить другие доказательства этим желательно воспользоваться. Например, для подтверждения характера выполненных работ можно представить фото- и видеосъемки.

Объяснения лиц, участвующих в деле, как правило, выражаются в виде устных объяснений представителей сторон об обстоятельствах дела с целью пояснить судье ход событий или другие обстоятельства, имеющие значение для дела. Объяснения могут быть письменными или устными. Устные объяснения отражаются в протоколе судебного заседания, объяснения, изложенные в письменной форме участвующими в деле лицами, оглашаются в судебном заседании. После оглашения объяснения, изложенного в письменной форме, лицо, представившее это объяснение, вправе дать относительно него необходимые пояснения, а также обязано ответить на вопросы других лиц, участвующих в деле, и арбитражного суда (ст. 81 АПК РФ).

Показания свидетелей не распространены в арбитражном процессе потому, что они не всегда могут быть допустимым доказательством. Например, если сделка заключена с нарушением простой письменной формы, то согласно ст. 162 ГК РФ в случае спора стороны лишаются права ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания. При этом закон разрешает использование иных доказательств.

На свидетельские показания допустимо ссылаться, если дело касается признания сделки недействительной (ст. ст. 166 - 179 ГК РФ), а также показания свидетелей допустимы при доказательстве воспрепятствования доступа к имуществу.

На свидетельские показания также допустимо ссылаться, когда отсутствуют прямые доказательства. В таком случае суд будет выносить решение на основании совокупности косвенных доказательств, в том числе на основании свидетельских доказательств. Например, по делу об обжаловании акта налогового органа о доначислении НДС налоговый орган не представил ни счет-фактуру, ни договор поставки, по которому, как он посчитал, поступили деньги на счет налогоплательщика. Однако денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика, расценены судом как заемные, поскольку налоговым органом не доказан факт заключения налогоплательщиком договора поставки товаров, а свидетельскими показаниями исполняющего обязанности генерального директора судом установлено, что в проверяемый период налогоплательщиком в адрес организации железобетонные изделия не поставлялись, а был заключен договор займа (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2004 N Ф04-7492/2004(5572-А46-34)).

По ходатайству лица, участвующего в деле, арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном процессе. Арбитражный суд может по своей инициативе вызвать в качестве свидетеля лицо, участвовавшее в составлении документа, исследуемого судом как письменное доказательство, либо в создании или изменении предмета, исследуемого судом как вещественное доказательство (ст. 88 АПК РФ).

Свидетель сообщает известные ему сведения устно. По предложению суда свидетель может изложить показания, данные устно, в письменной форме. Показания свидетеля, изложенные в письменной форме, приобщаются к материалам дела. Не являются доказательствами сведения, сообщаемые свидетелем, если он не может указать источник своей осведомленности.

Иные документы и материалы, содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, также могут быть доказательствами по делу.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Доказательство считается относимым, если оно имеет отношение к рассматриваемому делу (ст. 67 АПК РФ). Арбитражный суд не принимает поступившие в суд документы, содержащие ходатайства о поддержке лиц, участвующих в деле, или оценку их деятельности, иные документы, не имеющие отношения к установлению обстоятельств по рассматриваемому делу, и отказывает в приобщении их к материалам дела. На отказ в приобщении к материалам дела таких документов суд указывает в протоколе судебного заседания.

Доказательство считается допустимым, если оно отвечает требованиям закона при подтверждении определенных обстоятельств. В соответствии со ст. 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами. Если, например, в соответствии с требованием закона сделка подлежит нотариальному удостоверению или государственной регистрации, то суд должен располагать соответствующим документом, обладающим необходимыми реквизитами; если сделка заключена с нарушением простой письменной формы, то согласно ст. 162 ГК РФ в случае спора стороны лишаются права ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания.

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации предусматривает основания освобождения от доказывания. К таким основаниям относятся:

  1. Обстоятельства дела, признанные арбитражным судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании. Общеизвестность обстоятельств устанавливает арбитражный суд при рассмотрении конкретных дел. Для признания факта общеизвестным требуется, чтобы он был известен широкому кругу лиц, в том числе составу судей, рассматривающему дело.

Общеизвестные факты подразделяются на всемирно известные, известные на территории Российской Федерации, локально известные.

  1. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
  2. Вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.
  3. Вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.
  4. Обстоятельства, признанные сторонами (ст. 70 АПК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 70 АПК РФ факт признания сторонами данных обстоятельств заносится арбитражным судом в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон, а признание, изложенное в письменной форме, приобщается к материалам дела.

Принимает или не принимает арбитражный суд признание сторонами обстоятельств, указывается им в протоколе судебного заседания. Выносить определение в виде отдельного судебного акта в этом случае не требуется.

Стороны или одна из сторон не лишены возможности в судебном заседании, в котором исследуются доказательства по делу, сообщить суду (до объявления председательствующим в арбитражном суде первой инстанции рассмотрения дела по существу законченным) о том, что соглашение о признании обстоятельств является ошибочным. Это сообщение, а также ранее подписанное сторонами соглашение о признании обстоятельств оцениваются судом наряду с другими доказательствами, исходя из положений ст. 71 АПК РФ.

Арбитражный суд не принимает признание стороной обстоятельств, если располагает доказательствами, дающими основание полагать, что признание такой стороной указанных обстоятельств совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения, на что арбитражным судом указывается в протоколе судебного заседания. В этом случае данные обстоятельства подлежат доказыванию на общих основаниях.

Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном АПК РФ, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.

Действующее арбитражно-процессуальное законодательство предусматривает такое процессуальное действие как обеспечение доказательств (ст. 72 АПК РФ). Лица, участвующие в деле, имеющие основания опасаться, что представление в арбитражный суд необходимых доказательств станет невозможным или затруднительным, могут обратиться с заявлением об обеспечении этих доказательств. Например, фиксация информации, размещенной в Интернете, фиксация показаний свидетеля при его отъезде на постоянное место жительства за рубеж и т.д.

В заявлении об обеспечении доказательств должны быть указаны: доказательство, которое лицо просит обеспечить; обстоятельства, для подтверждения которых требуется обеспечение доказательства; причины, побудившие обратиться с заявлением об обеспечении доказательства.

Лицо, ходатайствующее о принятии мер обеспечения доказательств, должно подтвердить, что представить в суд данное доказательство впоследствии будет невозможно или затруднительно. Кроме того, важно обосновать, что обстоятельства, которые данное доказательство может удостоверить или опровергнуть, входят в предмет доказывания по делу, т.е. это доказательство относимое, а также допустимое.

Обеспечение доказательства принимается в соответствии с порядком, установленном для обеспечения иска. Обеспечение доказательств также возможно и до подачи иска (заявления) в суд. Если иск (заявление) не будет подано в установленный срок, то меры обеспечения автоматически прекращаются.

Существует еще один досудебный порядок обеспечения доказательств - через нотариусов. В соответствии со ст. 103 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ от 11.02.1993 N 4462-1, в порядке обеспечения доказательств нотариус допрашивает свидетелей, производит осмотр письменных и вещественных доказательств, назначает экспертизу.

Существенным отличием от предварительного обеспечения доказательств в порядке ч. 4 ст. 72 АПК РФ является то, что нотариальный порядок не ставит возможность обеспечения доказательств в зависимость от необходимости подачи искового заявления. Следовательно, потенциально можно обращаться к нотариусу за обеспечением доказательств на будущее, на случай возможного судебного процесса.

Ходатайства и заявления

Статьей 159 АПК РФ предусмотрен порядок подачи и рассмотрения ходатайств и заявлений лиц, участвующих в деле, о достигнутых ими соглашениях по обстоятельствам дела, существу заявленных требований и возражений, об истребовании новых доказательств и по всем другим вопросам, связанным с разбирательством дела. Ходатайства и заявления обосновываются лицами, участвующими в деле, и подаются в письменной форме или заносятся в протокол судебного заседания, разрешаются арбитражным судом после заслушивания мнений других лиц, участвующих в деле. Ходатайства и заявления должны быть подписаны уполномоченным лицом. При этом нужно учитывать, что если оно подписывается представителем лица по доверенности, то в ней должно быть специально указано право представителя на подписание таких ходатайств и заявлений, которые указаны в ч. 2 ст. 62 АПК РФ (право на подписание заявления об обеспечении иска, полный или частичный отказ от исковых требований и признание иска, изменение основания или предмета иска, заключение мирового соглашения и соглашения по фактическим обстоятельствам).

О принятии заявления об увеличении размера исковых требований или о возвращении заявления об увеличении размера исковых требований выносится определение в виде протокольного определения или в виде отдельного судебного акта (определения).

Лицо, которому отказано в удовлетворении ходатайства, в том числе при подготовке дела к судебному разбирательству, в предварительном заседании вправе заявить его вновь в ходе дальнейшего судебного разбирательства.

Рассмотрим наиболее распространенные ходатайства (заявления).

Истцу нормами п. п. 1, 2 ст. 49 АПК РФ предоставлено право при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, изменить размер исковых требований, отказаться от иска.

Изменение предмета и основания иска, изменение размера исковых требований применяется только при рассмотрении дела в суде первой инстанции. Указанное право может быть использовано также истцом при новом рассмотрении дела в первой инстанции после отмены решения кассационной или надзорной инстанцией и передачи дела на новое рассмотрение суду первой инстанции.

Изменение предмета спора

Изменение предмета иска представляет собой изменение материально-правовых требований. Изменение предмета иска может выражаться в изменении способа защиты субъективного права (например, требование о взыскании налога заменяется требованием о зачете налога), а также в изменении предмета спора (обжалуемое действие должностного лица меняется на обжалование бездействия должностного лица).

Изменить предмет иска может только истец (заявитель). В судебной практике встречаются случаи, когда суд самостоятельно производит изменения предмета иска. Такие решения являются незаконными. Не признается изменением предмета иска случай, когда к одному материально-правовому требованию истец по сути лишь добавляет другое. Например, заявитель ходатайствует о взыскании убытков, связанных с незаконным действием (бездействием) должностного лица налогового органа. Предъявление дополнительных требований должно производиться по общим правилам предъявления исков (см. абз. 2 п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.10.1996 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции"). Нужно помнить, что 3-месячный срок, определенный ст. 198 АПК РФ, не распространяется на имущественные требования, вытекающие из налоговых правоотношений: взыскать, зачесть налог, взыскать убытки и пр. Такие имущественные, исковые по своему характеру требования могут быть заявлены в суд к рассмотрению независимо от оспаривания ненормативного акта (действий или бездействия) налогового органа.

В судебных актах весьма распространенным является выражение "уточнение предмета иска". По ряду дел, рассмотренных в порядке надзора, ВАС РФ предписывает нижестоящим судам "уточнить предмет иска". Как правило, подобные "уточнения" представляют собой обычное изменение предмета иска. Иногда подобным способом истцы, дабы избежать соблюдение правил ст. ст. 125, 126 АПК РФ, маскируют предъявление дополнительных требований.

Изменение основания иска

Основание иска - это обстоятельства, на которые ссылается истец в подтверждение исковых требований к ответчику. Изменение основания иска означает изменение обстоятельств, на которых истец основывает свое требование к ответчику.

В п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.10.1996 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции" сказано, что из понятий предмета и основания иска вытекает, что если требование о признании сделки недействительной заменяется требованием о расторжении договора и приводятся иные основания этого изменения, то имеет место изменение предмета и основания иска. Одновременное изменение предмета и основания иска АПК РФ не допускает. В таких случаях суд отказывает в удовлетворении таких ходатайств и рассматривает заявление по предмету и основанию. По новому предмету и основанию истцу (заявителю) надлежит заявлять отдельный иск (заявление).

Изменение размера исковых требований

Под увеличением размера исковых требований следует понимать увеличение суммы иска по тому же требованию, которое было заявлено истцом в исковом заявлении. Увеличение размера исковых требований не может быть связано с предъявлением дополнительных исковых требований, которые не были истцом заявлены в исковом заявлении. Так, например, требование о применении имущественных санкций не может расцениваться как увеличение размера требований по иску о взыскании основной задолженности. Такое требование может быть заявлено самостоятельно. Увеличение размера исковых требований, как правило, происходит в связи с доначислением уже заявленных требований. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, а именно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

То же можно отнести и к уменьшению размера исковых требований. Как правило, уменьшение исковых требований связано с ошибочно произведенным расчетом при подаче иска (заявления). Подпунктом 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ установлено, что при уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается из бюджета.

Срок судебного разбирательства

Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу, если иной срок не установлен федеральным законом.

Время изготовления полного текста решения должно включаться в срок рассмотрения дела и принятия решения (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации")

Дела рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными в гл. 24.

Отложение. В соответствии со ст. 158 АПК РФ суд может отложить рассмотрение дела на срок, необходимый для устранения обстоятельств, послуживших основанием для отложения, но не более чем на один месяц.

Случаями для отложения рассмотрения дела могут быть:

Любая сторона может заявить об отложении дела при наличии оснований. Такое ходатайство может быть письменным или устным. Устное ходатайство должно быть занесено в протокол судебного заседания. Судебная практика показывает, что, несмотря на то что срок, на который может быть отложено рассмотрение дела, не может превышать месяц, а судебное разбирательство должно быть закончено не позднее двух месяцев, в некоторых случаях дела откладываются более чем на месяц. При этом общий срок рассмотрения дела превышает установленные сроки его рассмотрения. Устранить такое нарушение, например, путем обжалования определения об отложении дела более чем на месяц, невозможно, так как оно не препятствует дальнейшему движению дела, и право на обжалование определений об отложении рассмотрения дела действующим Арбитражным процессуальным кодексом не предусмотрено (Постановление ФАС Московского округа от 04.11.2003 N КГ-А40/8743-03).

Об отложении судебного разбирательства арбитражный суд выносит определение. О времени и месте нового судебного заседания арбитражный суд извещает лиц, участвующих в деле, и других участников арбитражного процесса. Лица, явившиеся в судебное заседание, извещаются о времени и месте нового заседания непосредственно в судебном заседании под расписку в протоколе судебного заседания. Судебное разбирательство в новом судебном заседании возобновляется с того момента, с которого оно было отложено. Повторное рассмотрение доказательств, исследованных до отложения судебного разбирательства, не производится.



Приостановление. Приостановление производства по делу представляет собой прекращение на неопределенный срок всех процессуальных действий суда, вызванное объективными причинами (не зависящими от волеизъявления суда и лиц, участвующих в деле), в отношении которых невозможно определить, когда они отпадут.

Статьи 143 и 144 АПК РФ устанавливают обязательные и факультативные основания для приостановления производства по делу. Перечень оснований является закрытым.

В соответствии со ст. 143 АПК РФ арбитражный суд обязан приостановить производство по делу в случаях:

  1. невозможности рассмотрения данного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого Конституционным Судом Российской Федерации, Конституционным (уставным) судом субъекта Российской Федерации, судом общей юрисдикции, арбитражным судом;
  2. пребывания гражданина-ответчика в действующей части Вооруженных Сил Российской Федерации или ходатайства гражданина-истца, находящегося в действующей части Вооруженных Сил Российской Федерации;
  3. смерти гражданина, являющегося стороной в деле, если спорное правоотношение допускает правопреемство;
  4. утраты гражданином, являющимся стороной в деле, дееспособности.

Арбитражный суд приостанавливает производство по делу и в иных предусмотренных федеральным законом случаях. Такие случаи установлены:

обжалования судебных актов, предусмотренных ст. 52 Федерального закона N 127-ФЗ;

обжалования решений собрания кредиторов (комитета кредиторов);

в иных предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации случаях").



В соответствии со ст. 144 АПК РФ арбитражный суд вправе приостановить производство по делу в случае:

  1. назначения арбитражным судом экспертизы;
  2. реорганизации организации, являющейся лицом, участвующим в деле;
  3. привлечения гражданина, являющегося лицом, участвующим в деле, для выполнения государственной обязанности;
  4. нахождения гражданина, являющегося лицом, участвующим в деле, в лечебном учреждении или длительной служебной командировке;
  5. рассмотрения международным судом, судом иностранного государства другого дела, решение по которому может иметь значение для рассмотрения данного дела.

Срок приостановления производства по делу установлен ст. 145 АПК РФ:

Определение о приостановлении производства по делу выносится по инициативе суда или по ходатайству стороны по делу. При наступлении обстоятельств, указанных ст. 145 АПК РФ, сторона или стороны должны известить суд. Суд своим определением возобновляет производство по делу. Определение арбитражного суда о приостановлении производства по делу, об отказе в возобновлении производства по делу может быть обжаловано.

По приостановленному делу нельзя совершать какие бы то ни было процессуальные действия (обеспечивать иск, рассматривать ходатайства и прочее), приостанавливается течение всех неистекших процессуальных сроков.

Прекращение производства по делу и оставление заявления без рассмотрения. Прекращением производства по делу и оставлением заявления без рассмотрения оканчиваются судебное разбирательство без вынесения решения по существу спора.

Прекращение производства по делу. Основаниями прекращения производства являются обстоятельства (неустранимые), перечисленные в ст. 150 АПК РФ:

  1. дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде;
  2. имеется вступивший в законную силу принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям судебный акт арбитражного суда, суда общей юрисдикции или компетентного суда иностранного государства, за исключением случаев, если арбитражный суд отказал в признании и приведении в исполнение решения иностранного суда;
  3. имеется принятое по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям решение третейского суда, за исключением случаев, если арбитражный суд отказал в выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда;
  4. истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом;
  5. организация, являющаяся стороной в деле, ликвидирована;
  6. после смерти гражданина, являющегося стороной в деле, спорное правоотношение не допускает правопреемства;
  7. имеются основания, предусмотренные ч. 7 ст. 194 АПК РФ;
  8. утверждение судом мирового соглашения.

Прекращение производства по делу оформляется определением, которое может быть обжаловано. Копии определения о прекращении производства по делу направляются лицам, участвующим в деле.



Процессуальным последствием прекращения производства по делу является невозможность повторного обращения в суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Оставление заявления без рассмотрения

В отличие от прекращения производства по делу основаниями оставления заявления без рассмотрения являются устранимые обстоятельства, которые связаны с нарушениями условий реализации права на обращение в суд.

Суд оставляет дело без рассмотрения, если после принятия заявления к производству установит, что:

  1. в производстве арбитражного суда, суда общей юрисдикции, третейского суда имеется дело по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям;
  2. истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором;
  3. при рассмотрении заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, выясняется, что возник спор о праве;
  4. заявлено требование, которое в соответствии с федеральным законом должно быть рассмотрено в деле о банкротстве;
  5. имеется соглашение сторон о рассмотрении данного спора третейским судом, если любая из сторон не позднее дня представления своего первого заявления по существу спора в арбитражном суде первой инстанции заявит по этому основанию возражение в отношении рассмотрения дела в арбитражном суде, за исключением случаев, если арбитражный суд установит, что это соглашение недействительно, утратило силу или не может быть исполнено;
  6. стороны заключили соглашение о передаче спора на разрешение третейского суда во время судебного разбирательства до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, если любая из сторон заявит по этому основанию возражение в отношении рассмотрения дела в арбитражном суде, за исключением случаев, если арбитражный суд установит, что это соглашение недействительно, утратило силу или не может быть исполнено;
  7. исковое заявление не подписано или подписано лицом, не имеющим права подписывать его, либо лицом, должностное положение которого не указано.

Оформление оставления заявления без рассмотрения происходит путем вынесения определения, которое может быть обжаловано.

Оставление заявления без рассмотрения не лишает истца права вновь обратиться в арбитражный суд с заявлением в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без рассмотрения (ч. 3 ст. 149 АПК РФ).

Замечания на протокол судебного заседания

Протокол имеет большое значение и часто участники судебного процесса недооценивают этот факт. В соответствии со ст. 75 АПК РФ протокол судебного заседания относится к письменным доказательствам.



Протокол обязательно ведется в судебном заседании в первой инстанции и апелляционной инстанции. В настоящее время в соответствии со ст. 155 АПК РФ обязанности по ведению протокола судебного заседания и протокола о совершении отдельного процессуального действия с 1 сентября 2002 г. могут возлагаться на судью впредь до назначения помощника судьи, на помощника судьи впредь до назначения секретаря судебного заседания.

Протокол может быть написан от руки, напечатан на машинке, или составлен с использованием компьютера. В случае проведения арбитражным судом стенографической записи, аудио- и (или) видеозаписи судебного заседания, в протоколе должна быть сделана отметка об использовании технических средств записи и к протоколу должны быть приобщены материальные носители аудио-, видеозаписи. В случае воспроизведения аудио- и видеозаписей в судебном заседании факт их воспроизведения также должен быть отражен в протоколе (ч. 2 ст. 162 АПК РФ).

В протоколе судебного заседания указываются:

В соответствии со ст. 70 АПК РФ факт признания сторонами обстоятельств заносится арбитражным судом в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон. Признание, изложенное в письменной форме, приобщается к материалам дела.

Определения суда по вопросам, которые не подлежат обжалованию, могут выноситься протокольным определением, т.е. путем указания в протоколе без издания отдельного определения.

По ходатайству лица, участвующего в деле, суд обязан предоставить копию протокола судебного заседания.

Лица, участвующие в деле, могут представлять замечания относительно полноты и правильности их составления в трехдневный срок после подписания соответствующего протокола. К замечаниям могут быть приложены материальные носители проведенной лицом, участвующим в деле, аудио- и (или) видеозаписи судебного заседания.



По истечении трехдневного срока замечания на протокол, представленные в арбитражный суд, судом не рассматриваются и возвращаются лицу, представившему эти замечания.

О принятии или об отклонении замечаний на протокол арбитражный суд выносит определение не позднее следующего дня после дня поступления замечаний в суд. Замечания на протокол и определение суда приобщаются к протоколу.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ не предусматривает возможность обжалования определения суда о результатах рассмотрения замечаний к протоколу, но, учитывая, что протокол является доказательством, то и замечания и определение об их принятии или отклонении сами по себе являются доказательством тех или иных фактов при обжаловании решения (постановления, определения) суда.

Отсутствие в деле протокола судебного заседания соответствующих подписей или подписание его не теми лицами, которые указаны в ст. 155 АПК РФ, является одним из оснований для отмены решения арбитражного суда первой инстанции при рассмотрении дела в порядке апелляционного и кассационного производства (п. 6 ч. 4 ст. 270 и ст. 273 АПК РФ).

Однако невнесение в протокол судебного заседания объяснений лиц, участвующих в деле, показаний свидетелей не является безусловным основанием к отмене судебного акта, если позиция стороны подробно изложена в его отзыве или другом документе и/или нашла отражение в описательной части решения (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.2004 N Ф04-5965/2004(А67-3996-26)).

Обжалование определений суда

Налогоплательщик, подавший заявление в суд, может обжаловать определения арбитражного суда первой инстанции в арбитражный суд апелляционной инстанции и кассационной инстанции в соответствии со ст. 188 АПК РФ. Но обжаловать он может только те определения, которые в соответствии с АПК РФ подлежат обжалованию, а также те, которые препятствуют дальнейшему движению дела.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ предусматривает право на обжалование следующих определений:

-о возвращении апелляционной жалобы (ст. 264 АПК РФ);

Обжаловать можно также и определения, обжалование которых напрямую не предусмотрено АПК РФ, но которые препятствуют дальнейшему движению дела. Но данный факт придется доказывать в суде лицу, подавшему жалобу, в зависимости от обстоятельств дела.

Если лица, участвующие в деле, не согласны с определением арбитражного суда, но возможность его обжалования АПК РФ не предусмотрена, то возражения на такое определение могут быть принесены только при обжаловании судебного решения. Такое же правило существует и в отношении протокольных определений.

Апелляционные жалобы на определения арбитражного суда первой инстанции подаются в арбитражный суд апелляционной инстанции и рассматриваются им по правилам, предусмотренным для подачи и рассмотрения апелляционных жалоб на решения арбитражного суда первой инстанции. Жалоба может быть подана в течение месяца с момента издания обжалуемого определения.

Апелляционные жалобы на определения арбитражного суда первой инстанции о возвращении искового заявления и на другие определения, которые препятствуют дальнейшему движению дела, рассматриваются арбитражным судом апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня поступления такой жалобы в суд.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд в письменной форме, подписанная лицом, подающим жалобу, или его представителем, уполномоченным на подписание.

В апелляционной жалобе должны быть указаны следующие сведения:

В апелляционной жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для рассмотрения дела сведения, а также заявлены имеющиеся ходатайства.

Лицо, подающее апелляционную жалобу, обязано направить другим лицам, участвующим в деле, копии апелляционной жалобы и прилагаемые к ней документы, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении, либо вручить их другим лицам, участвующим в деле, или их представителям лично под расписку. К апелляционной жалобе прилагаются:

Государственная пошлина подлежит уплате только при обжаловании определения суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов (пп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);

К апелляционной жалобе на определение арбитражного суда о возвращении искового заявления должны быть также приобщены возвращенное исковое заявление и документы, прилагавшиеся к нему при подаче в арбитражный суд.

Срок для обжалования определения в апелляционную инстанцию составляет один месяц. Исключением является определение арбитражного суда о наложении судебного штрафа, которое может быть обжаловано в 10-дневный срок со дня получения лицом, на которое наложен судебный штраф, копии определения (ст. 120 АПК РФ).

В случае если в месячный срок определение суда первой инстанции не было обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, лица, участвующие в деле, вправе обжаловать данное определение в арбитражный суд кассационной инстанции (ст. 290 АПК РФ). Арбитражный суд кассационной инстанции также вправе рассмотреть жалобы на определения арбитражного суда апелляционной инстанции (ст. 290 АПК РФ) и жалобы на определения арбитражного суда кассационной инстанции, которые рассматриваются по правилам ст. 291 АПК РФ. Жалобы на определения, которые в соответствии с АПК РФ могут быть обжалованы, подаются в течение одного месяца после истечения срока на подачу апелляционной жалобы или в течение одного месяца после принятия постановления судом апелляционной инстанции (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 24.09.1999 N 13 "О применении Арбитражного процессуального кодекса при рассмотрении дел в арбитражном суде кассационной инстанции").

Для некоторых определений арбитражных судов первой инстанции установлены иные правила обжалования, поскольку лица, участвующие в деле, и другие лица, прямо указанные в законе, могут обратиться с жалобой сразу в суд кассационной инстанции, минуя арбитражный суд апелляционной инстанции. Такое правило установлено для обжалования определений об утверждении мирового соглашения (ст. 141 АПК РФ); об оспаривании решения третейского суда (ст. 234 АПК РФ); о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда (ст. 240 АПК РФ); о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда или иностранного арбитражного решения (ст. 245 АПК РФ).

Определения арбитражных судов также могут быть пересмотрены в порядке судебного надзора (ст. 308 АПК РФ).

Вынесение решения

При разрешении спора по существу арбитражный суд первой инстанции принимает решение, которое состоит из вводной, описательной, мотивировочной и резолютивной частей.

Вводная часть решения содержит наименование арбитражного суда, принявшего решение; состав суда, фамилию лица, которое вело протокол судебного заседания; номер дела, дату и место принятия решения; предмет спора; наименования лиц, участвующих в деле, фамилии лиц, присутствовавших в судебном заседании, с указанием их полномочий.

Описательная часть решения содержит краткое изложение заявленных требований и возражений, объяснений, заявлений и ходатайств лиц, участвующих в деле.

В мотивировочной части решения указываются:

В мотивировочной части решения могут содержаться ссылки на постановления Пленума ВАС РФ по вопросам судебной практики.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц должны содержаться:

Согласно ч. 5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться:

Частью 6 ст. 201 АПК РФ предусмотрено, что в резолютивной части решения арбитражный суд может указать на необходимость сообщения суду соответствующими органом или лицом об исполнении решения суда.

Объявленная резолютивная часть решения должна быть подписана всеми судьями, участвовавшими в рассмотрении дела и принятии решения, и приобщена к делу. Председательствующий в судебном заседании после объявления решения разъясняет порядок его обжалования.

Некоторые судьи объявляют перерыв в судебном заседании, назначая на следующий день оглашение судебного решения. Такую практику нельзя признать законной, поскольку она нарушает принцип независимости судей и правило о тайне совещания судей. В силу ч. 3 ст. 167 АПК РФ решение принимается судьями, участвующими в судебном заседании, в условиях, обеспечивающих тайну совещания судей.

Закон предусматривает возможность объявления только резолютивной части принятого решения. Изготовление решения в полном объеме может быть отложено на срок, не превышающий пяти дней. Дата изготовления решения в полном объеме считается датой принятия решения.

Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 13.08.2004 N 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" дал ряд разъяснений.

Если в судебном заседании была объявлена только его резолютивная часть, то дата принятия решения должна соответствовать дате его изготовления в полном объеме, поэтому дату изготовления решения в полном объеме следует отражать во вводной части решения. В ней также указывается дата объявления резолютивной части решения (ч. 2 ст. 176 АПК РФ). Подобным образом следует поступать и при объявлении резолютивной части иных судебных актов. Срок рассылки решения исчисляется со дня изготовления решения в полном объеме. Время изготовления полного текста решения включается в срок рассмотрения дела и принятия решения, предусмотренный ст. 152 АПК РФ.

Часть 2 ст. 182 АПК РФ предусматривает, что решения суда по делам об оспаривании ненормативных актов органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, а также решения по делам об оспаривании решений и действий (бездействия) указанных органов подлежат немедленному исполнению. Подобное правило содержится в ч. 7 ст. 201 АПК РФ. Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 24.07.2003 N 73 "О некоторых вопросах применения частей 1 и 2 статьи 182 и части 7 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняет, что при применении ч. 7 ст. 201 АПК РФ судам следует учитывать, что в данном случае речь идет о требованиях организационного, а не имущественного характера. В случае удовлетворения судом таких требований какие-либо выплаты из бюджета в пользу заявителя не предполагаются.

Согласно разъяснениям Президиума ВАС РФ, если фактической целью заявителя является взыскание (возмещение) из бюджета денежных средств, не выплачиваемых ему вследствие неправомерного (по мнению заявителя) бездействия конкретного государственного органа (должностного лица), такой интерес будет носить имущественный характер независимо от того, защищается ли он путем предъявления в суд требования о взыскании (возмещении) соответствующих денежных средств либо посредством предъявления требования о признании незаконным бездействия конкретного государственного органа (должностного лица).

По смыслу положений ч. 1 ст. 171 и ч. 1 ст. 174 АПК РФ взыскание с ответчика денежных средств должно осуществляться на основании решения суда о взыскании этих средств, а решение суда, признающее бездействие незаконным и обязывающее ответчика совершить определенные действия, не может быть связано с взысканием денежных средств.

Таким образом, при удовлетворении судом требования о признании незаконным бездействия государственного органа (должностного лица), выразившегося в отказе возвратить (возместить, выплатить) из бюджета определенную денежную сумму, такое решение приводится в исполнение по общему правилу, закрепленному в ч. 1 ст. 182 АПК РФ, т.е. после вступления его в законную силу, которое происходит после его принятия.

При удовлетворении имущественного требования (например, взыскание денежных средств) такое решение приводится в исполнение также по общему правилу, закрепленному в ч. 1 ст. 182 АПК РФ, т.е. после вступления в законную силу, которое происходит через один месяц после его принятия, если оно не будет обжаловано.

Копии решения в 5-дневный срок подлежат направлению лицам, участвующим в деле, а также, по усмотрению арбитражного суда, вышестоящему органу в порядке подчиненности или лицу, прокурору, другим заинтересованным лицам.

Решение по данной категории дел вступает в законную силу и может быть обжаловано в общем порядке (ст. ст. 259, 276 АПК РФ).

М.В.Белоусова

Начальник

методологического отдела

аудиторской компании

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"