Мудрый Экономист

Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций

"Налоги и налогообложение", 2007, N 10

НДС

О налоговом вычете по НДС

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 N 2345/07

Начиная с 1 января 2006 г. по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, налогоплательщики вправе поставить к вычету налог по предъявленным им и не оплаченным до указанной даты счетам-фактурам поставщиков по товарам, работам, услугам, относящимся к данным операциям. Поэтому п. 8 Правил ведения журналов счетов-фактур в редакции, действовавший до внесения изменений Постановлением N 283, в той мере, в которой он препятствовал регистрации в книге покупок счетов-фактур до их оплаты, без чего нельзя предъявить к вычету НДС, не подлежал применению с 01.01.2006.

О порядке принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при строительстве объекта недвижимости, а также по оборудованию, требующему монтажа, налогоплательщиком, осуществляющим производство и реализацию товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт

Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-07-08/198

На вопрос налогоплательщика о правомерности единовременного принятия к вычету НДС без распределения между внутренним рынком и экспортом Минфин России ответил отрицательно: производить в полном объеме вычет сумм налога, предъявленных при строительстве объекта недвижимости, а также по оборудованию, требующему монтажа, в дальнейшем используемому при производстве и (или) реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт, оснований не имеется.

О представлении документов для обоснования нулевой ставки по НДС

Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-07-08/225

Даны разъяснения по вопросу применения 180-дневного срока для сбора документов при применении нулевой ставки НДС в отношении услуг, связанных с транспортировкой товаров в режиме экспорта, оказываемых российскими организациями.

По вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц

Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-07-15/120

Выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как реализацию товаров и, соответственно, как объект налогообложения НДС. В случае выбытия имущества без выявления виновных лиц (в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.) суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.

Акцизы

Письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-07-15/1/19

Разъясняются порядок заполнения и сроки представления налоговой декларации по акцизам налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и осуществляющими деятельность как с прямогонным бензином, так и с другими подакцизными товарами.

НДФЛ

О налоге на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 НК РФ

Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-05-01/233

Оплата нанимателем - физическим лицом платы за жилое помещение и коммунальные услуги по арендуемой квартире не приводит к возникновению у арендодателя дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

По вопросу определения налогового статуса физических лиц

Письмо Минфина России от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258

Минфин разъясняет, каким образом следует рассчитывать 12-месячный период, необходимый для определения налогового статуса физических лиц.

Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-04-05-01/287

Разъясняется, что доплата до среднего заработка в сумме, превышающей установленный ФСС РФ максимальный размер пособия по беременности и родам, в соответствии с трудовым договором работника не может рассматриваться в качестве государственного пособия и, следовательно, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

По вопросу налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией аренды квартиры работнику, направленному на постоянную работу за границу

Письмо Минфина России от 09.08.2007 N 03-04-06-01/288

Оплата организацией аренды квартиры работнику, направленному на постоянную работу за границу, относится к доходам налогоплательщика, полученным от источников в РФ, поскольку указанная оплата, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией - работодателем. Суммы указанной оплаты подлежат налогообложению НДФЛ.

О налогообложении ЕСН и НДФЛ сумм возмещения расходов на обучение сотрудников русскому языку

Письмо Минфина России от 15.08.2007 N 03-04-06-02/150

Если обучение русскому языку работников-иностранцев организации производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются НДФЛ и ЕСН.

Налог на прибыль

Об учете процентов по договору займа

Письмо Минфина России от 25.06.2007 N 03-03-06/1/393

Если компания получает заем от фирмы, являющейся аффилированным лицом иностранной организации, возникает положительная разница между начисленными по контролируемой задолженности и предельными процентами. Эта разница приравнивается к дивидендам, поэтому заемщик как налоговый агент должен удержать с этой суммы налог на прибыль. При этом учесть в расходах эту разницу заемщик не вправе.

По вопросу учета услуг в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127

Обращено внимание на неправомерность заполнения в иностранной валюте форм первичных учетных документов, в том числе являющихся основой для составления аналитических регистров налогового учета. Даны разъяснения о порядке признания налогоплательщиком - покупателем услуг суммовой разницы в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль.

По вопросу учета затрат на приобретение земельных участков

Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/1/488

В случае безвозмездного получения земельных участков при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с их продажей стоимость земельных участков в составе расходов не учитывается, поскольку организация не понесла расходов на приобретение указанного имущества. Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию в соответствии с пп. 40 п. 1 ст. 264 НК в составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и (или) реализацией.

По вопросу применения налога на прибыль организаций при приобретении имущества за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя

Письмо Минфина России от 20.07.2007 N 03-03-06/1/513

Имущество, относящееся в соответствии с НК к амортизируемому, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, доля участия которого в уставном капитале хозяйственного общества составляет более 50 процентов, подлежит амортизации в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 НК.

По вопросу учета вступительных взносов для целей налогообложения прибыли организаций

Письмо Минфина России от 02.08.2007 N 03-03-06/1/536

Организация, которая приобрела статус участника торгов на фондовой бирже, созданной в форме некоммерческого партнерства, не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму уплаченного обязательного вступительного взноса.

По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде пусконаладочных работ "под нагрузкой"

Письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-03-06/2/148

Затраты на пусконаладочные работы "под нагрузкой" не включаются в сметную документацию и как работы некапитального характера учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

О порядке налогового учета расходов на оплату труда работников - иностранных граждан

Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/2/149

Даны разъяснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, понесенных банком, который нанимает на работу иностранных специалистов, выдвигающих требования о разбивке заработной платы на несколько составляющих (должностной оклад, оплата аренды жилья, оплата авиабилетов для проезда работника к месту постоянного проживания и обратно) и закреплении указанного порядка оплаты труда в трудовом договоре.

По вопросу учета для целей налогообложения суммы прощенного долга по договору займа, полученного материнской организацией от дочерней организации

Письмо Минфина России от 09.08.2007 N 03-03-06/1/524

Имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа российской организацией от ее дочерней организации, уставный капитал которой состоит более чем на 50 процентов из вклада данной российской организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитывается для целей налогообложения в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК.

О порядке учета расходов в виде технологических потерь при транспортировке нефти магистральным трубопроводным транспортом

Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-03-05/218

Для целей обоснования и документального подтверждения расходов в виде технологических потерь при транспортировке нефти магистральным трубопроводным транспортом в налоговом учете налогоплательщик вправе самостоятельно определить норматив указанных технологических потерь. Данный норматив может быть установлен в организации внутренними документами, не имеющими унифицированной формы. При этом фактические размеры потерь нефти при транспортировке по конкретному маршруту должны подтверждаться первичными учетными документами.

О порядке налогового учета ввоза иностранного оборудования и техники в качестве вклада в уставный капитал

Письмо Минфина России от 14.08.2007 N 03-03-05/219

Подтверждение первоначальной стоимости полученного от иностранного учредителя оборудования является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.

О налогообложении доходов нерезидентов - юридических лиц

Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2007 N 20-12/038684

Разъясняется, что суммы налога с доходов, выплаченных иностранной организации, не могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества. Однако НК РФ не запрещает налоговому агенту добровольно перечислять суммы налога за счет собственных средств. В соответствии со ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога должны быть начислены на сумму неперечисленного налога с доходов, выплаченных иностранной организации, до момента фактической уплаты его в бюджет и взыскиваться с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.

Учет амортизации по лизинговому имуществу

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2007 N 20-12/049062

Если договором лизинга предусмотрено, что обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента передачи ему предмета лизинга, амортизация начисляется лизингодателем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предмет лизинга был передан лизингополучателю.

Определение срока полезного использования основного средства

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.2007 N 20-12/050167.2

При передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц в целях налогового учета налогоплательщик может воспользоваться сроком полезного использования, определенным передающей стороной, уменьшив его на срок эксплуатации объекта у передающей стороны. Такой порядок должен быть предусмотрен учетной политикой, а указанные сроки - документально подтверждены.

Учет процентов по кредитному договору

Письмо УФНС России по г. Москве от 31.05.2007 N 20-12/050639

Разъясняется порядок учета процентов и погашения долга по кредитному договору с иностранным банком (кредит был получен в долларах США).

НДПИ

По вопросу налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых сверхвязкой нефти

Письмо Минфина России от 26.06.2007 N 03-06-06-01/35

Для применения норм пп. 9 п. 1 ст. 342 НК (применение ставки 0 процентов НДПИ при добыче сверхвязкой нефти) необходимо, чтобы учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения был утвержден прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, а также осуществлялось раздельное определение количества нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, поступающей на один пункт подготовки нефти с разных участков недр от одного или нескольких недропользователей.

О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2007 года

Письмо ФНС России от 16.08.2007 N ГИ-6-11/653@

Значение коэффициента Кц для исчисления НДПИ в отношении нефти за июль 2007 г. установлено в размере 6,4009.