Мудрый Экономист

Удержания из заработной платы

"Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2007, N 6

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно. Ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал.

В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.

На практике в организациях часто устанавливают "штрафы" за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п., что приводит к уменьшению зарплаты работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании.

Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Автор проанализировал законодательные нормы по вопросам удержания из заработной платы и практику их применения.

Понятие и значение удержания из заработной платы

Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее - ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Законодательство не содержит определение понятию "удержания из заработной платы". Анализ норм ТК РФ позволяет автору предложить следующее определение.

Примечание. Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.

В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию "вычетов" из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда), коллективных договорах.

Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.

Случаи и условия удержаний из заработной платы

Только в ТК РФ и иных федеральных законах (ст. 137 ТК РФ) установлены случаи удержаний из заработной платы. Поэтому работодатель не может произвольно вычитать суммы из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством. Эти случаи следующие:

Данное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора "вычета" из заработной платы.

Справка. Вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это с тем, что именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату.

Обязательные удержания из заработной платы

Работодатель обязан их осуществить независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц. К таким удержаниям, например, относятся:

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены гл. 23 Налогового кодекса РФ (это и есть пример "иного федерального закона"). Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.
  2. Удержания по исполнительным документам (листам). Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам (листам) установлены в ст. 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) и включают:
<1> В частности, ст. 109 Семейного кодекса РФ устанавливает, что работодателем производится удержание из заработной платы и (или) иного дохода работника не только на основании исполнительного листа, но и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя

В отличие от предыдущего вида "вычетов" из заработной платы, удержания по инициативе работодателя - это право, а не обязанность работодателя.

Случаи удержаний по инициативе работодателя предусмотрены ст. 137 ТК РФ и включают:

  1. Возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.
  2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.
  3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (комиссией по трудовым спорам, судом) вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) либо простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ), и если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями (например, если работник представил подложные документы о результатах своего труда, на основании которых ему выплатили премию за особые достижения), установленными судом.

В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих условий:

Если не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание можно осуществить в судебном порядке.

Действующее законодательство не дает определения понятию "счетная ошибка". В силу сложившейся практики к счетным ошибкам относятся ошибки в арифметическом действии при расчете заработной платы, причитающейся работнику, ошибки при введении данных в компьютерную программу и т.п.

Вместе с тем если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, то нельзя уменьшить зарплату на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Неправильное применение трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, может выражаться в:

  1. Увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. "Вычет" сумм из заработной платы в этом случае зависит от основания увольнения работника.

Так, удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

  1. Взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Правила о материальной ответственности работника установлены гл. 39 ТК РФ.

Удержание из заработной платы может быть произведено по распоряжению работодателя при одновременном соблюдении следующих условий:

Это касается и ограниченной, и полной материальной ответственности <2>.

<2> Случаи и порядок возникновения полной и ограниченной материальной ответственности работника предусмотрены в ст. ст. 241 - 247 ТК РФ.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

Удержания из заработной платы по заявлению работника

В качестве примера данного вида уменьшения заработной платы удержаний в пользу третьих лиц можно привести уплату профсоюзных взносов путем их перечисления за счет заработной платы. Так, ст. 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" устанавливает, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором (соглашением).

Размеры удержаний из заработной платы

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и размеры такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

  1. Общий размер всех "вычетов" при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
  2. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
  3. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70 процентов заработной платы.

Так, при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей судом (на основании исполнительного листа) ежемесячно в размере (п. 1 ст. 81, ст. 106 СК РФ):

<3> Размер долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения родителей и иных заслуживающих внимание обстоятельств.

Порядок удержаний из заработной платы работника

Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами (например, в отношении НДФЛ - гл. 23 НК РФ). А порядок "вычетов" из заработной платы по инициативе работодателя установлен ТК РФ.

Как уже говорилось, удержание производится непосредственно работодателем и отражается в расчетных листках <4>. Работодатель обязан при выплате заработной платы в письменной форме известить работника о размерах и основаниях удержаний (ст. 136 ТК РФ).

<4> Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

Перед принятием решения об осуществлении удержания из заработной платы работодателю необходимо установить следующие обстоятельства:

Пример 1.

Открытое акционерное общество              Генеральному директору
"Май" Сергееву С.И.
Докладная записка
Удержание из заработной
24.04.2007 12.4-05 платы разрешаю
---------- N ------- Сергеев С.И. Сергеев
24.04.2007
О счетной ошибке

Уважаемый Сергей Иванович!

Вследствие допущенной бухгалтером отдела бухгалтерского учета и аудита Афанасьевой Л.К. счетной ошибки при введении данных по заработной плате за период с 15.04.2007 по 30.04.2007 в компьютерную программу секретарю-делопроизводителю дирекции Якушиной Н.П. 23.04.2007 в кассе была излишне выплачена сумма в размере 11 000,00 (Одиннадцати тысяч) руб.

Прошу разрешить удержание из заработной платы секретаря-делопроизводителя дирекции Якушиной Н.П. излишне выплаченной по причине счетной ошибки суммы в размере 11 000,00 (Одиннадцати тысяч) руб.

Секретарь-делопроизводитель дирекции Якушина Н.П. оповещена о произошедшей ошибочной выплате указанной суммы, основания и размеры удержания не оспаривает, что подтверждается соответствующей надписью и личной подписью Якушиной Н.П. на копии извещения.

Приложение:

  1. Копия письменных объяснений бухгалтера отдела бухгалтерского учета и аудита Афанасьевой Л.К. по факту счетной ошибки б/н от 23.04.2007 - на 1 л.
  2. Расчет заработной платы секретаря-делопроизводителя дирекции Якушиной Н.П. за период с 15.04.2007 по 30.04.2007 - на 1 л.
  3. Копия ведомости по заработной плате за период с 15.04.2007 по 30.04.2007 - на 5 л.
  4. Копия извещения секретаря-делопроизводителя дирекции Якушиной Н.П. о произошедшей ошибочной выплате с отметками о получении и согласии с основаниями, размером удержания - на 1 л.
Главный бухгалтер               Авдеева               С.А. Авдеева

Поскольку удержание из заработной платы работника по инициативе работодателя - это право, а не обязанность работодателя, то сотруднику, подготавливающему для подписания руководителя проект данного решения, надо позаботиться о том, чтобы решение об удержании было принято уполномоченным лицом в установленный срок, оформлено работодателем и доведено работником кадровой службы, секретариата (любого иного подразделения, которое может обеспечить такое уведомление) до сведения работника под личную подпись. Кроме того, нужно зафиксировать основание для осуществления удержания в соответствующих документах, о чем говорилось выше. Оно не должно противоречить установленным правилам в ТК РФ и иных федеральных законах.

Работодатель может издать распоряжение об удержании только для взыскания причиненного ущерба, не превышающего среднего месячного заработка. Поскольку Госкомстатом России не утверждена унифицированная форма такого распоряжения, оно может быть составлено в произвольной форме (см. пример 2). Работодатель должен ознакомить работника, из заработной платы которого производится удержание, с распоряжением под личную подпись.

Пример 2.

                Открытое акционерное общество "Май"
__________________________________________________________________
Распоряжение
25 апреля 2007 г. N 45/07
Москва

Об удержании из заработной платы

заведующего складом департамента

по реализации Соколова А.В.

В связи с выявленной в ходе инвентаризации недостачей товарно-материальных ценностей на складе департамента по реализации на сумму 15 000,00 (Пятнадцать тысяч) руб. по вине заведующего складом департамента по реализации Соколова А.В., установленной в ходе служебного расследования, принимая во внимание, что указанный ущерб не превышает средний месячный заработок Соколова А.В., руководствуясь ст. ст. 238, 240 - 244, 246 - 248 Трудового кодекса Российской Федерации,

Обязываю:

  1. Произвести удержание суммы причиненного ущерба в размере 15 000,00 (Пятнадцать тысяч) руб. из заработной платы заведующего складом департамента по реализации Соколова А.В. в порядке и сроки, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации и Правилами внутреннего трудового распорядка ОАО "Май".
  2. Начальнику секретариата Орловой Т.Н. довести настоящее распоряжение до сведения главного бухгалтера Авдеевой С.А., начальника отдела труда и заработной платы Павловой О.С., заведующего складом департамента по реализации Соколова А.В. в течение 2-х рабочих дней с даты подписания.
  3. Контроль над выполнением настоящего распоряжения возложить на главного бухгалтера Авдееву С.А.

Основание: акт инвентаризации N 02/07-с от 18.04.2007, докладная записка коммерческого директора N 14.2-05 от 19.04.2007, акт служебного расследования б/н от 23.04.2007, письменное объяснение заведующего складом департамента по реализации Соколова А.В. от 23.04.2007, трудовой договор с заведующим складом департамента по реализации Соколовым А.В. N 15/06 от 15.09.2006, договор о полной индивидуальной материальной ответственности с заведующим складом департамента по реализации Соколовым А.В. N 1/06 от 15.09.2006.

Генеральный директор              Сергеев             С.И. Сергеев

Отметим, что удержание из заработной платы не освобождает работника от уголовной, административной и дисциплинарной ответственности.

В остальных случаях работодателю также целесообразно издавать распоряжение об удержании из заработной платы, поскольку оно позволяет:

Только уполномоченное лицо может подписать от имени работодателя распоряжение или иной документ, оформляющий принятое решение об удержании из заработной платы работника (ст. 20 ТК РФ).

В ходе исполнения решения о таком уменьшении заработной платы работника необходимо соблюдение ограничений, установленных ТК РФ и иными федеральными законами, для размеров таких удержаний.

  1. Порядок удержания из заработной платы по инициативе самого работника требует заявления от самого работника с просьбой производить соответствующие удержания. Образец оформления такого заявления приведен в примере 3.

Пример 3.

                                  Генеральному директору ОАО "Май"
С.И. Сергееву
от менеджера по продажам
департамента по реализации
П.Г. Щеглова

Заявление

В связи со вступлением в Профсоюз работников ОАО "Май", руководствуясь Уставом Профсоюза работников ОАО "Май", прошу осуществлять ежемесячное бесплатное перечисление на счет Профсоюза работников ОАО "Май" членских взносов из моей заработной платы в соответствии с условиями Коллективного договора ОАО "Май" на 2006 - 2008 гг. в размере 1 (Одного) процента от начисленных сумм.

Приложение:

Реквизиты для перечисления членских взносов - на 1 л.

23 апреля 2007 г.                Щеглов                П.Г. Щеглов

Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателя

Случаи незаконных уменьшений заработной платы работников не редки и связаны с тем, что должностные лица (в том числе специалисты кадровой службы) не знают норм действующего федерального законодательства, включая правила об ответственности за незаконные удержания. Иногда работодатель намеренно игнорирует законодательство, надеясь, что работник не будет оспаривать удержание, а при проверке данный факт не "всплывет" или покажется несущественным. Однако такая позиция приводит к негативным последствиям как для самого работодателя, так и для отдельных должностных лиц.

Среди наиболее типичных ошибок и нарушений при осуществлении удержаний из заработной платы можно выделить следующие:

  1. Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Многие организации в коллективных договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении о персонале, Положении об оплате труда, Правилах внутреннего трудового распорядка), отдельных приказах (распоряжениях), а иногда и непосредственно в трудовых договорах или иных письменных соглашениях с работниками пытаются установить возможность применения "штрафов" за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п.

Однако данные документы в соответствующей части не подлежат применению и не влекут за собой никаких последствий для работников, потому что работодатель имеет право привлечь работника только к определенным видам юридической ответственности: дисциплинарной и материальной.

Работодатель вправе применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). Другие виды дисциплинарных взысканий могут быть установлены для отдельных категорий работников только федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. Но трудовое законодательство не предусматривает подобные "штрафы" в качестве дисциплинарной ответственности.

Если работник причинил работодателю прямой действительный ущерб, то ему грозит материальная ответственность. Понятие прямого действительного ущерба сформулировано в ст. 238 ТК РФ и не предусматривает оснований для применения каких-либо "штрафов".

Штраф как вид неблагоприятных для работника последствий совершения проступка характерен для административной (устанавливаемой Кодексом об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ), законами субъектов РФ) и уголовной (устанавливаемой Уголовным кодексом РФ) ответственности, которые:

Следовательно, устанавливаемые работодателем "штрафы" не относятся ни к одному из допускаемых законом видов ответственности.

Кстати, поскольку согласно ст. 129 ТК РФ премии и иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, то лишение премии или уменьшение ее размера также будет незаконным удержанием из заработной платы в случаях если:

Значит, в этом случае фактически уменьшить размер выплачиваемой работнику заработной платы работодатель может только в отношении премиальной части заработной платы (при ее наличии) путем:

В результате снижение или лишение премии уже не будет удержанием из заработной платы.

  1. Несоблюдение сроков, иных условий и порядка удержаний из заработной платы (например, если от работника не потребовали письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба, то это несоблюдение установленного порядка взыскания ущерба. Или если работодатель удержал из зарплаты работника, уволенного по сокращению численности или штата, деньги за неотработанные дни "отгулянного" отпуска).
  2. Удержание из заработной платы в большем размере, чем это допускает трудовое законодательство или иные федеральные законы (например, работодатель вычел более 50 процентов заработной платы в случаях, когда размеры ограничены 50 процентами).

Таким образом, если работодатель "оштрафовал" персонал за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п., необоснованно лишил работника премии и допустил иные нарушения, которые привели к незаконному уменьшению заработной платы, то, кроме обязанности вернуть вычтенные суммы, ему грозят:

Итак, если для удержания из заработной платы действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии организации. Учтите, что в целом ТК РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если работник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же организация не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).

М.В.Смольянинова

Юрист

инвестиционной компании