Уточнение операций по кассовым выплатам *
<*> О кассовом обслуживании исполнения федерального бюджета по новым правилам читайте статью Е.А. Назаровой в журнале "Советник бухгалтера бюджетной сферы" N 2 за 2009 г.В течение текущего финансового года возможно внесение исправительных записей в учетные записи на лицевом счете получателя средств. О том, как и когда это можно сделать, мы поговорим в данной статье.
Пунктом 2.5.3 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - Приказ N 8н), установлено, что бюджетное учреждение вправе в пределах текущего финансового года уточнить операции по кассовым выплатам и (или) коды бюджетной классификации, по которым данные операции были отражены на лицевом счете клиента.
Для этого бюджетное учреждение представляет в ОФК документ - Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. Этот документ оформляется согласно Приложению N 8 к Приказу N 8н (код формы по КФД 0531809).
Внесение изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации по произведенным клиентом кассовым выплатам возможно в определенных случаях.
Во-первых, уточнить кассовые расходы можно при изменении на основании нормативных правовых актов Минфина России или финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) в соответствии с установленными Бюджетным кодексом РФ полномочиями принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации. Иными словами, если вносятся изменения в бюджетную классификацию и изменяется классификация, по которой ранее были произведены расходы, можно производить замену кассового расхода.
Во-вторых, уточнить кассовые расходы можно при ошибочном указании получателем бюджетных средств (администратором источников финансирования дефицита бюджета) в Заявке на кассовый расход или Заявке на получение наличных денег или финансовым органом в расчетном документе кода бюджетной классификации, на основании которого была отражена кассовая выплата на его лицевом счете, в случае если указанная ошибка не влечет создания нового бюджетного обязательства.
Для того чтобы внести исправительные записи, на лицевом счете:
- получателя бюджетных средств должен быть свободный остаток лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования по коду бюджетной классификации, на который кассовые выплаты должны быть отнесены;
- администратора источников финансирования дефицита бюджета должен быть свободный остаток бюджетных ассигнований по коду бюджетной классификации, на который кассовые выплаты должны быть отнесены после проведения процедур санкционирования оплаты денежных обязательств в соответствии с порядком, установленным Порядком санкционирования или Соглашением.
Копия Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, на основании которого ОФК учитываются операции по уточнению кода бюджетной классификации на лицевом счете получателя (иного получателя) бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) или на лицевом счете бюджета, прилагается к Выписке из соответствующего лицевого счета. Этот документ является основанием для отражения операции по уточнению кода бюджетной классификации в бюджетном учете.
Рассмотрим на примере, как следует заполнять Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа при замене кассового расхода.
Порядок заполнения Уведомления регламентирован п. 9.9 Приказа N 8н. Формирование Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (код формы по КФД 0531809) осуществляется бюджетным учреждением или ОФК следующим образом (на с. 29 журнала приведен заполненный образец формы).
10
УВЕДОМЛЕНИЕ N ----
об уточнении вида и принадлежности платежа
------------¬
¦ Коды ¦
+-----------+
Форма по КФД ¦ 0531809 ¦
19 апреля 09 +-----------+
от "--" ------------ 20-- г. Дата ¦ 19.04.2009¦
+-----------+
Получатель бюджетных ¦ ¦
средств, ¦ ¦
администратор доходов ¦ ¦
бюджета, ¦ ¦
администратор ¦ ¦
источников Федеральное государственное ¦ ¦
финансирования учреждение образования по Сводному ¦ ¦
дефицита бюджета ----------------------------- реестру ¦ 34796 ¦
+-----------+
Главный распорядитель ¦ ¦
бюджетных средств, ¦ ¦
главный администратор ¦ ¦
доходов бюджета, ¦ ¦
главный ¦ ¦
администратор ¦ ¦
источников Министерство внутренних дел ¦ ¦
финансирования Российской Федерации ¦ ¦
дефицита бюджета ----------------------------- Глава по БК ¦ 188 ¦
Федеральный бюджет +-----------+
Наименование бюджета ----------------------------- ¦ ¦
+-----------+
Министерство финансов Номер ¦ ¦
Российской Федерации лицевого ¦ ¦
Финансовый орган ----------------------------- счета ¦03221347960¦
+-----------+
Кому: ¦ ¦
Федеральное ¦ ¦
казначейство, орган Управление Федерального ¦ ¦
Федерального казначейства по Энскому краю ¦ ¦
казначейства ----------------------------- по КОФК ¦ 2200 ¦
+-----------+
Плательщик _____________________________ ИНН ¦ ¦
+-----------+
КПП ¦ ¦
+-----------+
Паспортные данные ¦ ¦
плательщика _____________________________ ¦ ¦
+-----------+
Номер ¦ ¦
банковского ¦ ¦
счета ¦ ¦
плательщика ¦ ¦
+-----------+
Номер ¦ ¦
запроса ¦ ¦
+-----------+
Дата ¦ ¦
запроса ¦ ¦
+-----------+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Реквизиты платежного документа
----T------------T-----T----------T---------------------------------------------------------------------------------T---------T------------T------------
N ¦наименование¦номер¦ дата ¦ получатель ¦ сумма ¦ назначение ¦ примечание
п/п¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежа ¦
¦ ¦ ¦ +---------------T----------T---------T-----------T--------------------T-----------+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ наименование ¦ ИНН ¦ КПП ¦ ОКАТО ¦ код по БК ¦ код цели ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ субсидии ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(субвенции)¦ ¦ ¦
----+------------+-----+----------+---------------+----------+---------+-----------+--------------------+-----------+---------+------------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13
----+------------+-----+----------+---------------+----------+---------+-----------+--------------------+-----------+---------+------------+------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (зкр 18 от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 27.01.2009)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ за продукты¦
¦ Заявка ¦ ¦ ¦ Федеральное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ питания для¦
1 ¦ на кассовый¦ 18 ¦27.01.2009¦государственное¦2721024523¦272101001¦08401375000¦18809014709900001340¦ ¦13 698,92¦ госпиталя ¦N 18
¦ расход ¦ ¦ ¦ учреждение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по сч/ф ¦27.01.2009
¦ ¦ ¦ ¦ образования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 00000140 от¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 19.01.2009 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦накл. 140 от¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 19.01.2009 ¦
----+------------+-----+----------+---------------+----------+---------+-----------+--------------------+-----------+---------+------------+------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Изменить на реквизиты:
-----T-----------------------------------------------------------------------------------------T-----T--------------
N ¦ получатель ¦сумма¦ назначение
п/п ¦ ¦ ¦ платежа
+---------------T----------T---------T-----------T--------------------T-------------------+ ¦
¦ наименование ¦ ИНН ¦ КПП ¦ ОКАТО ¦ код по БК ¦ код цели субсидии ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (субвенции) ¦ ¦
-----+---------------+----------+---------+-----------+--------------------+-------------------+-----+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9
-----+---------------+----------+---------+-----------+--------------------+-------------------+-----+-------------¬
1 ¦Федеральное ¦2721024523¦272101001¦08401375000¦18809014707101001340¦ ¦ ¦ ¦
¦государственное¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учреждение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦образования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+---------------+----------+---------+-----------+--------------------+-------------------+-----+--------------
Руководитель Начальник Головин П.С. --------------------------------------------------------------------¬
(уполномоченное лицо) ------------- ___________ -------------- ¦Отметка Федерального казначейства, органа Федерального казначейства¦
(должность) (подпись) (расшифровка ¦ о принятии Уведомления об уточнении вида ¦
подписи) ¦ и принадлежности платежа ¦
¦ ¦
¦ руководитель Е.А. Левченко ¦
Ответственный Бухгалтер Морозова Н.В. ¦Руководитель (уполномоченное ------------ __________ ------------- ¦
исполнитель ------------- ___________ -------------- ¦лицо) (должность) (подпись) (расшифровка ¦
(должность) (подпись) (расшифровка ¦ главный подписи) ¦
подписи) ¦Ответственный казначей О.В. Егорова 30-22-05 ¦
¦исполнитель ------------ __________ ------------ ------------- ¦
21-97-34 ¦ (должность) (подпись) (расшифровка (телефон) ¦
"__" _______________ 20__ г. --------------------- ¦ подписи) ¦
телефон ¦ 19 04 09 ¦
¦"--" --------- 20-- г. ¦
L--------------------------------------------------------------------
В наименовании формы документа указывается номер Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа. Этот номер присваивается бюджетным учреждением.
В нашем примере - номер 10.
В заголовочной части формы документа указывается дата, на которую сформирован документ, с отражением в кодовой зоне даты, на которую сформирован документ, в формате "день, месяц, год" (00.00.0000).
В нашем примере - 19 апреля 2009 г. (19.04.2009).
По строке "Получатель бюджетных средств, администратор доходов бюджета, администратор источников финансирования дефицита бюджета" указывается наименование бюджетного учреждения, который сформировал Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (получатель бюджетных средств, администратор доходов бюджета или администратор источников финансирования дефицита бюджета).
В нашем примере - Федеральное государственное учреждение образования.
В кодовой зоне указывается соответствующий номер лицевого счета.
В нашем примере - 0322134976.
Для клиента, являющегося участником бюджетного процесса федерального уровня, указывается его код по Сводному реестру.
В нашем примере - 34796.
По строке "Главный распорядитель бюджетных средств, главный администратор доходов бюджета, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета" указывается наименование главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета или главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, в ведении которого находится клиент, направивший в ОФК Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, с отражением в кодовой зоне кода главы по бюджетной классификации. Эта строка заполняется, если Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа формируется получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета или администратором источников финансирования дефицита бюджета.
В нашем примере - Министерство внутренних дел Российской Федерации (188).
По строке "Наименование бюджета" указываются:
- для клиента, являющегося участником бюджетного процесса федерального уровня, - "федеральный бюджет";
- для клиента, являющегося участником бюджетного процесса субъекта РФ, муниципального образования, - наименование соответствующего бюджета.
По строке "Финансовый орган" указывается:
- для клиента, являющегося участником бюджетного процесса федерального уровня, - "Министерство финансов Российской Федерации";
- для клиента, являющегося участником бюджетного процесса субъекта РФ, муниципального образования, - наименование финансового органа соответствующего бюджета.
При этом в случае формирования Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа финансовым органом соответствующего бюджета в кодовой зоне Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа указывается номер лицевого счета финансового органа.
По строке "Федеральное казначейство, орган Федерального казначейства" пишется "Федеральное казначейство" или полное наименование ОФК, в который направлено Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, с отражением в кодовой зоне кода по классификатору ОФК (КОФК).
Код КОФК бюджетное учреждение может узнать в ОФК по месту своего обслуживания. Например:
- Федеральное казначейство - 9500;
- УФК по г. Москве - 7300;
- УФК по Приморскому краю - 2000;
- УФК по Хабаровскому краю - 2200.
По строке "Плательщик" указывается наименование учреждения, организации-плательщика или фамилия, имя, отчество физического лица - плательщика в соответствии с полученным ОФК в качестве приложения к банковской выписке расчетным документом с отражением в кодовой зоне для учреждения, организации-плательщика его ИНН и КПП, а также номера банковского счета плательщика.
Строка "Паспортные данные плательщика" заполняется, когда плательщиком выступает физическое лицо. В этой строке указываются серия и номер паспорта, кем и когда выдан соответствующий документ в соответствии с полученным Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства в качестве приложения к банковской выписке расчетным документом. Для учреждения, организации-плательщика строка не заполняется.
Табличная часть с данными уточняемого расчетного документа Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа заполняется следующим образом.
По каждой строке указываются:
в графе 1 - порядковый номер записи;
в графах 2, 3, 4 - соответственно наименование, номер и дата расчетного документа, полученного Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства в качестве приложения к банковской выписке или иного уточняемого документа.
В нашем примере - Заявка <1> на кассовый расход от 27.01.2009 N 18;
в графе 5 - наименование получателя средств по расчетному документу или иному уточняемому документу.
<1> Подробный комментарий о том, как оформить Заявку на кассовый расход, а также Заявку на получение наличных денег, читайте в статье О.В. Шединой в журнале "Советник бухгалтера бюджетной сферы" N 3 за 2009 г.Если получателем средств по расчетному документу является бюджетное учреждение, то графа заполняется в соответствии с п. 1.2.4 Положения N 298-П/173н об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ N 298-П, Минфином России от 13.12.2006 N 173н).
А именно, в этой графе указываются полное или сокращенное наименование ОФК, в скобках - полное или сокращенное наименование бюджетополучателя, а также номер лицевого счета, открытого ему в ОФК. Если лицевой счет в ОФК открыт финансовому органу, указываются полное или сокращенное наименование ОФК, в скобках - полные или сокращенные наименования финансового органа и бюджетополучателя;
в графах 6, 7 - соответственно ИНН и КПП получателя в соответствии с расчетным документом или иным уточняемым документом;
в графе 8 - код по ОКАТО, если Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа сформировано администратором доходов бюджета (главным администратором доходов бюджета);
в графах 9, 10 - соответственно коды бюджетной классификации и код цели согласно расчетному документу, полученному ОФК в качестве приложения к банковской выписке, или иному уточняемому документу;
в графах 11, 12 - соответственно сумма платежа и назначение платежа в разрезе кодов бюджетной классификации согласно расчетному документу, полученному ОФК в качестве приложения к банковской выписке, или иному расчетному документу.
Графа 12 может уточняться, если в расчетном документе или ином уточняемом документе в назначении платежа указывались коды бюджетной классификации плательщика. В случае формирования Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа администратором доходов бюджета графа 12 не заполняется;
в графе 13 по каждому коду бюджетной классификации - необходимое примечание. В случае если Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа предоставляется для осуществления переноса произведенного кассового расхода с одного на другой код бюджетной классификации, в соответствующей графе в скобках перед текстовым примечанием указывается номер Заявки на кассовый расход, согласно которому ОФК был создан расчетный документ для осуществления кассового расхода.
В нашем примере - N 18 от 27.01.2009.
В случае формирования Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа администратором доходов графа 13 не заполняется.
Табличная часть с изменениями в расчетном документе Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа заполняется следующим образом.
В таблице заполняются только те графы, которые подлежат изменению по сравнению с исходным расчетным документом. Номер пункта указывается аналогичный номеру пункта таблицы с данными уточняемого расчетного документа.
По каждой строке указываются:
в графе 1 - порядковый номер записи в табличной части с данными уточняемого расчетного документа;
в графе 2 - измененное наименование получателя средств. Если получателем средств по расчетному документу является бюджетное учреждение, то графа заполняется в соответствии с п. 1.2.4 Положения N 298-П/173н;
в графах 3, 4 - соответственно измененные ИНН и КПП получателя;
в графе 5 - измененный код по ОКАТО, если Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа сформировано администратором доходов бюджета;
в графах 6, 7 - соответственно измененные коды бюджетной классификации и измененный код цели;
в графах 8, 9 - соответственно измененная сумма платежа в разрезе кодов бюджетной классификации и измененное назначение платежа. В случае формирования Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа получателем бюджетных средств (администратором источников финансирования дефицита бюджета) может указываться в скобках код бюджетной классификации плательщика, если плательщиком по платежному документу является участник бюджетного процесса, лицевой счет которого открыт в ОФК.
В случае формирования Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа администратором доходов бюджета графа 9 не заполняется.
В случае формирования Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа получателем бюджетных средств для уточнения восстановленного кассового расхода в графе 9 в скобках указывается номер Заявки на кассовый расход, в соответствии с которой органом Федерального казначейства был создан расчетный документ.
В нашем примере - (ЗКР 18 от 27.01.2009) за продукты питания для госпиталя по счету 00000140 от 19.01.2009 накладная от 19.01.2009 N 140.
На последней странице Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа проставляются:
- подпись руководителя (уполномоченного им лица с указанием должности) клиента, подписавшего Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, расшифровка подписи с указанием инициалов и фамилии;
- подпись работника клиента, ответственного за формирование Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, его должность, расшифровка подписи с указанием инициалов и фамилии, номер телефона;
- дата подписания документа.
В отметке Федерального казначейства, органа Федерального казначейства о принятии Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа проставляются:
- подпись руководителя Федерального казначейства или органа Федерального казначейства (уполномоченного им лица с указанием должности) и расшифровка подписи с указанием инициалов и фамилии;
- подпись работника Федерального казначейства или органа Федерального казначейства, ответственного за обработку документа, его должность, расшифровка подписи с указанием инициалов и фамилии, номер телефона;
- дата принятия на учет Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа.
Каждая завершенная страница Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа на бумажном носителе должна быть пронумерована с указанием общего числа страниц документа.
О.В.Шедина
К. э. н.,
бухгалтер,
консультант
ИД "Советник бухгалтера"