Мудрый Экономист

Время для добровольной сверки

"Расчет", 2009, N 10

В компанию ООО "Рассвет" пришел новый главбух. С целью получить максимально достоверную информацию о финансовых и налоговых делах фирмы и избежать неожиданных сюрпризов в период сдачи отчетности "новобранец" планирует провести добровольную сверку расчетов. Работающих бухгалтеров эта идея не вдохновила. Ведь порой сверка расчетов с бюджетом отнимает больше сил и времени, чем подтверждение расчетов с контрагентами или даже годовая инвентаризация. Но, как говорится, волков бояться - в лес не ходить. Итак, компании необходимо с минимальными временными потерями эффективно провести эту процедуру.

Тонкий намек

Сверка расчетов с бюджетом - процедура необходимая: она подтверждает бухгалтерскую отчетность, выявляет "недоимки по ошибке", помогает избежать взыскания таких недоплат и начисления пеней. А иногда и позволяет уменьшить сумму налога к уплате в зачет переплаты по другому налогу.

Фирме необходимо как минимум один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности подтверждать свои обязательства (п. 2 ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Расчеты с бюджетом - тоже в числе обязательств фирмы, поэтому перед составлением баланса она обязана свериться с инспекцией.

Налоговое законодательство более либерально: требований подтверждать начисление и уплату налогов оно не содержит. Но - "намекает": переплату по налогу более чем трехлетней давности зачесть или возвратить не удастся. Ведь заявление о возврате или зачете излишне уплаченного налога можно подать только в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Но в инспекциях иногда случается, что данные деклараций и поступившие платежи заносят с ошибками или разносятся несвоевременно. Вот и приходится бухгалтерам после каждого платежа или представления документа налоговой отчетности лично удостоверяться в том, что все в порядке. В случае если ООО "Рассвет" представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде, то данный факт значительно облегчит сверку. Бухгалтеру достаточно будет с рабочего места запросить состояние лицевого счета в своей инспекции и проверить, соответствуют ли данные карточки налогоплательщика действительному положению дел. Но если фирма не располагает такими ресурсами, то для сверки приходится посетить инспекцию.

Сверяться с бюджетом нужно по правилам, обозначенным в Регламенте организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденном Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ (далее - Регламент).

Основанием для проведения добровольной сверки будет заявление налогоплательщика, которое необходимо подать в налоговую инспекцию в произвольной форме (п. 3.4 Регламента). В нем, как правило, указываются наименование организации, ИНН, КПП, КБК налогов и сборов для проведения сверки расчетов и период, за который их следует подтвердить.

Сверка в деталях

В дальнейшем бухгалтеру будет назначена встреча с инспектором. К ней лучше подготовиться заранее - составить реестр начисленных и уплаченных налогов и сборов по каждому из интересующих вас КБК за указанный в заявлении период.

Возможно, составить реестр инспектор попросит самостоятельно. Ведь ему необходимо провести сверку в срок - в течение 10 дней в том случае, если расхождений не выявлено, и в течение 15 дней, когда они все же есть (п. 3.1.2 Регламента).

Явившись в указанный срок для сверки, бухгалтер получит на руки первый раздел акта сверки (п. 3.1.1 Регламента).

Его заполняют на основании данных лицевого счета фирмы. Он представляет собой только сальдо расчетов по налогам, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на конец сверяемого периода. Следует помнить, что налоги, уплачиваемые в виде авансовых платежей, до представления расчетов и деклараций будут иметь положительное сальдо. Например, авансовые платежи по ЕСН уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца, а расчет авансовых платежей за этот период представляется позже, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А значит, до того как фирма представит расчеты и декларации по налогу, у налогоплательщика будет числиться "переплата".

На заметку. Заметим, что в обязательном порядке подтверждают расчеты крупнейшие налогоплательщики (ежеквартально); налогоплательщики, снимающиеся с учета в связи со сменой налоговой инспекции или в связи с ликвидацией (реорганизацией); в иных случаях, предусмотренных законодательством (п. 3 Регламента).

Если информация налогового органа, содержащаяся в акте по форме 23-а (краткая), совпадает с данными ООО "Рассвет", сверка закончена. Стороны, участвующие в сверке, подписывают акт (п. 3.1.3 Регламента). Один его экземпляр будет находиться у налогоплательщика, другой - в налоговой инспекции.

В случае расхождений придется детально сверить данные информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов компании (п. 3.1.4 Регламента). Чтобы выявить и зафиксировать причины расхождения, оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

Заметим, что в обязанности налогоплательщика не входит подписывать акт сверки. Да и ответственность за отказ от подписи акта нигде не предусмотрена. Не согласившись с результатами сверки, фирма может не подписывать акт. На сторону налогоплательщика в такой ситуации встал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление от 6 сентября 2005 г. N 4083/05).

Пример заявления для проведения сверки расчетов

                                              Руководителю ИФНС N 11
от Общества с ограниченной
ответственностью "Рассвет",
771111111/7701001, г. Москва,
ул. Пушкина, д. 143.
Способ получения - лично

Заявление

Прошу провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам за период с 1 января 2009 г. по 1 октября 2009 г. по следующим налогам (сборам): налог на прибыль, единый социальный налог, КБК 182 02 01010 01 1000 110.

Предыдущая сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам проводилась 16 декабря 2008 г. (Акт сверки N 13 от 26.12.2008).

Руководитель
ООО "Рассвет" Солнцев Александр Викторович
(наименование организации) (подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
Ф.И.О. исполнителя: Суханова И.А.
Контактный телефон: 223-32-32

Уходящий ЕСН...

В связи с грядущей отменой ЕСН бухгалтеров наверняка волнует вопрос, как быть с переплатой по ЕСН. Можно ли будет зачесть ее в счет будущих платежей страховых взносов? Да, можно. Сумма переплаты по налогу может быть не только зачтена, но и возвращена налогоплательщику. Но имейте в виду: Налоговый кодекс позволяет зачесть переплаченную сумму только в счет платежей в тот же бюджет или внебюджетный фонд, по которому числится переплата. Так, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

А поскольку зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, то и обращаться за причитающейся переплатой по ЕСН придется в свою налоговую инспекцию (п. 2 ст. 78 НК РФ). Возможно, сверка расчетов с бюджетом и корректировка суммы последних платежей по ЕСН окажется менее хлопотным вариантом. Впрочем, выбор за вами.

Предварительная сверка расчетов с бюджетом за уходящий 2009 г. уже стартовала.

Присоединяйтесь!

Реестр начисленных и уплаченных сумм налога за период с 1 января по 1 октября 2009 г.

КБК 182 02 01010 01 1000 110

ООО "Рассвет", ИНН 7711111111, КПП 7701001.

Справочно: дата регистрации - 11 января 2008 г.

              Начислено             
              Уплачено              
  Дата, основание  
   Сумма, руб.  
  Дата, основание  
   Сумма, руб.  
         -         
       -        
    15.02.2009,    
ПП N 31
     10 000     
         -         
       -        
    15.03.2009,    
ПП N 38
     10 000     
         -         
       -        
    15.04.2009,    
ПП N 53
     10 000     
 20.04.2009, расчет
по авансовым
платежам по ЕСН
     30 000     
         -         
        -       
         -         
       -        
    15.05.2009,    
ПП N 59
     10 000     
         -         
       -        
    15.06.2009,    
ПП N 62
     10 000     
         -         
       -        
    15.07.2009,    
ПП N 73
     10 000     
 20.07.2009, расчет
по авансовым
платежам по ЕСН
     30 000     
         -         
        -       
         -         
       -        
    15.08.2009,    
ПП N 59
      5 000     
         -         
       -        
    15.09.2009,    
ПП N 62
      5 000     
       Итого       
     60 000     
         -         
     70 000     

Ю.Пименова

Эксперт журнала

"Практическая бухгалтерия"

Непростой путь к "упрощенке"
 
Кадровая "тайна" не оставит без счета