Мудрый Экономист

Алименты без ошибок

"Главная книга", 2009, N 10

(Как бухгалтеру правильно удержать с дохода работника и перечислить алименты на детей)

С удержанием алиментов из заработной платы работников и перечислением их получателю сталкиваются многие бухгалтеры <1>. В связи с этим важно знать, какие документы служат основанием для удержания алиментов, с каких доходов работника они удерживаются и каковы последствия неправильного расчета алиментов. Об этом мы и расскажем в нашей статье.

<1> Статья 109 Семейного кодекса РФ.

Основание для удержания алиментов

Удерживать алименты с работника нужно, только если вы получили оригинал исполнительного документа <2>:

(или) исполнительного листа;

(или) судебного приказа <3>;

(или) нотариально заверенного соглашения о выплате алиментов <4>.

Совет

Если исполнительный документ поступил с опозданием, то вы должны будете удерживать с дохода работника не только текущие алименты, но и задолженность по прошлым периодам с даты, которая указана в исполнительном документе, по месяц поступления исполнительного документа. Чтобы не возникла очень большая задолженность и с сотрудника впоследствии не пришлось удерживать почти всю зарплату, попросите его принести вам заявление с просьбой удерживать с него алименты еще до поступления исполнительного документа. Также возьмите у него копию судебного решения, которая будет подтверждать, что алименты удерживаются именно по решению, а не как помощь детям сверх присужденного судом. Если же сотрудник не может предоставить копию судебного решения, то необходимо, чтобы он четко прописал в заявлении, на каком основании он просит перечислять алименты. При таком документальном оформлении вам не придется удерживать с него алименты повторно после того, как придет исполнительный документ. При его поступлении все суммы, перечисленные в адрес указанных в нем получателей, следует зачесть.

Для дополнительной подстраховки после поступления исполнительного документа можно направить алиментщика к судебному приставу, выдав ему копии всех платежных документов на перечисление алиментов и справку о начисленной за весь период зарплате. Сотрудник должен получить справку о реальной сумме его задолженности по алиментам, на основании которой вы и будете удерживать их в дальнейшем.

Если исполнительный документ поступил уже после увольнения алиментщика, то вам нужно возвратить его отправителю (судебному приставу или получателю алиментов) с сопроводительным письмом, в котором надо указать дату увольнения алиментщика.

<2> Статья 109 СК РФ; ч. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ).
<3> Статья 122 ГПК РФ.
<4> Статья 100 СК РФ.

Выплаты, с которых удерживаются алименты

Размер алиментов указывается в исполнительном документе, и, как правило, он устанавливается в долевом отношении от дохода алиментщика <5>:

(или) 1/4 на одного ребенка;

(или) 1/3 на двух детей;

(или) 1/2 на трех и более детей.

Поэтому важно не ошибиться, с каких доходов нужно удерживать алименты, а с каких нет.

Удерживать алименты на детей надо со всей заработной платы и практически с любых дополнительных вознаграждений, полученных алиментщиком как в денежной, так и в натуральной форме (например, со стоимости бесплатно выдаваемого работнику питания, проездных билетов), а также с выплачиваемых дивидендов и доходов, полученных по гражданско-правовым договорам. Перечень таких доходов определен Правительством РФ <6>. При этом размер дохода в натуральной форме нужно определить исходя из рыночных цен, после чего рассчитать сумму подлежащих к взысканию алиментов и удержать ее при первой же выплате работнику в денежной форме.

При этом алименты не удерживаются с таких выплат, как, например <7>:

<5> Пункт 1 ст. 81 СК РФ.
<6> Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841.
<7> Статья 101 Федерального закона N 229-ФЗ.
<8> Подпункт "п" п. 2 Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 N 841.

Порядок удержания алиментов и их предельный размер

Алименты надо удержать из доходов алиментщика, уже "очищенных" от НДФЛ <9>.

При этом вам следует помнить о законодательно установленных предельных размерах удержаний. Так, если вы удерживаете с работника только алименты, то размер удержаний не может превышать 70% чистого дохода <10>. Это же ограничение применяется и в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей и таких выплат по исполнительным документам, как <11>:

(или) возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;

(или) возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

(или) возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Если же удерживаются алименты и какие-нибудь другие выплаты по исполнительным документам (например, алименты и возмещение материального ущерба, причиненного в результате ДТП), то в первую очередь удерживаются алименты (до 70% от зарплаты), а затем иные выплаты при условии, что общая сумма удержаний не превысит 50% заработка. Иными словами, если алименты составляют более половины заработка, то больше ничего удержать не получится <10>.

Таким образом, если на одного работника имеются несколько исполнительных документов, то общий размер удержаний может превысить допустимый предел. Тогда требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь. Если есть иные требования, также подлежащие удовлетворению в первую очередь, то 70% дохода алиментщика нужно распределить пропорционально сумме, причитающейся каждому получателю, указанному в исполнительном документе <12>.

Пример удержания с работника алиментов и сумм в возмещение вреда здоровью

Условие

Зарплата Иванова Сергея Петровича за март 2009 г. составила 30 000 руб. Из нее нужно удержать по двум исполнительным листам:

Для упрощения расчетов допустим, что стандартные вычеты работнику не предоставляются.

Решение

Порядок действий должен быть следующим.

Шаг 1. Рассчитываем НДФЛ: 30 000 руб. x 13% = 3900 руб.

Шаг 2. Рассчитываем предельный размер удержаний: (30 000 руб. - 3900 руб.) x 70% = 18 270 руб.

Общая сумма удержаний равна 20 700 руб., из них:

Шаг 3. Удерживаем с С.П. Иванова:

Шаг 4. Рассчитываем задолженность за март 2009 г., которую нужно будет взыскать с зарплаты за апрель 2009 г.:

В бухгалтерском учете отражается только сумма, которую можно удержать с сотрудника.

Содержание операции  
Дт           
Кт                        
Сумма     
Удержана сумма по    
алиментным
обязательствам
работника
70 "Расчеты  
с персоналом
по оплате
труда"
76 "Расчеты с разными     
дебиторами и кредиторами",
субсчет "Расчеты по
исполнительным документам"
  7 678,70
Удержана с работника 
сумма по компенсации
за причиненный
здоровью вред
70 "Расчеты  
с персоналом
по оплате
труда"
76, субсчет "Расчеты      
по исполнительным
документам"
 10 591,30

Задолженность сотрудника по алиментным обязательствам (оставшаяся неудержанная сумма), которую нужно будет взыскать с доходов следующего месяца, можно учитывать в отдельном реестре. Это поможет и вам не запутаться, и при проверке вашей организации показать судебному приставу задолженность работника по алиментным обязательствам на любую дату.

Приведем пример такого реестра, который лучше вести по каждому исполнительному документу.

Реестр расчета сумм задолженности алиментных обязательств

                        02.03.2009      123
Исполнительный документ ---------- от N ---
Иванов Сергей Петрович
Должник -----------------------------------
(Ф.И.О.)
Период  
Остаток           
задолженности
на начало периода
Следовало    
удержать
Фактически  
удержано
Остаток           
задолженности
на конец периода
    1   
         2        
      3      
      4     
         5        
Март    
         -        
      8700,00
     7678,70
           1021,30

Кроме того, нельзя забывать про общее правило: при каждой выплате заработной платы из нее может быть удержано не более 20% по всем видам удержаний, произведенных не по исполнительным документам <13>. Таким образом, если вы удерживаете с работника алименты в размере более 20% от дохода, то вы не сможете удержать с него какие-либо суммы на основании распоряжения работодателя (например, в возмещение материального ущерба, причиненного работником организации).

У бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли удерживать алименты с выплачиваемого работнику аванса. Из норм Семейного кодекса РФ можно сделать вывод, что нужно, поскольку алименты удерживаются как из заработной платы, так и из иного дохода алиментщика <14>. Кстати, удерживать алименты с аванса даже удобнее, поскольку при расчете алиментов один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы алиментов.

Пример удержания с работника алиментов при выплате ему аванса

Условие

Зарплата С.П. Иванова за апрель 2009 г. составила 50 000 руб. Из нее нужно удержать алименты на двух детей в размере 1/3 дохода, которые равны 14 500 руб. ((50 000 руб. - (50 000 руб. x 13%)) x 1/3).

При этом работнику за первую половину апреля 2009 г. выплачивается аванс в размере половины его зарплаты, который составляет 25 000 руб. Для упрощения расчетов допустим, что стандартные вычеты сотруднику не предоставляются.

Решение

Удерживать алименты нужно так.

Шаг 1. Рассчитываем НДФЛ с аванса: 25 000 руб. x 13% = 3250 руб.

Шаг 2. Рассчитываем алименты с аванса: (25 000 руб. - 3250 руб.) x 1/3 = 7250 руб.

<9> Пункт 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, ч. 1 ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ; п. 5 ст. 217 НК РФ.
<10> Статья 138 ТК РФ.
<11> Статья 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ.
<12> Части 1, 3 ст. 111 Федерального закона N 229-ФЗ.
<13> Статья 138 ТК РФ.
<14> Статья 109 СК РФ.

Порядок перечисления алиментов

Перечислить алименты их получателю по реквизитам, указанным в исполнительном документе, вы обязаны не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты дохода алиментщику <15>.

При этом комиссию банка за перечисление нужно взыскать с алиментщика <15>. Как правило, ее сумма вам будет известна заранее. Поэтому вы можете сразу при удержании алиментов из зарплаты (дохода) работника удерживать с него и комиссию за отправку. Удерживая эту комиссию, вам следует помнить о максимальном ограничении удержаний.

<15> Статья 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ.

Увольнение алиментщика

В случае увольнения алиментщика нужно в 3-дневный срок сообщить судебному приставу и получателю алиментов об увольнении такого работника и вернуть исполнительный документ <16>. При отправке исполнительного документа судебному приставу (лучше ценным письмом с описью вложения) на нем нужно сделать отметку о произведенных удержаниях либо приложить к нему сопроводительное письмо, в котором следует указать:

Также если вам известно о новом месте работы уволившегося алиментщика, то об этом нужно сообщить судебному приставу и получателю алиментов.

<16> Пункт 1 ст. 111 СК РФ; ч. 4 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ.

Ответственность за "ошибки"

Проверить правильность удержания и перечисления алиментов может судебный пристав <17>.

За нарушения, связанные с удержанием и перечислением алиментов, предусмотрена ответственность:

При этом постановление об административном правонарушении выносит сам судебный пристав <19>.

Кроме этого, обращаем ваше внимание: несмотря на то что срок для передачи исполнительного документа при увольнении работника законодательно не установлен (есть только срок, в который нужно сообщить об увольнении), судебные приставы пытаются штрафовать организации на те же суммы за передачу такого исполнительного документа позже чем в 3-дневный срок <20>;

По этому правонарушению протокол составляют судебные приставы <22>, а затем дело передается на рассмотрение в суд <23>.

* * *

Отнеситесь к удержанию и перечислению алиментов с должной внимательностью. Ведь ненадлежащее исполнение этой обязанности может не только повлечь взыскание штрафа с вашей организации, но и привести к тому, что материально пострадает ребенок, которому причитаются алименты <24>.

<17> Пункт 2 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах".
<18> Часть 3 ст. 17.14 КоАП РФ.
<19> Статья 23.68 КоАП РФ.
<20> Постановление ФАС ЗСО от 23.12.2008 N Ф04-6970/2008(15865-А27-17).
<21> Статья 19.7 КоАП РФ.
<22> Пункт 77 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ.
<23> Часть 1 ст. 23.1 КоАП РФ.
<24> Пункты 1, 2 ст. 60 СК РФ.

Е.В.Строкова

Экономист