Мудрый Экономист

Раскрытие информации акционерными обществами на рынке ценных бумаг, на которые не распространяется требование о раскрытии информации в форме ежеквартальных отчетов

"Право и экономика", 2009, N 5

Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 10 октября 2006 г. N 06-117/пз-н "Об утверждении Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" (далее - Приказ) утвержден порядок обязательного раскрытия информации акционерными обществами, на которые не распространяется требование о раскрытии информации в форме ежеквартальных отчетов и сообщений о существенных фактах.

Данным Приказом утверждены требования о раскрытии информации в форме ежеквартальных отчетов и сообщений о существенных фактах акционерными обществами, которые в рамках данной статьи не рассматриваются.

Обязательное раскрытие информации на рынке ценных бумаг распространяется на:

открытые акционерные общества;

закрытые акционерные общества, осуществившие (осуществляющие) публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг.

Информация, подлежащая обязательному раскрытию на рынке ценных бумаг, включает:

а) годовой отчет акционерного общества, который подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) акционерного общества, а в случае отсутствия в акционерном обществе совета директоров (наблюдательного совета) - лицом, занимающим должность (осуществляющим функции) единоличного исполнительного органа акционерного общества, и должен быть утвержден общим собранием акционеров акционерного общества.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете акционерного общества, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) акционерного общества.

Годовой отчет акционерного общества должен содержать:

положение акционерного общества в отрасли;

приоритетные направления деятельности акционерного общества;

отчет совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества о результатах развития акционерного общества по приоритетным направлениям его деятельности;

перспективы развития акционерного общества;

отчет о выплате объявленных (начисленных) дивидендов по акциям акционерного общества;

описание основных факторов риска, связанных с деятельностью акционерного общества;

перечень совершенных акционерным обществом в отчетном году сделок, признаваемых в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" крупными сделками, а также иных сделок, на совершение которых в соответствии с уставом акционерного общества распространяется порядок одобрения крупных сделок, с указанием по каждой сделке ее существенных условий и органа управления акционерного общества, принявшего решение о ее одобрении;

перечень совершенных акционерным обществом в отчетном году сделок, признаваемых в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" сделками, в совершении которых имелась заинтересованность, с указанием по каждой сделке заинтересованного лица (лиц), существенных условий и органа управления акционерного общества, принявшего решение о ее одобрении;

состав совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества, включая информацию об изменениях в составе совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества, имевших место в отчетном году, и сведения о членах совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества, в том числе их краткие биографические данные, доля их участия в уставном капитале акционерного общества и доля принадлежащих им обыкновенных акций акционерного общества, а в случае, если в течение отчетного года имели место совершенные членам совета директоров (наблюдательного совета) сделки по приобретению или отчуждению акций акционерного общества, - также сведения о таких сделках с указанием по каждой сделке даты ее совершения, содержания сделки, категории (типа) и количества акций акционерного общества, являвшихся предметом сделки;

сведения о лице, занимающем должность (осуществляющем функции) единоличного исполнительного органа (управляющем, управляющей организации) акционерного общества и членах коллегиального исполнительного органа акционерного общества, в том числе их краткие биографические данные, доля их участия в уставном капитале акционерного общества и доля принадлежащих им обыкновенных акций акционерного общества, а в случае, если в течение отчетного года имели место совершенные лицом, занимающим должность (осуществляющим функции) единоличного исполнительного органа, и/или членами коллегиального исполнительного органа сделки по приобретению или отчуждению акций акционерного общества, - также сведения о таких сделках с указанием по каждой сделке даты ее совершения, содержания сделки, категории (типа) и количества акций акционерного общества, являвшихся предметом сделки;

критерии определения и размер вознаграждения (компенсации расходов) лица, занимающего должность единоличного исполнительного органа (управляющего, управляющей организации) акционерного общества, каждого члена коллегиального исполнительного органа акционерного общества и каждого члена совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества или общий размер вознаграждения (компенсации расходов) всех этих лиц, выплаченного или выплачиваемого по результатам отчетного года;

сведения о соблюдении акционерным обществом Кодекса корпоративного поведения;

иную информацию, предусмотренную уставом акционерного общества или иным внутренним документом акционерного общества;

б) годовая бухгалтерская отчетность акционерного общества:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, предусмотренные нормативными актами Российской Федерации;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

пояснительная записка.

Годовая бухгалтерская отчетность акционерного общества подписывается лицом, занимающим должность (осуществляющим функции) единоличного исполнительного органа акционерного общества, а также главным бухгалтером акционерного общества или лицом, осуществляющим его функции.

Годовая бухгалтерская отчетность акционерного общества должна быть утверждена общим собранием акционеров акционерного общества.

Достоверность данных, содержащихся в годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) акционерного общества;

в) устав со всеми внесенными в него изменениями и/или дополнениями акционерного общества;

г) сведения об аффилированных лицах акционерного общества, при этом титульный лист списка должен содержать адрес в Интернете, на котором размещаются сведения (см. таблицу);

д) дополнительные сведения:

о приобретении акционерным обществом более 20% голосующих акций другого акционерного общества. Моментом наступления указанного события является дата, когда акционерное общество узнало или должно было узнать о зачислении акций акционерного общества на лицевой счет в реестре владельцев именных ценных бумаг либо на счет депо в депозитарии.

Обязательное раскрытие информации акционерным обществом в соответствии с Приказом от 10 октября 2006 г. N 06-117/пз-н

  Эмитент,  
обязанный
раскрывать
информацию
   Открытое акционерное общество или закрытое акционерное общество, осуществившее (осуществляющее) публичное размещение   
облигаций или иных ценных бумаг, на которые не распространяются требования о раскрытии информации в форме
ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах
Раскрываемая
информация
Годовой отчет
<**>(п. 8.2)
Годовая          
бухгалтерская
отчетность <**>
(п. 8.3)
Устав (изменения и/или         
дополнения в устав <**>
(п. 8.4)
Сведения об    
аффилированных
лицах <**>
(п. 8.5)
(Приложение 26)
Банковские   
реквизиты
расчетного
счета
эмитента для
оплаты
расходов по
изготовлению
копий
документов
<**> и
размер
(порядок
определения
размера)
таких
расходов
   Дополнительные сведения  
о приобретении
акционерным
обществом
более 20%
голосующих
акций другого
акционерного
общества
(пп. а
п. 8.7.1)
опубликование
места
раскрытия в
сети
Интернет
годового
отчета и
годовой
бухгалтерской
отчетности о
раскрытии
акционерным
обществом
(пп. б
п. 8.7.1.)
Место       
раскрытия
Страница в   
сети
Интернет
(п. 8.2.4)
Страница в сети  
"Интернет"
(п. 8.3.5)
Страница в сети Интернет       
(п. 8.4.1)
ФСФР России    
(региональные
отделения)
Страница в   
сети Интернет
(п. 1.9)
Лента новостей в сети       
Интернет (п. 8.7.2)
Срок        
раскрытия
Не позднее 2 
дней с даты
составления
протокола
общего
собрания
акционеров
(п. 8.2.4)
Не позднее 45    
дней с даты
истечения
установленного
законодательством
Российской
Федерации срока
представления
годовой
бухгалтерской
отчетности - не
позднее 2 дней с
даты составления
протокола (даты
истечения срока,
установленного
законодательством
Российской
Федерации для
составления
протокола)
ГОСА, на котором
был рассмотрен
вопрос об
утверждении
годовой
бухгалтерской
отчетности,
обязано
опубликовать
сообщение об
утверждении
(неутверждении)
годовой
бухгалтерской
отчетности
акционерного
общества. В
случае если
годовая
бухгалтерская
отчетность не
была утверждена
на ГОСА,
акционерное
общество обязано
указать причины,
послужившие
основанием для
этого (п. 8.3.5)
<*>
Устав: не      
позднее 2 дней
с даты
государственной
регистрации
акционерного
общества
(п. 8.1.2)
Изменения в    
устав
акционерного
общества: не
позднее 2 дней
с даты
получения
акционерным
обществом
письменного
уведомления о
государственной
регистрации
таких изменений
и/или
дополнений или
новой редакции
устава
(п. 8.4.1)
На дату        
окончания
отчетного
квартала, не
позднее 45 дней
с даты
окончания
отчетного
квартала
(п. 8.5.3)
По истечении 
10 дней после
вступления в
силу Приказа
N 06-117/пз-н
(2 февраля
2007 г.)
Не позднее 1 дня с момента  
наступления соответствующего
события (п. 8.7.2)
Срок        
хранения
В течение не 
менее 3 лет с
даты его
опубликования
в сети
Интернет
(п. 8.2.5)
Не менее 3 лет с 
даты его
опубликования в
сети Интернет
(п. 8.3.6)
Старая редакция
устава: в
течение не
менее 3 месяцев
с даты
опубликования в
сети Интернет
новой редакции
устава
(п. 8.4.2)
Устав со всеми 
изменениями:
для открытого
акционерного
общества - до
даты внесения в
ЕГРЮЛ записи о
прекращении
деятельности
(ликвидации)
акционерного
общества; для
закрытого
акционерного
общества - до
даты
прекращения
обязанности
осуществлять
раскрытие
информации в
форме
ежеквартального
отчета и
сообщений
о существенных
фактах
(п. 8.4.2)
В течение не   
менее 3 лет с
даты его
опубликования в
сети Интернет
До даты      
внесения в
ЕГРЮЛ записи
о
прекращении
деятельности
(ликвидации)
акционерного
общества
Не установлен               
<*> В случае если годовая бухгалтерская отчетность акционерного общества не была утверждена на годовом общем собрании акционеров, акционерное общество обязано указать причины, послужившие основанием для этого. В случае если в годовую бухгалтерскую отчетность акционерного общества, не утвержденную на годовом общем собрании акционеров, были внесены изменения и годовая бухгалтерская отчетность с внесенными изменениями была утверждена на внеочередном общем собрании акционеров, акционерное общество обязано опубликовать текст такой годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет не позднее 2 дней с даты составления протокола (даты истечения срока, установленного законодательством Российской Федерации для составления протокола) внеочередного собрания акционеров акционерного общества.
<**> Документы представляются владельцам ценных бумаг эмитента и иным заинтересованным лицам по их требованию за плату, не превышающую расходы по изготовлению такой копии, в срок не более 7 дней с даты предъявления соответствующего требования.

При раскрытии данной информации указываются:

полное фирменное наименование, местонахождение организации, голосующие акции которой приобретены акционерным обществом;

доля участия акционерного общества в уставном капитале указанной организации до приобретения, а также доля принадлежавших ему голосующих акций указанной организации до приобретения;

доля участия акционерного общества в уставном капитале указанной организации после приобретения, а также доля принадлежащих ему голосующих акций указанной организации после приобретения;

дата зачисления голосующих акций указанной организации на лицевой счет акционерного общества в реестре владельцев именных ценных бумаг либо на счет депо акционерного общества в депозитарии.

Требования о раскрытии данной информации не распространяются на приобретение голосующих акций в результате их размещения при учреждении вновь созданного акционерного общества.

В случае если изменение доли принадлежащих акционерному обществу акций другого акционерного общества происходит в результате размещения дополнительных акций такого акционерного общества, раскрытие сведений, предусмотренных настоящим пунктом, осуществляется после государственной регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) акций такого акционерного общества, а если в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" или иными федеральными законами эмиссия акций осуществляется без государственной регистрации отчета об итогах их выпуска (дополнительного выпуска), - после представления в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) акций такого акционерного общества;

о раскрытии акционерным обществом на странице в сети Интернет годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности. Моментом наступления указанного события является дата опубликования акционерным обществом на странице в сети Интернет текста годового отчета и/или годовой бухгалтерской отчетности.

При раскрытии информации в соответствии с настоящим подпунктом указываются:

вид документа, текст которого опубликован акционерным обществом на странице в сети Интернет (годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность);

дата опубликования акционерным обществом текста документа на странице в сети Интернет.

Место, сроки раскрытия и сроки хранения указанной информации, подлежащей обязательному раскрытию акционерным обществом на рынке ценных бумаг, см. в таблице.

К требованиями приказа относятся:

обязанность акционерного общества в обеспечении доступа любому заинтересованному лицу к информации, размещенной в приведенной таблице, путем помещения их копий по адресу (местонахождению) постоянно действующего исполнительного органа эмитента (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа эмитента - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени эмитента без доверенности), по которому осуществляется связь с эмитентом, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - местонахождение эмитента), а до окончания срока размещения ценных бумаг - также в местах, указанных в рекламных сообщениях эмитента, содержащих информацию о размещении ценных бумаг;

обязанность представления копии информации, предусмотренной в таблице, владельцам ценных бумаг эмитента и иным заинтересованным лицам по их требованию за плату, не превышающую расходы по изготовлению такой копии, в срок не более 7 дней с даты предъявления соответствующего требования. Банковские реквизиты расчетного счета (счетов) эмитента для оплаты расходов по изготовлению копий документов, указанных в настоящем пункте, и размер (порядок определения размера) таких расходов должны быть опубликованы эмитентом на странице в сети Интернет.

Введение данного новшества обязывает представлять копии годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности, устава и иных внутренних документов, регулирующих деятельность его органов, списка аффилированных лиц, дополнительных сведениях не только акционерам, как было предусмотрено Федеральным законом "Об акционерных обществах", но и всем заинтересованным лицам в течение 7 дней. При этом следует отметить, что данный срок не предусмотрен Федеральным законом "Об акционерных обществах" и введен только данным Приказом.

За нарушение порядка раскрытия обязательной информации Кодексом РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Федеральным законом от 9 февраля 2009 г. N 9-ФЗ (вступил в силу 13 апреля 2009 г.) были внесены поправки, направленные на усиление ответственности за нарушение требований законодательства об акционерных обществах. Расширен круг должностных лиц, которые несут административную ответственность. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности до одного года со дня совершения административного правонарушения.

Значительно увеличены размеры санкций за правонарушения на рынке ценных бумаг:

за нарушение требований законодательства, касающихся установленного порядка и сроков раскрытия информации на рынке ценных бумаг, а равно представление информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации для должностных лиц штраф составит 30 - 50 тыс. руб. или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет, для юридических лиц - 700 - 1000 тыс. руб.;

за непредставление или нарушение порядка либо сроков представления в федеральный орган исполнительной власти в области финансовых рынков отчетов, уведомлений и иной информации, предусмотренной законодательством, либо представление информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации будут отвечать не только должностные лица (штраф от 20 до 30 тыс. руб. или дисквалификация) и юридические лица (штраф от 500 до 700 тыс. руб.), но также граждане (штраф от 2 до 4 тыс. руб.), за невыполнение в установленный срок законного предписания федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков или его территориального органа для должностных лиц штраф составит 20 - 30 тыс. руб., для юридических лиц - 500 - 700 тыс. руб.

Аннотация

В данной статье раскрыты вопросы обязательного раскрытия информации акционерными обществами, на которые не распространяются требования о раскрытии информации в форме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах. Порядок раскрытия информации представлен в удобной табличной форме для практического и ежедневного применения.

А.А.Горохов

К. т. н.,

доцент,

контролер

Курского филиала ЗАО

"Московский фоновый центр",

специалист

в области корпоративного права,

преподаватель

в Курском государственном

техническом университете (КурскГТУ)