Мудрый Экономист

Компенсационные выплаты сотрудникам казенных учреждений

"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11

Помимо оклада, работники казенных учреждений также могут получать компенсации, которые устанавливаются за работу с тяжелыми условиями труда, совмещение работы с обучением, сверхурочную работу, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, и в других случаях.

Рассмотрим особенности их начисления и выплаты работникам казенных учреждений.

Начать следует с того, что компенсационные выплаты бывают разных типов: входящие в заработную плату и не учитывающиеся в ее составе.

Перечень компенсационных выплат, не относящихся к зарплате, приведен в ст. 165 ТК РФ. В него включаются выплаты работникам:

Компенсационные выплаты, являющиеся частью заработной платы, указаны в Приложении 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 822 "Об утверждении Перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат компенсационного характера в этих учреждениях". В нем приведен Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях, который включает в себя:

В статье рассмотрим отдельные компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы. Они производятся в виде надбавок и доплат путем применения к заработной плате районных коэффициентов, коэффициентов за работу в пустынных и безводных местностях, коэффициентов за работу в высокогорных районах, процентных надбавок к заработной плате работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 15 Методических рекомендаций по введению в федеральных бюджетных учреждениях новых систем оплаты труда, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 22.10.2007 N 663).

Оплата труда в местностях с особыми климатическими условиями

Как определено ст. 148 ТК РФ, труд в указанных местностях оплачивается в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Особенности оплаты труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях регулируются как трудовым законодательством (гл. 50 ТК РФ), так и Законом N 4520-1 <1>.

<1> Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".

Обратите внимание! Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций приведен в Постановлении Совмина СССР от 03.01.1983 N 12 "О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совмина СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029".

Статьей 315 ТК РФ установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы устанавливаются Правительством РФ. Однако до настоящего времени такой документ не издан.

Сейчас следует руководствоваться положениями абз. 1 ст. 423 ТК РФ, согласно которому до приведения законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с Трудовым кодексом законы и иные правовые акты РФ, а также бывшего СССР, действующие на территории РФ в пределах и порядке, которые предусмотрены Конституцией РФ, применяются постольку, поскольку они не противоречат Трудовому кодексу.

В субъектах РФ и муниципальных образованиях для казенных учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов, могут устанавливаться более высокие районные коэффициенты. Кроме того, нормативным правовым актом субъекта РФ может быть определен максимальный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта муниципальными образованиями.

Районный коэффициент начисляется по месту фактической постоянной работы независимо от места нахождения работодателя (пп. "б" п. 2 Разъяснений Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 N 15/30 "О порядке применения условий оплаты труда, установленных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 15.07.1964 N 620, к отдельным категориям работников", пп. "а" п. 5 Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта), отражающих специфику регулирования социально-трудовых отношений в условиях Севера, утвержденных Постановлением Минтруда России от 23.07.1998 N 29).

Право на получение районных коэффициентов к заработной плате возникает у работников с первого дня работы и сохраняется до дня их увольнения. Районный коэффициент начисляется на фактический месячный заработок работника, в который включаются:

У бухгалтеров казенных учреждений может возникнуть вопрос о применении районного коэффициента к премиям. Дело в том, что премии могут выплачиваться по разным основаниям и не все из них предусмотрены трудовыми договорами.

Как определено абз. 3 ст. 10 Закона N 4520-1, районный коэффициент начисляется на всю сумму выплачиваемой заработной платы. Следовательно, районные коэффициенты начисляются на фактический заработок, произведенный в текущем месяце, в состав которого включаются надбавки и доплаты к должностным окладам, а также премии, предусмотренные системой оплаты труда, начиная с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Иными словами, если премия закреплена трудовым договором, то районный коэффициент начисляется на всю сумму заработной платы с учетом премии. В противном случае районный коэффициент на премию не начисляется.

Процентная надбавка лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается за стаж работы в данных районах или местностях. Размер выплачиваемых процентных надбавок к заработной плате установлен в Приказе Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2 "Об утверждении Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами". Процентные надбавки начисляются на заработок (без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет):

Размер процентных надбавок определяется также иными соответствующими документами. В частности, по вопросу начисления процентных надбавок издано Постановление N 49 <2>. В соответствии с его положениями лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, процентные надбавки к заработной плате начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, проходящим службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в состав денежного довольствия, на которое начисляются процентные надбавки и коэффициенты, включается должностной оклад, оклад по специальному званию и процентная надбавка за выслугу лет.

<2> Постановление Минтруда России от 11.09.1995 N 49 "Об утверждении разъяснения "О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)".

Начисление и выплата процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производятся со дня возникновения права на надбавку.

Пример 1. Ежемесячная заработная плата работника казенного учреждения составляет 10 000 руб., в том числе:

Казенное учреждение расположено в г. Воркута. Для указанной местности установлен районный коэффициент 1,6.

Размер выплачиваемой работнику процентной надбавки по состоянию на 01.11.2011 составляет 20%. С 16.11.2011 размер надбавки с учетом стажа работы увеличен до 40%.

Заработная плата работника за ноябрь 2011 г. составит 16 000 руб. ((5000 + 2000 + 3000) x 1,6).

Надбавка за стаж работы составит:

Заработная плата работника за месяц составит 18 857,14 руб. (16 000 + 952,38 + 1904,76).

Оплата труда при совмещении профессий (должностей)

Как определено ст. 151 ТК РФ, при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата, размер которой устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

Пример 2. Ежемесячная заработная плата работника казенного учреждения составляет 15 000 руб. В соответствии с приказом руководителя учреждения на работника возложены обязанности заместителя начальника отдела. За совмещение ему установлена доплата в размере 50% оклада по основной должности.

Доплата работнику за совмещение профессий составит 7500 руб. (15 000 руб. x 50%). Следовательно, общая сумма ежемесячной заработной платы составит 22 500 руб. (15 000 + 7500).

Доплата за сверхурочную работу

Сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). Стоит отметить, что привлечение работника к сверхурочной работе может производиться как с его письменного согласия, так и без такового.

С письменного согласия работник привлекается к сверхурочной работе:

Без письменного согласия работодатель привлекает работника в следующих случаях:

Независимо от обстоятельств к сверхурочной работе не привлекаются, в частности, беременные женщины.

Особенность сверхурочной работы заключается в ее продолжительности. Она не должна превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Пример 3. По состоянию на 01.11.2011 должностной оклад работника казенного учреждения составляет 5000 руб. В связи с производственной необходимостью работник в ноябре 2011 г. трудился сверхурочно 3 ч - 2 ч 15 ноября и 1 ч 17 ноября.

Произведем расчет компенсации за сверхурочную работу:

Стоит отметить, что вместо повышенной оплаты по желанию работника за сверхурочную работу может предоставляться дополнительное время отдыха, продолжительность которого определяется по соглашению сторон и не может быть менее отработанного сверхурочно времени (ст. 152 ТК РФ).

Оплата труда в выходные и праздничные дни

Предоставление работникам выходных дней закреплено в ст. 111 ТК РФ. Выходной день представляет собой еженедельный непрерывный отдых. При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной - один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье.

В соответствии со ст. 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

Исполнение трудовых обязанностей в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ):

Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Пример 4. В казенном учреждении в период праздников (4, 5 ноября 2011 г.) были привлечены к выполнению трудовых обязанностей И.И. Иванов (должностной оклад - 6000 руб.) и Н.С. Петров (должностной оклад - 7000 руб.).

И.И. Иванов за нерабочие праздничные дни отработал полное рабочее время 16 ч, Н.С. Петров - 13 ч (4 ноября отработал 5 ч, 5 ноября - 8 ч).

В казенном учреждении установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени.

Согласно производственному календарю в ноябре 2011 г. при пятидневной 40-часовой рабочей неделе 21 рабочий день, количество рабочих часов - 167.

Дневная ставка И.И. Иванова составит 285,71 руб. (6000 руб. / 21 дн.), Н.С. Петрова - 333,33 руб. (7000 руб. / 21 дн.). Часовая ставка Н.С. Петрова составит 41,91 руб. (7000 руб. / 167 ч).

Заработная плата работников составит:

Стоит отметить, что по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в ночное время

Каждый час работы в ночное время подлежит повышенной оплате по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 154 ТК РФ). Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 ч до 6 ч) составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время"). Трудовое законодательство не запрещает учреждениям устанавливать больший размер повышения оплаты труда за работу в ночное время.

Пример 5. В казенном учреждении сторожам установлен сменный режим работы. Первая смена - с 6.00 до 15.00, вторая смена - с 15.00 до 24.00. За работу в ночное время в учреждении установлена доплата в размере 40% от часовой ставки.

За ноябрь 2011 г. один сторож (должностной оклад - 3000 руб.) работал 5 раз в первую смену, 6 раз - во вторую.

В казенном учреждении установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Количество рабочих часов в ноябре 2011 г. - 167.

Заработная плата сторожа за ноябрь 2011 г. составит 3086,2 руб. ((3000 + 17,96) руб. x 40% x 12 ч), где:

Оплата труда при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей

Размер компенсации зависит от обстоятельств невыполнения норм труда (ст. 155 ТК РФ):

Пример 6. За ноябрь 2011 г. работник казенного учреждения не смог выполнить нормы труда по вине работодателя. Средний дневной заработок работника, рассчитанный на основании п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", составляет 340,13 руб.

Заработная плата работника составит 7142,73 руб. (340,13 руб. x 21 дн.).

А.Беляев

Эксперт журнала

"Казенные учреждения: бухгалтерский учет

и налогообложение"