Мудрый Экономист

Особенности составления плана финансово-хозяйственной деятельности

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11

Как определено п. 3.3 ст. 32 Федерального закона N 7-ФЗ <1>, на государственное (муниципальное) учреждение возлагается обязанность по обеспечению открытости и доступности в том числе Плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. Указанный план составляется в соответствии с требованиями, установленными Приказом Минфина России N 81н <2>.

<1> Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".
<2> Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения".

Во исполнение требований указанных документов Минспорттуризмом издан Порядок составления плана <3>. Рассмотрим особенности составления Плана ФХД.

<3> Приказ Минспорттуризма России от 13.09.2010 N 975 "Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации".

Как определено п. 2 Порядка составления плана, План финансово-хозяйственной деятельности составляется на финансовый год в случае, если закон о федеральном бюджете утверждается на один финансовый год либо на финансовый год и плановый период, если закон о федеральном бюджете утверждается на очередной финансовый год и плановый период.

Составление Плана финансово-хозяйственной деятельности

Согласно п. 4 Порядка составления плана в плане должны быть отражены следующие показатели:

Показатели Плана финансово-хозяйственной деятельности по поступлениям и выплатам формируются учреждением физической культуры и спорта исходя из представленной Минспорттуризмом информации о планируемых объемах расходных обязательств (п. 5 Порядка составления плана).

Формирование плановых показателей по поступлениям. Плановые показатели по поступлениям формируются учреждением согласно Порядку составления плана в разрезе (п. 6 Порядка составления плана):

Суммы публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени Минспорттуризма передаются учреждению физической культуры и спорта, указываются справочно.

При этом стоит учитывать следующие особенности (п. 7 Порядка составления плана):

Формирование плановых показателей по выплатам. Формирование плановых показателей по выплатам осуществляется учреждением физической культуры и спорта в разрезе выплат, указанных в Плане финансово-хозяйственной деятельности, с детализацией до уровня групп и статей Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, а по группе "Поступление нефинансовых активов" - с указанием кода группы КОСГУ.

Плановые объемы выплат, связанных с выполнением учреждением физической культуры и спорта государственного задания, формируются с учетом нормативных затрат, определенных в соответствии с утвержденным порядком определения расчетно-нормативных затрат на оказание учреждениями государственных услуг (выполнение работ) и содержание их имущества, установленным Минспорттуризмом (п. 10 Порядка составления плана).

Объемы планируемых выплат, источником финансового обеспечения которых являются поступления от оказания учреждением физической культуры и спорта (подразделением) услуг (выполнения работ), в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения) относящихся к его основным видам деятельности, предоставление которых физическим и юридическим лицам осуществляется на платной основе, формируются учреждением физической культуры и спорта (подразделением) в соответствии с Порядком определения платы, установленным Приказом Минспорттуризма России N 974 <4>.

<4> Приказ Минспорттуризма России от 13.09.2010 N 974 "Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации, оказываемые ими сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания".

Стоит отметить, что в случае предоставления учреждению физической культуры и спорта целевой субсидии оно составляет и представляет в Минспорттуризм Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными учреждению (подразделению) (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации - 0501016) (далее - Сведения). Форма Сведений приведена в Приложении N 2 к Приказу Минспорттуризма России N 975.

Учреждением (подразделением) в Сведениях указываются (п. 11 Порядка составления плана):

Стоит отметить, что если Сведения сформированы учреждением, то они утверждаются Минспорттуризмом, если подразделением - учреждением (п. 19 Порядка составления плана).

В случае если учреждению физической культуры и спорта (подразделению) предоставляется несколько целевых субсидий, показатели Сведений отражаются по каждой целевой субсидии без формирования группировочных итогов.

Формирование объемов планируемых выплат, указанных в Сведениях, осуществляется согласно нормативному (муниципальному) правовому акту, устанавливающему порядок предоставления целевой субсидии из соответствующего бюджета.

Утверждение Плана финансово-хозяйственной деятельности

План финансово-хозяйственной деятельности направляется учреждением физической культуры и спорта на утверждение в Минспорттуризм. При этом план учреждения физической культуры и спорта (с учетом изменений) утверждается министром спорта, туризма и молодежной политики РФ или его заместителем, а план подразделения (с учетом изменений) - руководителем учреждения, в составе которого создано данное подразделение (п. п. 17, 18 Порядка составления плана).

План финансово-хозяйственной деятельности подписывается должностными лицами, ответственными за содержащиеся в нем данные, - руководителем учреждения (подразделения) (уполномоченным им лицом), руководителем финансово-экономической службы учреждения физической культуры и спорта (подразделения), главным бухгалтером и исполнителем документа (п. 14 Порядка составления плана).

В целях внесения изменений составляется новый План финансово-хозяйственной деятельности, показатели которого не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения в него изменения. При этом внесение изменений осуществляется при наличии соответствующих обоснований и расчетов на величину измененных показателей.

Представим образец заполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения физической культуры и спорта.

                                                      УТВЕРЖДАЮ
Директор УОР N 2 по субъекту РФ
----------------------------------
(наименование должности лица,
утверждающего документ)
Иванов И.И.
----------------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" ___________ 20__ г.
План финансово-хозяйственной деятельности
12
на 20-- год
КОДЫ
----------¬
Форма по КФД ¦ ¦
+---------+
"__" __________ 20__ г. Дата ¦ ¦
+---------+
¦ ¦
+---------+
¦ ¦
+---------+
Наименование государственного по ОКПО ¦ ¦
бюджетного учреждения +---------+
(подразделения) ¦ ¦
+---------+
Училище олимпийского резерва N 2 по субъекту РФ ¦ ¦
+---------+
¦ ¦
+---------+
ИНН/КПП ¦ ¦
+---------+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383¦
¦ ¦
L----------
Наименование органа, осуществляющего
функции и полномочия учредителя: Департамент физической культуры и спорта
по субъекту РФ
Адрес фактического местонахождения
государственного бюджетного
учреждения (подразделения)

I. Сведения о деятельности государственного бюджетного учреждения

1.1. Цели деятельности государственного бюджетного учреждения (подразделения):

1.2. Виды деятельности государственного бюджетного учреждения (подразделения):

1.3. Перечень услуг (работ), осуществляемых на платной основе:

II. Показатели финансового состояния учреждения

                    Наименование показателя                    
   Сумма   
1. Нефинансовые активы, всего                                  
220 000 000
Из них                                                         
1.1. Общая балансовая стоимость недвижимого государственного   
имущества, всего
200 000 000
  в том числе:                                                 
1.1.1. Стоимость имущества, закрепленного собственником        
имущества за государственным бюджетным учреждением на праве
оперативного управления
200 000 000
1.1.2. Стоимость имущества, приобретенного государственным     
бюджетным учреждением (подразделением) за счет выделенных
собственником имущества учреждения средств
1.1.3. Стоимость имущества, приобретенного государственным     
бюджетным учреждением (подразделением) за счет доходов,
полученных от платной и иной приносящей доход деятельности
1.1.4. Остаточная стоимость недвижимого государственного       
имущества
160 000 000
1.2. Общая балансовая стоимость движимого государственного     
имущества, всего
 20 000 000
  в том числе:                                                 
1.2.1. Общая балансовая стоимость особо ценного движимого      
имущества
 12 000 000
1.2.2. Остаточная стоимость особо ценного движимого имущества  
  3 000 000
II. Финансовые активы, всего                                   
  1 000 000
из них:                                                        
2.1. Дебиторская задолженность по доходам, полученным за счет  
средств федерального бюджета
     -     
2.2. Дебиторская задолженность по выданным авансам, полученным 
за счет средств федерального бюджета, всего:
     -     
  в том числе:                                                 
2.2.1. по выданным авансам на услуги связи                     
     -     
2.2.2. по выданным авансам на транспортные услуги              
     -     
2.2.3. по выданным авансам на коммунальные услуги              
     -     
2.2.4. по выданным авансам на услуги по содержанию имущества   
     -     
2.2.5. по выданным авансам на прочие услуги                    
     -     
2.2.6. по выданным авансам на приобретение основных средств    
     -     
2.2.7. по выданным авансам на приобретение нематериальных      
активов
     -     
2.2.8. по выданным авансам на приобретение непроизведенных     
активов
     -     
2.2.9. по выданным авансам на приобретение материальных запасов
     -     
2.2.10. по выданным авансам на прочие расходы                  
     -     
2.3. Дебиторская задолженность по выданным авансам за счет     
доходов, полученных от платной и иной приносящей доход
деятельности, всего:
     -     
  в том числе:                                                 
2.3.1. по выданным авансам на услуги связи                     
     -     
2.3.2. по выданным авансам на транспортные услуги              
     -     
2.3.3. по выданным авансам на коммунальные услуги              
     -     
2.3.4. по выданным авансам на услуги по содержанию имущества   
     -     
2.3.5. по выданным авансам на прочие услуги                    
     -     
2.3.6. по выданным авансам на приобретение основных средств    
     -     
2.3.7. по выданным авансам на приобретение нематериальных      
активов
     -     
2.3.8. по выданным авансам на приобретение непроизведенных     
активов
     -     
2.3.9. по выданным авансам на приобретение материальных запасов
     -     
2.3.10. по выданным авансам на прочие расходы                  
     -     
III. Обязательства, всего                                      
    500 000
из них:                                                        
3.1. Просроченная кредиторская задолженность                   
     -     
3.2. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и   
подрядчиками за счет средств федерального бюджета, всего:
     -     
  в том числе:                                                 
3.2.1. по начислениям на выплаты по оплате труда               
     -     
3.2.2. по оплате услуг связи                                   
     -     
3.2.3. по оплате транспортных услуг                            
     -     
3.2.4. по оплате коммунальных услуг                            
     -     
3.2.5. по оплате услуг по содержанию имущества                 
     -     
3.2.6. по оплате прочих услуг                                  
     -     
3.2.7. по приобретению основных средств                        
     -     
3.2.8. по приобретению нематериальных активов                  
     -     
3.2.9. по приобретению непроизведенных активов                 
     -     
3.2.10. по приобретению материальных запасов                   
     -     
3.2.11. по оплате прочих расходов                              
     -     
3.2.12. по платежам в бюджет                                   
     -     
3.2.13. по прочим расчетам с кредиторами                       
     -     
3.3. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и   
подрядчиками за счет доходов, полученных от платной и иной
приносящей доход деятельности, всего:
     -     
  в том числе:                                                 
3.3.1. по начислениям на выплаты по оплате труда               
     -     
3.3.2. по оплате услуг связи                                   
     -     
3.3.3. по оплате транспортных услуг                            
     -     
3.3.4. по оплате коммунальных услуг                            
     -     
3.3.5. по оплате услуг по содержанию имущества                 
     -     
3.3.6. по оплате прочих услуг                                  
     -     
3.3.7. по приобретению основных средств                        
     -     
3.3.8. по приобретению нематериальных активов                  
     -     
3.3.9. по приобретению непроизведенных активов                 
     -     
3.3.10. по приобретению материальных запасов                   
     -     
3.3.11. по оплате прочих расходов                              
     -     
3.3.12. по платежам в бюджет                                   
     -     
3.3.13. по прочим расчетам с кредиторами                       
     -     
           III. Показатели по поступлениям и выплатам учреждения
  Наименование показателя   
Код по   
бюджетной
классифи-
кации
операции
сектора
государ-
ственного
управле-
ния
Всего руб.
        В том числе        
  операции   
по лицевым
счетам,
открытым
в органах
Федерального
казначейства
  операции   
по счетам,
открытым
в кредитных
организациях
в иностранной
валюте
Планируемый остаток средств 
на начало планируемого года
    X    
      -      
Поступления, всего:         
    X    
95 000 000
  95 000 000 
      -      
в том числе:                
Субсидии на выполнение      
государственного задания
    X    
20 000 000
  20 000 000 
      -      
Целевые субсидии            
    X    
 5 000 000
   5 000 000 
      -      
В том числе:                
Субсидия N 1                
    X    
 5 000 000
   5 000 000 
      -      
Субсидия N 2                
    X    
      -      
Бюджетные инвестиции        
    X    
     -    
      -      
Поступления от оказания     
государственным бюджетным
учреждением
(подразделением) услуг
(выполнения работ), оказание
(выполнение) которых
физическим и юридическим
лицам осуществляется на
платной основе, всего
    X    
10 000 000
  10 000 000 
      -      
в том числе:                
Услуга N 1                  
    X    
 6 000 000
   6 000 000 
      -      
Услуга N 2                  
    X    
 4 000 000
   4 000 000 
      -      
Поступления от иной         
приносящей доход
деятельности, всего:
    X    
60 000 000
  60 000 000 
      -      
в том числе:                
Поступления от реализации   
ценных бумаг
    X    
     -    
      -      
      -      
Планируемый остаток средств 
на конец планируемого года
    X    
     -    
      -      
      -      
Выплаты, всего:             
   900   
95 000 000
  95 000 000 
      -      
в том числе:                
Оплата труда и начисления   
на выплаты по оплате труда,
всего
210
46 000 000
  46 000 000 
      -      
из них:                                          
Заработная плата            
211
40 000 000
  40 000 000 
      -      
Прочие выплаты              
212
 5 000 000
   5 000 000 
      -      
Начисления на выплаты по    
оплате труда
213
 1 000 000
   1 000 000 
      -      
Оплата работ, услуг, всего  
220
10 600 000
  10 600 000 
      -      
из них:                     
Услуги связи                
221
   200 000
     200 000 
      -      
Транспортные услуги         
222
   200 000
     200 000 
      -      
Коммунальные услуги         
223
   500 000
     500 000 
      -      
Арендная плата за           
пользование имуществом
224
   500 000
     500 000 
      -      
Работы, услуги по содержанию
имущества
225
 9 000 000
   9 000 000 
      -      
Прочие работы, услуги       
226
   200 000
     200 000 
      -      
Безвозмездные перечисления  
организациям, всего
240
     -    
      -      
      -      
из них:                     
Безвозмездные перечисления  
государственным и
муниципальным организациям
241
     -    
      -      
      -      
Социальное обеспечение,     
всего
260
   200 000
     200 000 
      -      
из них:                     
Пособия по социальной помощи
населению
262
   200 000
     200 000 
      -      
Пенсии, пособия,            
выплачиваемые организациями
сектора государственного
управления
263
     -    
      -      
      -      
Прочие расходы              
290
   200 000
     200 000 
      -      
Поступление нефинансовых    
активов, всего
300
38 000 000
  38 000 000 
      -      
из них:                     
Увеличение стоимости        
основных средств
310
30 000 000
  30 000 000 
      -      
Увеличение стоимости        
нематериальных активов
320
     -    
      -      
      -      
Увеличение стоимости        
непроизводственных активов
330
 1 100 000
   1 100 000 
      -      
Увеличение стоимости        
материальных запасов
340
 6 900 000
   6 900 000 
      -      
Поступление финансовых      
активов, всего
500
     -    
      -      
      -      
из них:                     
Увеличение стоимости ценных 
бумаг, кроме акций и иных
форм участия в капитале
520
     -    
      -      
      -      
Увеличение стоимости акций и
иных форм участия в капитале
530
     -    
      -      
      -      
Справочно:                  
     -    
      -      
      -      
Объем публичных             
обязательств, всего
    X    
     -    
      -      
      -      
Руководитель государственного
бюджетного учреждения (подразделения)
(уполномоченное лицо) ------------------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Заместитель руководителя
государственного бюджетного
учреждения (подразделения) Петров П.П.
по финансовым вопросам ------------------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер государственного Сидорова С.С
бюджетного учреждения (подразделения) ------------------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Зубарева Л.Н.
Исполнитель ------------------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
тел. _________
"__" ____________ 20__ г.

А.Беляев

Редактор журнала

"Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"