Мудрый Экономист

Представляем годовую отчетность по персонифицированному учету

"Вмененка", 2011, N 1

До 1 февраля 2010 г. все работодатели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны представить индивидуальные сведения в Пенсионный фонд РФ за 2010 г. Наша статья поможет "вмененщикам" отчитаться в срок и без ошибок.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие пенсионные взносы за своих работников, уже представляли индивидуальные сведения в ПФР за I полугодие 2010 г. Настало время готовить отчет за календарный год. Сдать его нужно до 1 февраля 2011 г. (то есть последним днем подачи сведений на бумажном носителе, через Интернет или по почте является 31 января). Сразу скажем, что с 2011 г. сведения по персонифицированному учету необходимо представлять одновременно с отчетностью по страховым взносам ежеквартально: до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно (ст. 12 и п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

Примечание. О заполнении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование читайте в статье "Новая отчетность по страховым взносам" // Вмененка, 2010, N 4.

Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция N 987н). Минздравсоцразвития России Приказом от 27.07.2010 N 550н внесло изменения в Инструкцию N 987н.

Имейте в виду: с 1 января 2011 г. фирмы и ИП, отчитывающиеся за 50 и более работников (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы), обязаны представлять сведения по персонифицированному учету в электронной форме (п. 58 Инструкции N 987н).

Как и прежде, индивидуальные предприниматели, помимо информации о сотрудниках, должны ежегодно подавать сведения о перечисленных пенсионных взносах за свое страхование. Причем отчитаться за 2010 г. им необходимо до 1 марта 2011 г. Такая обязанность установлена п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". К отчету нужно приложить копии платежных документов, подтверждающих перечисление пенсионных взносов, а также расчет по начисленным и уплаченным взносам (п. 42 Инструкции N 987н).

Примечание. Порядок обмена документами по ТКС с ПФР утвержден Распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 N 190р.

Состав сведений по персонифицированному учету

Формы персонифицированного учета и Инструкция по их заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее - Постановление N 192п). Так, "вмененщики" подают в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ следующие формы:

Примечание. Правление Пенсионного фонда РФ Постановлением от 07.07.2010 N 166п внесло изменения в Постановление N 192п, включив в него новые формы отчетности и разделы с правилами заполнения этих форм.

Расскажем, как заполнить указанные документы. Начнем с бланков отчетов, из которых формируются пачки.

Сведения по форме СЗВ-6-1 представляют как работодатели, так и физические лица, которые уплачивают пенсионные взносы самостоятельно. Эта форма составляется, если в отчетном периоде кто-то из сотрудников или ИП брал отпуск без сохранения содержания, получал пособие по временной нетрудоспособности либо имелись основания, отражаемые в графах "Территориальные условия труда (код)", "Особые условия труда (код)", "Исчисление страхового стажа" и "Условия для досрочного назначения трудовой пенсии".

В одном бланке можно указать информацию об одном человеке. Код категории застрахованного лица определяется по Классификатору (Приложение 1 к Постановлению N 192п).

Примечание. ИП, заполняющему отчет на себя, в поле "Наименование (краткое)" следует указать Ф.И.О., а поле "КПП" оставить незаполненным.

Сведения о тех, на кого в отчетном периоде не заполнялась форма СЗВ-6-1, заносятся в списочную форму СЗВ-6-2. В поле "Количество застрахованных лиц..." отражается число таких работников. В реестре приводят следующие данные: Ф.И.О. застрахованного лица, номер страхового свидетельства работника, адрес, по которому он желает получать выписку из лицевого счета (если сведения представляются впервые или этот адрес поменялся), суммы начисленных и уплаченных страховых взносов за последние шесть месяцев 2010 г. и время работы сотрудника в этот период. Заметим, что сведения об указанных суммах представляются на основании данных бухучета (п. 30 Инструкции N 987н).

Итак, "вмененщик" группирует представляемые в территориальный орган ПФР документы в пачки. Всего в ней может быть не более 200 документов (п. 6 Постановления N 192п).

К сведениям по форме СЗВ-6-1, входящим в пачку, составляется опись по форме АДВ-6-3. Кстати, эту опись в отношении второй пачки, содержащей сведения по форме СЗВ-6-2, заполнять не нужно, так как указанная форма представляет собой реестр. Однако некоторые территориальные отделения ПФР считают иначе. Поэтому во избежание спорных ситуаций рекомендуем плательщикам единого налога на вмененный доход уточнить мнение сотрудников своего отделения Пенсионного фонда РФ по данному вопросу.

При сдаче отчетности в бумажном виде каждая пачка прошнуровывается и пронумеровывается. Концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги. На данном листе ставится печать организации и делается надпись "В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ___ листов".

Опись документов подписывается исполнителем (по требованию руководителя), заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации. Для индивидуального предпринимателя достаточно его подписи.

"Вмененщику" также нужно составить опись сведений по форме АДВ-6-2. Она заполняется в целом по страхователю и сопровождает все представляемые пачки (их количество нужно отразить в соответствующем поле). В этой описи приводятся общие суммы начисленных и уплаченных страховых взносов.

Заметим, что во всех перечисленных формах в поле "Отчетный период" значком "Х" выделяют период, за который подаются сведения. Им же помечают клетку для соответствующего типа сведений в формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-3.

В случае когда отчетность подается "вмененщиком" впервые или в предыдущей форме были выявлены ошибки и ее вернули, значок "Х" заносится в клетку "Исходная". При представлении формы с исправленными данными отметку ставят в клетке "Корректирующая" и указывают отчетный период, за который сделаны поправки. Аннулируя сведения, помечают клетку для соответствующего периода и клетку "Отменяющая" (в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 заполняют верхнюю часть листа, а также графы 1 и 2 первой таблицы). Дату представления отчета по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-3 указывает сотрудник ПФР.

Имейте в виду: в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 суммы начисленных и уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии за последние шесть месяцев 2010 г. записывают в рублях и копейках (без учета переплаты), а в формах АДВ-6-2 и АДВ-6-3 - только в рублях.

Пример. ООО "Парадокс" (ИНН 6165135628, КПП 616501001, ОКПО 0657984321, регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ 071-058-012356), применяющее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, отчитывается по индивидуальному (персонифицированному) учету за 2010 г. Сведения подаются на бумажном носителе. Данные о трех сотрудниках приведены в таблице на соседней странице. Пенсионные взносы, начисленные за II полугодие 2010 г., уплачены вовремя. Сотрудники приняты на работу с 1 июля 2010 г. и до 31 декабря 2010 г. не увольнялись. С 17 по 24 сентября В.В. Сидоров получал пособие по временной нетрудоспособности. Остальные сотрудники весь период отработали полностью. Заполним формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-2.

Таблица. Выплаты работникам и начисленные взносы ООО "Парадокс", руб.

     Ф.И.О.    
   Год  
рождения
 Выплаты
           Начисленные взносы          
  страховая часть  
трудовой пенсии
накопительная часть
трудовой пенсии
Важный Семен   
Игнатьевич
1970    
410 000 
32 800             
24 600             
Опрышко Галина 
Александровна
1957    
220 000 
30 800             
-                  
Сидоров Виктор 
Васильевич
1955    
240 000 
33 600             
-                  

Решение

Напомним, что плательщики единого налога на вмененный доход в 2010 г. перечисляли взносы в Пенсионный фонд РФ с выплат работникам по ставке 14% (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Так как В.В. Сидоров был на больничном, сведения о нем отразим в форме СЗВ-6-1. На основании Приложения 1 к Постановлению N 192п код категории застрахованного лица, являющегося наемным работником, - НР. Организация представляет исходные сведения, поэтому в соответствующей клетке поставим значок "Х". В таблице "Период работы за последние три месяца (в 2010 г. за шесть месяцев) отчетного периода" укажем стаж работы В.В. Сидорова в ООО "Парадокс", а также время, в течение которого он получал пособие по временной нетрудоспособности, и его код в соответствии с Классификатором (на основании Постановления Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п с 1 января 2010 г. в подобном случае используется код ВРНЕТРУД).

Данные о С.И. Важном и Г.А. Опрышко приведем в форме СЗВ-6-2. Код категории застрахованных лиц также НР, тип сведений - исходные. Организация уплатила все начисленные взносы, поэтому значения в графах 5 и 6, 7 и 8 таблицы "Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 г. за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованных лицам" совпадают.

Описи по формам АДВ-6-3 и АДВ-6-2 составим на основании предыдущих документов. Заполненная отчетность представлена на с. 28 - 31.

                              ---------¬                         ---------¬
Форма СЗВ-6-1 Код по ОКУД ¦ ¦ Код по ОКПО ¦65798432¦
L--------- L---------
СВЕДЕНИЯ О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ
ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА
Реквизиты страхователя:
071-058-012356
Регистрационный номер в ПФР ---------------------
ООО "Парадокс"
Наименование (краткое) --------------------------
6165135628 616501001
ИНН ------------------ КПП ----------------------
НР
Код категории застрахованного лица --------------
Дата представления в ПФР "__" ___________ _______ года
Отчетный период:
--¬ --¬ --¬ --¬ -------¬
I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год: ¦ ¦ Календарного ¦ ¦
L-- L-- L-- L-- года L-------
--¬ -------¬
Отчетный период 2010 года: I полугодие ¦ ¦ год: ¦ Х ¦
L-- L-------
--¬
Тип сведений: ¦Х¦ - исходная
L--
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ --¬ --¬ --¬ ¦
¦ ¦ ¦ - корректирующая за отчетный период: I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ ¦
¦ L-- L-- L-- ¦
¦ --¬ --¬ --¬ ------¬ ¦
¦ ¦ ¦ - отменяющая 9 месяцев ¦ ¦ год ¦ ¦ Календарного года ¦ ¦ ¦
¦ L-- L-- L-- L------ ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Сведения о застрахованном лице:
 Фамилия, 
Имя,
Отчество
   Страховой  
номер
   Адрес для   
направления
информации о
состоянии
индивидуального
лицевого счета
  Сумма страховых  
взносов на
страховую часть
трудовой пенсии
  Сумма страховых  
взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии
начислено
 уплачено
начислено
уплачено 
Сидоров   
Виктор
Васильевич
071-058-000001
344069,        
г. Ростов-
на-Дону,
ул. Тимошенко,
д. 26/1
33 600,00
33 600,00
    -    
    -    
Период  работы  за  последние  три  месяца  (в  2010 году за шесть месяцев)
отчетного периода:
 N 
п/п
   Начало   
периода с
(дд.мм.гггг)
   Конец    
периода по
(дд.мм.гггг)
Террито-
риальные
условия
(код)
Особые 
условия
труда
(код)
    Исчисление     
страхового стажа
    Условия для     
досрочного
назначения трудовой
пенсии
основание
(код)
допол-   
нительные
сведения
основание 
(код)
допол-   
нительные
сведения
 1 
 01.07.2010 
 16.09.2010 
 2 
 17.09.2010 
 24.09.2010 
ВРНЕТРУД
 3 
 25.09.2010 
 31.12.2010 
        Генеральный директор                Важный          С.И. Важный
Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи
Дата 24.01.2011 М.П.
---------¬ ---------¬
Форма СЗВ-6-2 Код по ОКУД ¦ ¦ Код по ОКПО ¦65798432¦
L--------- L---------
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ
ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ
Реквизиты страхователя, --¬ --¬ --¬ ------¬
передающего реестр: Отчетный I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год ¦ ¦
071-058-012356 период: L-- L-- L-- L------
Регистрационный номер в ПФР -----------------
6165135628 616501001
ИНН --------------- КПП ---------------------
ООО
"Парадокс" Календарного года _______ --¬ ------¬
Наименование организации (краткое) ---------- Отчетный период 2010 года: I полугодие ¦ ¦ год ¦ Х ¦
НР L-- L------
Код категории застрахованного лица ---------- 2
Дата представления в ПФР "__" _____ ___ года Количество застрахованных лиц по реестру ----------------
--¬
Тип сведений: ¦Х¦ - исходные
--¬ L-- --------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦ - корректирующие ¦ --¬ --¬ --¬ --¬ -------¬ ¦
L-- ¦за отчетный I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год ¦ ¦ Календарного ¦ ¦ ¦
--¬ ¦период: L-- L-- L-- L-- года L------- ¦
¦ ¦ - отменяющие L--------------------------------------------------------------------------------------------
L--
Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году
за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам
 N 
п/п
    Ф.И.О.     
застрахованного
лица
Страховой номер
индивидуального
лицевого счета
   Адрес для   
направления
информации о
состоянии
индивидуального
лицевого счета:
   Сумма страховых  
взносов на
страховую часть
трудовой пенсии
   Сумма страховых  
взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии
   Период работы:    
начислено 
 уплачено
начислено 
 уплачено
    с     
(дд.мм.гг)
    по    
(дд.мм.гг)
 1 
       2       
       3       
       4       
    5     
   6     
    7     
    8    
    9     
    10    
 1 
Опрышко Галина 
Александровна
 071-058-000002
       -       
 30 800,00
30 800,00
     -    
    -    
01.07.2010
31.12.2010
 2 
Важный Семен   
Игнатьевич
 071-058-000003
       -       
 32 800,00
32 800,00
 24 600,00
24 600,00
01.07.2010
31.12.2010
Всего по реестру:                                  
 63 600,00
63 600,00
 24 600,00
24 600,00
        Генеральный директор                Важный          С.И. Важный
Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи
Дата 24.01.2011 М.П.
---------¬ ---------¬
Форма АДВ-6-3 Код по ОКУД ¦ ¦ Код по ОКПО ¦65798432¦
L--------- L---------
Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом
стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя:
071-058-012356
Регистрационный номер в ПФР ---------------------
ООО "Парадокс"
Наименование (краткое) --------------------------
6165135628 616501001
ИНН ------------------ КПП ----------------------
НР
Код категории застрахованного лица --------------
Дата представления в ПФР "__" ___________ _______ года
Отчетный период:
--¬ --¬ --¬ --¬ -------¬
I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год: ¦ ¦ Календарного ¦ ¦
L-- L-- L-- L-- года L-------
--¬ -------¬
Отчетный период 2010 года: I полугодие ¦ ¦ год: ¦ Х ¦
L-- L-------
Тип сведений:
--¬
¦Х¦ - исходная
L-- -----------------------------------------------------------------------------------------¬
--¬ ¦ --¬ --¬ --¬ --¬ -------¬ ¦
¦ ¦ - корректирующая ¦за отчетный I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год ¦ ¦ Календарного ¦ ¦ ¦
L-- ¦период: L-- L-- L-- L-- года L------- ¦
--¬ L-----------------------------------------------------------------------------------------
¦ ¦ - отменяющая
L--
Примечания: ______________________________________________________________
        Наименование входящего документа         
Количество документов в
пачке
Сведения о начисленных и уплаченных страховых    
взносах на обязательное пенсионное страхование и
страховом стаже застрахованного лица СЗВ-6-1
            1          
Иные входящие документы: _______________________ 
________________________________________________
Заполняется для пачки документов, сопровождаемой электронным
представлением:
. . . . .
Номер пачки документов, присвоенной страхователем -----------
. . . . . / . . . . .
Номер регистрации пачки в территориальном органе ПФР ---------- -----------
Номер/год
Сумма страховых взносов на 
страховую часть трудовой
пенсии
Сумма страховых взносов на 
накопительную часть
трудовой пенсии
  начислено  
  уплачено   
  начислено   
  уплачено  
 Всего начислено 
    33 600   
    33 600   
       -      
      -     
        Генеральный директор                Важный          С.И. Важный
Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи
Дата 24.01.2011 М.П.
---------¬ ---------¬
Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД ¦ ¦ Код по ОКПО ¦65798432¦
L--------- L---------
ОПИСЬ СВЕДЕНИЙ, передаваемых страхователем в ПФР
Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек
071-058-012356 2
Регистрационный номер в ПФР -------------- документов ----------------------
ООО "Парадокс"
Наименование (краткое) ---------------- Количество корректирующих
6165135628 616501001 (отменяющих) пачек документов ___
ИНН ------------------ КПП ------------
Отчетный период:
--¬ --¬ --¬ --¬ -------¬
I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год: ¦ ¦ Календарного ¦ ¦
L-- L-- L-- L-- года L-------
--¬ -------¬
Отчетный период 2010 года: I полугодие ¦ ¦ год: ¦ Х ¦
L-- L-------
Сведения об исходных сведениях:
 N 
п/п
 Код категории 
застрахованного
лица
  Сумма страховых  
взносов на
страховую часть
трудовой пенсии
  Сумма страховых  
взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии
  Количество  
застрахованных
лиц
  Имя   
файла
(номер
реестра)
начислено 
уплачено
начислено 
уплачено
 1 
НР
  63 600  
 63 600 
  24 600  
 24 600 
       2      
 2 
НР
  33 600  
 33 600 
     -    
    -   
       1      
Итого по           
страхователю:
  97 200  
 97 200 
  24 600  
 24 600 
       3      
 Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:
 N 
п/п
 Код категории 
застрахованного
лица
Сумма доначисленных
страховых взносов
на страховую часть
трудовой пенсии
Сумма доначисленных
страховых взносов
на накопительную
часть трудовой
пенсии
  Количество  
застрахованных
лиц
  Имя   
файла
(номер
реестра)
Итого по           
страхователю:
        Генеральный директор                Важный          С.И. Важный
Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи
Дата 24.01.2011 М.П.

Если ошибка все же закралась в отчетность

Необходимость уточнить персонифицированный отчет может возникнуть в случае, когда "вмененщик" самостоятельно обнаружил ошибки в персонифицированном отчете (например, неверно исчислен трудовой стаж работника). В подобной ситуации нужно в течение двух недель со дня обнаружения ошибки исправить отчет и представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ уточненные формы.

Иногда территориальные отделения ПФР находят ошибки в представленных отчетах и возвращают документы или их копии организациям (индивидуальным предпринимателям) в течение семи дней со дня обнаружения нарушений. Заметим, что Пенсионный фонд РФ не вправе вносить в лицевые счета сведения, содержащиеся в этой отчетности.

Примечание. Об этом - п. п. 34, 39 и 41 Инструкции N 987н.

Также Пенсионный фонд РФ может обнаружить несоответствия между представленными индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки. Он обязан уведомить организацию (индивидуального предпринимателя) о необходимости устранения имеющихся расхождений. В двухнедельный срок после получения уведомления "вмененщику" нужно представить в ПФР уточненные данные. Если не устранить имеющиеся расхождения в установленный срок, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке сведений по персонифицированному учету и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее семи дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

Фонд также может направить страхователю запрос с требованием представить сведения, подтверждающие, в частности, начисление и уплату взносов или стаж работников. Эти документы должны быть представлены в указанный в запросе срок.

Обратите внимание: уточненные сведения по персонифицированному учету подаются на бланках, которые действовали в периоде совершения ошибки. Заполняя формы, укажите характер уточнения (корректирующие или отменяющие сведения).

Если ошибка связана с начислением заработной платы и пенсионных взносов, помимо уточнения сведений по индивидуальному учету, необходимо представить в территориальное отделение ПФР уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Также нужно будет внести исправления в бухгалтерский учет и представить в ИФНС уточненную налоговую декларацию по ЕНВД, так как сумма пенсионных взносов учитывается при расчете суммы единого налога на вмененный доход, перечисляемой в бюджет.

Ответственность за непредставление сведений

Оштрафовать "вмененщика" могут, если он:

Величина штрафа составляет 10% от суммы пенсионных взносов, начисленных за отчетный период (ст. 17 Закона N 27-ФЗ). Взыскание штрафа производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

Кстати, в Письме от 28.06.2006 N КА-09-26/6784 ПФР обратил внимание на то, что взыскивать штрафные санкции можно только с взносов, начисленных с выплат тем застрахованным лицам, сведения на которых были представлены не вовремя или не в полном объеме.

Если организация (предприниматель) самостоятельно обнаружила ошибку и своевременно подала уточненный отчет, а также если она в двухнедельный срок исправила выявленные территориальным органом ПФР неточности, то штрафные санкции к ней могут не применяться (Письмо Пенсионного фонда РФ от 14.12.2004 N КА-09-25/13379).

Е.В.Савина

Эксперт журнала "Вмененка"

Особенности уплаты ЕНВД аптечными организациями
 
Готовимся к переходу на повышенные ставки страховых взносов