Мудрый Экономист

Отчетность в пенсионный фонд. Рсв-1 ПФР

"Современный предприниматель", 2010, N 12

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н. Рекомендуемый порядок заполнения бланка разработан Пенсионным фондом и размещен на сайте ведомства (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям".

Расчет представляют индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Общие правила заполнения расчета

Форму РСВ-1 ПФР можно заполнять вручную печатными буквами. Для этого можно использовать шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. Или же заполнить расчет в электронном виде, а затем распечатать.

В расчет попадают сведения о работниках коммерсанта. Совместным Письмом ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П для учета выплат и взносов сотрудников рекомендована форма карточки индивидуального учета. На ее основе заполняются показатели расчета РСВ-1 ПФР. Отметим, карточка не является обязательной, коммерсант может вносить в нее изменения или вести учет взносов в самостоятельно разработанной форме (Письмо Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2010 г. N 286-19).

В каждую строку или графу расчета вписывается только один показатель. Когда сведения отсутствуют, ставится прочерк. Если на страницах расчета какие-либо таблицы не заполняются, то в полях этих таблиц ставятся прочерки, таким образом, в представляемый отчет следует включать все страницы, предусмотренные в форме РСВ-1 ПФР.

Значение показателей округляется до полных рублей. При этом менее 50 коп. отбрасывается, а значения 50 коп. и более округляются до полного рубля. Учтите, что округлять базу для начисления взносов, а также суммы страховых взносов и других показателей нужно только после суммирования данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.

Допустив ошибку при заполнении расчета, коммерсант перечеркивает неверное значение показателя и вписывает правильную цифру. Правки заверяются подписью ИП с указанием даты исправления. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства запрещается.

С чего начинать?

Приступать к заполнению расчета необходимо с разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа" и разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников". В них отражается информация по сотрудникам, которые являются инвалидами I, II или III группы (строки 300 - 344 разд. 3 и таблица 4.1 разд. 4), а также работникам, занятым во "вмененной" деятельности (строки 350 - 394 разд. 3).

Если у коммерсанта не работают инвалиды или он не является плательщиком ЕНВД, разд. 3 не заполняется. Когда ИП осуществляет только "вмененную" деятельность, разд. 3 не заполняется. Информация о выплатах и взносах сотрудников в этом случае отражается в разд. 2. Строки 350 - 394 предназначены только для тех, кто совмещает ЕНВД с иным режимом.

После разд. 3 и 4 следует перейти к заполнению разд. 2, где отражается расчет по страховым взносам в отношении прочих сотрудников (без инвалидов и "вмененных" работников).

В разд. 1 суммируются данные разд. 2 и 3. Поэтому самый первый раздел заполняется после всех прочих разделов.

Раздел 5 можно заполнять либо в самом начале, либо после разд. 1. В нем показывается состояние расчетов ИП с Пенсионным фондом в отношении задолженности по состоянию на 1 января 2010 г. Если задолженности нет, то в разд. 5 будут прочерки.

Раздел 2

Предприниматели, у которых не работают инвалиды I, II и III групп и которые не совмещают "вмененку" с иным режимом, заполнять расчет РСВ-1 ПФР начинают с разд. 2. Здесь представляется информация о выплатах работникам за исключением тех данных, которые отражаются в разд. 3 (инвалиды и "вмененный" персонал).

В разделе отражается общая сумма выплат сотрудникам за 2010 г. (строки 200, 201, 202), сумма выплат, не облагаемых взносами (строки 210, 211, 212), сумма выплат, которая превышает 415 тыс. руб. (строки 216, 217, 218).

Затем определяют величину, с которой рассчитывались взносы (базу для начисления) в Пенсионный фонд (строки 220 и 221) и Фонд обязательного медицинского страхования (строка 230). Она рассчитывается так:

    -----------¬   --------¬   ---------------------¬   ------------------¬
¦База для ¦ ¦Общая ¦ ¦Сумма выплат, ¦ ¦Сумма выплат, ¦
¦начисления¦ = ¦сумма ¦ - ¦не подлежащая ¦ - ¦которая превышает¦
¦страховых ¦ ¦выплат ¦ ¦обложению страховыми¦ ¦415 000 руб. ¦
¦взносов ¦ ¦ ¦ ¦взносами ¦ ¦ ¦
L----------- L-------- L--------------------- L------------------

Затем рассчитываются взносы в соответствии с указанным кодом тарифа (он пишется в верхней части страницы). Код 01 указывают коммерсанты, уплачивающие взносы по основному тарифу (26 процентов). В 2010 г. в Пенсионный фонд они направляют 20 процентов. Годовая сумма взносов отражается по строкам 241 (14 процентов на страховую часть трудовой пенсии) и 242 (6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии). В строке 243 указывается сумма взносов в ФФОМС, начисленная по тарифу 1,1 процента, а по строке 244 - сумма взносов в ТФОМС, начисленная по тарифу 2 процента.

Код 02 проставляют сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов. Они уплачивают страховые взносы по тарифу 18,1 процента. Код 03 предусмотрен для предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны. В 2010 г. эти работодатели начисляют страховые взносы по тарифу 14 процентов. Код 04 проставляют коммерсанты, уплачивающие ЕСХН. В 2010 г. они начисляют взносы по тарифу 10 процентов.

И наконец, код 05 предусмотрен для коммерсантов, применяющих "упрощенку" или уплачивающих ЕНВД. В 2010 г. тариф страховых взносов для этой категории плательщиков составляет 14 процентов. Годовую сумму пенсионных взносов они отражают по строкам 241 (8 процентов на страховую часть трудовой пенсии) и 242 (6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии).

Обратите внимание! В 2010 г. "упрощенцы", у которых работают инвалиды, не должны заполнять строки 300 - 344. Информация о выплатах, начисленных этим сотрудникам, и начисленных взносах отражается в разд. 2. Объясняется это тем, что в 2010 г. "упрощенцы" начисляют страховые взносы по тарифу 14 процентов. По такому же тарифу начисляются взносы и на сумму выплат сотрудникам-инвалидам.

Пример 1. ИП Казанцев применяет упрощенную систему налогообложения. Поэтому в разд. 2 расчета был проставлен код тарифа "05". Взносы на выплаты сотрудникам начисляются по тарифу 14% в Пенсионный фонд. В таблицах 1 и 2 приведены сведения о выплатах сотрудникам за IV квартал и за 2010 г. в целом, а также о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за IV квартал и за 2010 г. в целом. Заполнение разд. 2 показано в образце 1.

Таблица 1. Выплаты сотрудникам в IV квартале 2010 года и за год в целом

Сотрудники
Выплаты за 9 месяцев
      Октябрь     
      Ноябрь      
      Декабрь     
 Итого за IV квартал
  Итого за 2010 г.  
  Всего  
  в т.ч.  
не
облагаемые
 Всего 
  в т.ч.  
не
облагаемые
 Всего 
  в т.ч.  
не
облагаемые
 Всего 
  в т.ч.  
не
облагаемые
  Всего  
  в т.ч.  
не
облагаемые
  Всего  
  в т.ч.  
не
облагаемые
1966 года 
рождения и
старше
1 500 000
     -    
164 000
   2 000  
166 000
   3 000  
180 000
   5 000  
  510 000
  10 000  
2 010 000
  10 000  
1967 года 
рождения и
моложе
2 300 000
     -    
226 000
   8 000  
254 000
  17 000  
270 000
  25 000  
  750 000
  50 000  
3 050 000
  50 000  
Итого:    
3 800 000
     -    
390 000
  10 000  
420 000
  20 000  
450 000
  30 000  
1 260 000
  60 000  
5 060 000
  60 000  

Таблица 2. Страховые взносы в ПФР за IV квартал 2010 года и за год в целом

----------------T---------T-------T------T-------T-------------T----------¬
¦ Страховые ¦ За ¦Октябрь¦Ноябрь¦Декабрь¦ Взносы ¦ Итого ¦
¦ взносы в ПФР ¦9 месяцев¦ ¦ ¦ ¦за IV квартал¦за 2010 г.¦
+---------------+---------+-------+------+-------+-------------+----------+
¦на страховую ¦ 394 000 ¦ 40 120¦41 780¦ 44 100¦ 126 000 ¦ 420 000 ¦
¦часть трудовой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пенсии всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+-------+------+-------+-------------+----------+
¦- с доходов лиц¦ 210 000 ¦ 22 680¦22 820¦ 24 500¦ 70 000 ¦ 180 000 ¦
¦1966 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и старше ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+-------+------+-------+-------------+----------+
¦- с доходов лиц¦ 184 000 ¦ 17 440¦18 960¦ 19 600¦ 56 000 ¦ 240 000 ¦
¦1967 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и моложе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+-------+------+-------+-------------+----------+
¦на ¦ 138 000 ¦ 13 800¦14 220¦ 15 300¦ 42 000 ¦ 180 000 ¦
¦накопительную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦часть трудовой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пенсии всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+-------+------+-------+-------------+----------+
¦- с доходов лиц¦ 138 000 ¦ 13 080¦14 220¦ 15 300¦ 42 000 ¦ 180 000 ¦
¦1967 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и моложе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+-------+------+-------+-------------+----------+
¦ Итого: ¦ 532 000 ¦ ¦ ¦ ¦ 168 000 ¦ 600 000 ¦
L---------------+---------+-------+------+-------+-------------+-----------

Образец 1. Заполнение раздела 2 расчета по форме РСВ-1 ПФР

       Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
для плательщика страховых взносов
--T-¬
Код тарифа: ¦0¦5¦
L-+--
(без учета данных, отраженных в Разделе 3) (в рублях)
        Наименование показателя        
  Код   
строки
   Всего   
с начала
расчетного
периода
     В том числе за    
последние три месяца
отчетного периода
   1   
месяц
   2   
месяц
   3   
месяц
                   1                   
   2    
     3     
   4   
   5   
   6   
Сумма выплат и иных      
вознаграждений,
начисленных в пользу
физических лиц, в
соответствии со ст. 7
Федерального закона от
24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
всего (с. 201
+ с. 202)
  200   
 5 060 000 
390 000
420 000
450 000
  1966 г.р.  
и старше
  201   
 2 010 000 
164 000
166 000
180 000
  1967 г.р.  
и моложе
  202   
 3 050 000 
226 000
254 000
270 000
Суммы, не 
подлежащие
обложению
страховыми
взносами:
в соответствии
с ч. 1, 2 ст.
9 Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ
всего (с. 211
+ с. 212)
  210   
    60 000 
 10 000
 20 000
 30 000
  1966 г.р.  
и старше
  211   
    10 000 
  2 000
  3 000
  5 000
  1967 г.р.  
и моложе
  212   
    50 000 
  8 000
 17 000
 25 000
в соответствии
с п. 1 ч. 3
ст. 9
Федерального
закона от 24
июля 2009 г.
N 212-ФЗ
  1966 г.р.  
и старше
  214   
     -     
   -   
   -   
   -   
  1967 г.р.  
и моложе
  215   
     -     
   -   
   -   
   -   
Суммы, превышающие       
предельную величину базы
для начисления страховых
взносов, установленную
ст. 8 Федерального закона
от 24 июля 2009 г. N 212-
ФЗ
всего (с. 217
+ с. 218)
  216   
     -     
   -   
   -   
   -   
  1966 г.р.  
и старше
  217   
     -     
   -   
   -   
   -   
  1967 г.р.  
и моложе
  218   
     -     
   -   
   -   
   -   
База для начисления      
страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование
  1966 г.р.  
и старше
(с. 201 -
с. 211 -
с. 214 -
с. 217)
  220   
 2 000 000 
162 000
163 000
175 000
  1967 г.р.  
и моложе
(с. 202 -
с. 212 -
с. 215 -
с. 218)
  221   
 3 000 000 
218 000
237 000
245 000
База для начисления страховых взносов  
на обязательное медицинское страхование
(с. 200 - с. 210 - с. 216)
  230   
     -     
   -   
   -   
   -   
Начислено страховых    
взносов на обязательное
пенсионное страхование
страховая часть
  241   
   420 000 
 40 120
 41 780
 44 100
 накопительная 
часть
  242   
   180 000 
 13 800
 14 220
 15 300
Начислено страховых    
взносов на обязательное
медицинское страхование
     ФФОМС     
  243   
     -     
   -   
   -   
   -   
     ТФОМС     
  244   
     -     
   -   
   -   
   -   

Раздел 1

После того как будет заполнен разд. 2, можно приступать к заполнению таблицы разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам".

По строке 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" при заполнении расчетов за 2010 г. указывается "0" (п. 3.1 Рекомендуемого порядка).

Показатель по строке 110 складывается из двух величин: показателя по строке 114 текущего расчета и показателя по строке 110 расчета за предыдущий год. Поскольку в 2010 г. коммерсанты впервые составляют расчет, данных за предыдущий год нет, поэтому в строку 110 просто переносим значение из строки 114. В свою очередь величина по строке 114 является суммой показателей по строкам 111, 112 и 113.

В строке 120 отражаются суммы взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.

Показатель по строке 130 определяется путем суммирования строк 100, 110 и 120.

В строке 140 отражаются суммы взносов, уплаченные с 1 января по 31 декабря, то есть за отчетный период. Показатель по этой строке равен сумме величин по строке 140 расчета за предыдущий отчетный период и по строке 144 за последние три месяца отчетного периода. В свою очередь, показатель по строке 144 определяется как сумма строк 141 - 143.

По строкам 141 - 143 отражаются суммы платежей по взносам, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода. Величина по строке 150 рассчитывается как разность строк 130 и 140.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что за 2010 г. коммерсант перечислил в Пенсионный фонд взносы в размере 375 900 руб. (на страховую часть пенсии), 164 700 руб. (на накопительную часть пенсии).

Задолженность по взносам на 31 декабря 2010 г. составит 44 100 руб. (на страховую часть пенсии), 15 300 руб. (на накопительную часть пенсии). Заполнение разд. 1 показано в образце 2.

Образец 2. Заполнение раздела 1 расчета по форме РСВ-1 ПФР

      Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
(в рублях)
     Наименование показателя     
 Код  
строки
  Страховые взносы на   
обязательное пенсионное
страхование
Страховые взносы 
на обязательное
медицинское
страхование
страховая 
часть
накопительная
часть
 ФФОМС 
  ТФОМС  
                1                
  2   
    3     
      4      
   5   
    6    
Остаток страховых взносов,       
подлежащих уплате на начало
расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
 100  
        0 
         0   
   0   
    0    
Начислено страховых взносов с    
начала расчетного периода
 110  
  420 000 
   180 000   
   -   
    -    
   в том числе за    
последние три месяца
отчетного периода
  1 месяц  
 111  
   40 120 
    13 800   
   -   
    -    
  2 месяц  
 112  
   41 780 
    14 220   
   -   
    -    
  3 месяц  
 113  
   44 100 
    15 300   
   -   
    -    
   итого   
(с. 111 +
с. 112 +
с. 113)
 114  
  126 000 
    42 000   
   -   
    -    
Доначислено страховых взносов с  
начала расчетного периода
 120  
     -    
      -      
   -   
    -    
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 +
с. 120)
 130  
  420 000 
   180 000   
   -   
    -    
Уплачено с начала расчетного     
периода
 140  
  375 900 
   164 700   
   -   
    -    
   в том числе за    
последние три месяца
отчетного периода
  1 месяц  
 141  
   40 120 
    13 800   
   -   
    -    
  2 месяц  
 142  
   41 780 
    14 220   
   -   
    -    
  3 месяц  
 143  
     -    
      -      
   -   
    -    
   итого   
(с. 141 +
с. 142 +
с. 143)
 144  
   82 900 
    28 020   
   -   
    -    
Остаток страховых взносов,       
подлежащих уплате на конец
отчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
 150  
   44 100 
    15 300   
   -   
    -    

Старые долги

Сведения о задолженности (или переплате) по пенсионным взносам, возникшей у предпринимателя перед фондом по состоянию на 31 декабря 2009 г., приводятся в разд. 5.

По строке 510 пишется остаток суммы задолженности (переплаты) по взносам на 1 января 2010 г. В 2010 г. показатель в эту строку переносится из итоговой строки задолженности Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) за 2009 г.

В строке 520 указывается сумма взносов, уплаченных в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

Если по состоянию на 31 декабря 2009 г. задолженность или переплата по страховым взносам отсутствует, то в таблице разд. 5 нужно поставить прочерки.

Титульный лист

На титульном листе указывается номер корректировки, код отчетного периода ("12") и календарный год, за который составляется расчет, - 2010. Ф.И.О. коммерсанта вписываются полностью, без сокращений. Ниже указывается регистрационный номер ИП в фонде обязательного медицинского страхования, ИНН, ОГРНИП, коды ОКАТО и ОКВЭД. В поле "Адрес регистрации" пишется адрес места жительства предпринимателя.

"Количество застрахованных лиц" указывает на количество лиц, за которых представляются сведения. Показатель "Среднесписочная численность" заполняется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278.

Показатель "Код тарифа" зависит от плательщика взносов: "01" вписывают ИП, уплачивающие взносы по основному тарифу (26 процентов), "02" - коммерсанты, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, "04" - плательщики ЕСХН, "05" - бизнесмены, применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа (за исключением пониженного тарифа в отношении инвалидов), то в ячейках проставляется "00".

Если достоверность и полноту сведений подтверждает индивидуальный предприниматель, то в соответствующем поле титульного листа проставляется код "01", полностью пишутся фамилия, имя и отчество ИП, указывается дата подписания расчета, ставится подпись и печать (при наличии). Когда достоверность и полноту сведений подтверждает представитель плательщика, то проставляется код "02", фамилия, имя отчество (название организации) представителя полностью, подпись, дата подписания, вид документа, подтверждающего полномочия представителя.

После заполнения расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.". В верхней части каждой страницы расчета указывается регистрационный номер индивидуального предпринимателя, который был ему присвоен в территориальном органе Пенсионного фонда по месту постановки на учет.

О.Курбангалеева

К. э. н.,

генеральный директор

ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса"