Мудрый Экономист

Заполняем форму-4 ФСС РФ. Годовой отчет

"Современный предприниматель", 2010, N 12

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам составляется по форме-4 ФСС РФ, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н. Бланк предназначен для отчетности по двум видам страховых взносов:

Расчет по страховым взносам представляют предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам. Если коммерсант принимает сотрудников только по гражданско-правовым договорам, то отчет 4-ФСС РФ нужно представить, если данные договоры предусматривают уплату коммерсантом взносов по страхованию от несчастных случаев (ст. ст. 3, 6, 17 Закона N 125-ФЗ), в таком случае вы будете заполнять форму 4-ФСС РФ только в части уплаты взносов на "травматизм".

Годовой расчет по страховым взносам необходимо сдать до 15 января 2011 г., то есть последний приемный день - 14 января.

Представить расчет можно в бумажном виде (лично, через представителя или по почте) или по каналам электронной связи. Для подготовки расчета удобно использовать электронный портал ФСС. После регистрации на нем можно заполнить форму-4 ФСС РФ и проверить правильность ее составления в автоматическом режиме.

Общие правила заполнения

В форме заполняются все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо сведений в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Ведомость составляется нарастающим итогом с начала года, данные указываются в рублях и копейках.

Расчет подписывается предпринимателем с указанием фамилии, имени, отчества и заверяется печатью (при наличии). Отчет составляется в двух экземплярах: первый остается в соцстрахе, второй (с отметкой фонда) возвращается коммерсанту.

Титульный лист расчета содержит основные данные о страхователе. В адресной части указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, его регистрационный номер (код страхователя, указанный в извещении, которое выдается при регистрации в фонде).

В поле "Код подчиненности", состоящем из пяти ячеек, вписывается код отделения соцстраха. Коммерсанты подают расчет по форме-4 ФСС РФ в территориальное отделение ФСС по месту жительства.

Ведомость 4-ФСС РФ разбита на 3 раздела. Раздел I (таблицы 1 - 4, 8) предназначен для фирм и ИП, работающих на общей системе налогообложения. Здесь отражаются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Раздел II (таблицы 5 - 7) заполняют страхователи, применяющие специальные режимы. Раздел III (таблицы 9 - 13) предназначен для расчета по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев. Если коммерсант совмещает обычный и специальный режимы, он должен вести раздельный учет и заполнять разд. I и II. Раздел III заполняют все.

Общий режим налогообложения

В разд. I перед таблицей 1 указывается шифр, определяющий категорию плательщика: 041, 051, 061 или 071. Ниже пишется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин и работающих инвалидов. Величина определяется в соответствии с Указаниями по заполнению статистических форм, утвержденными Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278.

Таблица 1 состоит из двух частей. В первой - информация о начисленных взносах и средствах, полученных из фонда. Во второй - данные о расходах на обязательное социальное страхование работников. По строке 1 указывается задолженность по уплате страховых взносов в фонд на начало года. В отчетах за 2010 г. в этой строке ставится прочерк. По строке 2 отражается сумма страховых взносов, начисленная за отчетный период, с разбивкой по месяцам четвертого квартала. Рассмотрим заполнение отдельных показателей на примере.

Предположим, у предпринимателя на общем режиме по трудовому договору работают 2 сотрудника с окладами 20 000 руб. Взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются по ставке 2,9 процента. Вид деятельности ИП относится к третьему классу профессионального риска, и взносы по травматизму начисляются по ставке 0,4 процента. В третьем квартале был оплачен больничный лист одному сотруднику в сумме 16 230 руб. Данные за 2010 г. о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий и страховых взносов представлены в таблице 1.

Таблица 1. Данные о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий и взносов

     Вид начислений    
 Октябрь 
  Ноябрь 
  Декабрь  
 Всего за 2010 г.
           1           
    2    
    3    
     4     
        5        
Заработная плата (ФОТ) 
40 000,00
40 000,00
 40 000,00 
    430 165,00   
Страховые взносы (2,9%)
 1 160,00
 1 160,00
  1 160,00 
     12 474,79   
Пособия                
     0,00
     0,00
      0,00 
     16 230,00   
Страховые взносы (0,4%)
   160   
   160   
    160    
      1 720,66   

На 1 октября у ИП начислено взносов 8994,79 руб. За каждый месяц IV квартала начислялось по 1160 руб. Эти данные отражаются в графе 1 таблицы 1, а общая сумма 12 474,76 руб. (8994,79 + 1160 + 1160 + 1160) - в графе 3.

Сумма взносов, начисленных по результатам выездных и камеральных проверок, отражается по строке 3 с разбивкой "На начало квартала" и "За отчетный квартал (месяцы)". Взносы, доначисленные за прошлые годы, пишутся по строке 4. В отчете за 2010 г. в этой строке будет прочерк, она заполняется начиная с 2011 г. Если какие-то суммы не будут подтверждены документами (например, нет больничного листа в обоснование выданного пособия), то контролеры потребуют вернуть неподтвержденную величину. Она показывается по строке 5.

Когда у бизнесмена выданные пособия превышают начисленные взносы, он может обратиться в фонд за возмещением разницы. Полученные от соцстраха суммы попадут в строку 6. Если бизнесмен переплатил взносы, то за возвратом он обращается в фонд. Если будет принято положительное решение, излишне перечисленные суммы указываются по строке 7 независимо от того, возвращены они на расчетный счет ИП или зачтены в счет погашения его задолженности по пеням и штрафам.

В нашем случае по строкам 3, 4, 5, 6 и 7 будут прочерки, так как в 2010 г. не было сумм, подлежащих отражению по этим строкам. В строке 8 подводится итог: сумма строк 1 - 7. Эта строка равна 12 474,79 руб.

Показатели в строках 12 - 14 указывают на наличие переплаты в фонд на начало года. Здесь пишутся данные на 1 января отчетного года, и сведения в этих строках не меняются в течение всего года. В отчете за 2010 г. в этих строках будут прочерки.

По строке 15 показываются выплаты работникам, которые компенсируются соцстрахом: на начало IV квартала (1 октября) и с разбивкой по месяцам (октябрь, ноябрь, декабрь). Данные берутся из строки 16 графы 4 таблицы 2. У нас в примере коммерсант выплачивал пособие в III квартале, иных выплат в течение года не было, значит, выданная сумма - 16 230,00 руб. пишется в графе 3 (общая сумма) и в графе 1 в поле "На начало квартала", в остальных строчках будут прочерки.

В строку 16 попадут перечисленные в соцстрах суммы. Здесь опять идет разбивка: на начало IV квартала и по месяцам. Отражаются уплаченные суммы, что должно подтверждаться платежками. Здесь же записываются даты и номера платежных поручений и соответствующие им суммы. В примере коммерсант на начало квартала из начисленных сумм фактически уплатил 7834,79 руб. В IV квартале перечислено 4640 руб., из них в октябре 2320 руб. (взносы за сентябрь и октябрь), в ноябре и декабре по 1160 руб.

По строке 17 "Списано" отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с решением ФСС, принимаемым на основании Постановления Правительства РФ от 17 октября 2009 г. N 820, или иными нормативными актами, принимаемыми в отношении недоимки. По строке 18 суммируются показатели строк 12, 15 - 17. В примере величина будет равна 28 704,79 руб.

Последними в таблице заполняются строки 9 - 11 и 19 - 20. По строке 9 или 19 отражается задолженность фонда перед страхователем или страхователя перед фондом на конец отчетного периода соответственно. Если величина по строке 18 больше строки 8, разница указывается в строке 9. Она покажет задолженность фонда перед бизнесменом на конец отчетного периода. Из нее по строке 10 выделяется задолженность из-за превышения расходов по соцстрахованию, по строке 11 - переплата взносов.

В нашем примере эта сумма равна 16 230 руб. (28 704,79 - 12 474,79), то есть фонд должен страхователю, и эта сумма отражается в строке 9. Эта сумма образовалась в результате выплат на цели обязательного социального страхования, поэтому сумма вписывается также в строку 10. Когда значение в строке 8 больше, чем в строке 18, разница указывается в строке 19. Это будет долг бизнесмена перед соцстрахом.

Таблица 2. Таблица 1 ведомости 4-ФСС РФ "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (фрагмент)

--------------------------------T-----T---------¬--------------------------------T-----T---------¬
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Сумма ¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦строк¦ ¦¦ ¦строк¦ ¦
+-------------------------------+-----+---------++-------------------------------+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-------------------------------+-----+---------++-------------------------------+-----+---------+
¦Задолженность за страхователем ¦ ¦ ¦¦Задолженность за ¦ ¦ ¦
¦на начало расчетного периода ¦ 1 ¦ - ¦¦территориальным органом Фонда ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-----+---------+¦на начало расчетного периода ¦ 12 ¦ - ¦
¦Начислено страховых взносов ¦ ¦ ¦+-----T-------------------------+-----+---------+
+-----------T-------------------+ ¦ ¦¦в том¦за счет превышения ¦ ¦ ¦
¦на начало ¦ ¦ ¦ ¦¦числе¦расходов ¦ 13 ¦ - ¦
¦квартала ¦ 8 994,79 ¦ ¦ ¦¦ +-------------------------+-----+---------+
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦ ¦за счет переплаты ¦ ¦ ¦
¦за отчетный¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦страховых взносов ¦ 14 ¦ - ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦+-----+-------------------------+-----+---------+
¦(месяцы) ¦ 3 480,00 ¦ ¦ ¦¦Расходы на цели обязательного ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦социального страхования ¦ ¦ ¦
¦ октябрь ¦ 1 160,00 ¦ ¦ ¦+-------------------T-----------+ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦на начало квартала ¦ 16 230,00 ¦ ¦ ¦
¦ ноябрь ¦ 1 160,00 ¦ ¦ ¦+-------------------+-----------+ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦за отчетный квартал¦ ¦ ¦ ¦
¦ декабрь ¦ 1 160,00 ¦ 2 ¦12 474,79¦¦(месяцы) ¦ - ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------------+-----+---------++-------------------+-----------+ ¦ ¦
¦Начислено страховых взносов по ¦ ¦ ¦¦октябрь ¦ - ¦ ¦ ¦
¦актам проверок ¦ ¦ ¦+-------------------+-----------+ ¦ ¦
+-----------T-------------------+ ¦ ¦¦ноябрь ¦ - ¦ ¦ ¦
¦на начало ¦ ¦ ¦ ¦+-------------------+-----------+ ¦ ¦
¦квартала ¦ - ¦ ¦ ¦¦декабрь ¦ - ¦ 15 ¦16 230,00¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦+-------------------+-----------+-----+---------+
¦за отчетный¦ ¦ ¦ ¦¦Перечислены страховые взносы ¦ ¦ ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦+-------------------T-----------+ ¦ ¦
¦(месяцы) ¦ - ¦ ¦ ¦¦на начало квартала ¦ 7 834,79 ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦+-------------------+-----------+ ¦ ¦
¦ октябрь ¦ - ¦ ¦ ¦¦за отчетный квартал¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦(месяцы) ¦ 4 640,00 ¦ ¦ ¦
¦ ноябрь ¦ - ¦ ¦ ¦+-------------------+-----------+ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦дата, N ¦ ¦ ¦ ¦
¦ декабрь ¦ - ¦ ¦ ¦¦платежного ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+-------------------+ ¦ ¦¦поручения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 3 ¦ - ¦+-------------------+-----------+ ¦ ¦
+-----------+-------------------+-----+---------+¦октябрь ¦ 2 320,00 ¦ ¦ ¦
¦Начислено страховых взносов ¦ ¦ ¦+--------T----------+-----------+ ¦ ¦
¦страхователем за прошлые годы ¦ 4 ¦ - ¦¦ноябрь ¦ ¦ 1 160,00 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+-----+---------++--------+----------+-----------+ ¦ ¦
¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦декабрь ¦ ¦ 1 160,00 ¦ 16 ¦12 474,79¦
+-------------------------------+-----+---------++--------+----------+-----------+-----+---------+
¦Всего (строк. 1 - 7) ¦ 8 ¦12 474,79¦¦Списано ¦ 17 ¦ - ¦
+-------------------------------+-----+---------++-------------------------------+-----+---------+
¦Задолженность за ¦ ¦ ¦¦Всего (стр. 12, 15, 16, 17) ¦ 18 ¦28 704,79¦
¦территориальным органом Фонда ¦ ¦ ¦+-------------------------------+-----+---------+
¦на конец отчетного (расчетного)¦ ¦ ¦¦Задолженность за страхователем ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ 9 ¦16 230,00¦¦на конец отчетного (расчетного)¦ ¦ ¦
+-----T-------------------------+-----+---------+¦периода ¦ 19 ¦ - ¦
¦в том¦за счет превышения ¦ ¦ ¦+-------------------------------+-----+---------+
¦числе¦расходов ¦ 10 ¦16 230,00¦¦в том числе недоимка ¦ 20 ¦ - ¦
¦ +-------------------------+-----+---------+L-------------------------------+-----+----------
¦ ¦за счет переплаты ¦ ¦ ¦
¦ ¦страховых взносов ¦ 11 ¦ - ¦
L-----+-------------------------+-----+----------

В таблице 2 обобщаются расходы по обязательному страхованию. Здесь расшифровываем показатель строки 15 таблицы 1 разд. I.

Таблица 3. Таблица 2 расчетной ведомости 4-ФСС РФ "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (фрагмент)

------------------------------T-----T-----------T-------------------------¬
¦ Наименование статей ¦ Код ¦Количество ¦ Расходы ¦
¦ ¦строк¦ дней, +---------T---------------+
¦ ¦ ¦ выплат, ¦ всего ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ пособий ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦ ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦По временной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нетрудоспособности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(число случаев -------------)¦ 1 ¦ 15 ¦16 230,00¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ по внешнему ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ совместительству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (число случаев ----------)¦ 2 ¦ - ¦ - ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦По беременности и родам ¦ 3 ¦ - ¦ - ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ по внешнему ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ совместительству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (число случаев ----------)¦ 4 ¦ - ¦ - ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦Единовременное пособие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦женщинам, вставшим на учет в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦медицинских учреждениях в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ранние сроки беременности ¦ 5 ¦ - ¦ - ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦Единовременное пособие при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рождении ребенка ¦ 6 ¦ - ¦ - ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦Ежемесячное пособие по уходу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за ребенком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(количество получателей ---),¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦всего (стр. 8, 11) ¦ 7 ¦ - ¦ - ¦ ¦
¦ +-----+-----------+---------+---------------+
¦ из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по основному месту работы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(количество получателей ----)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работающим гражданам, из них:¦ 8 ¦ - ¦ - ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦... ¦ ... ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----+-----------+---------+---------------+
¦ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 6, 7, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14, 15) ¦ 16 ¦ - ¦16 230,00¦ ¦
L-----------------------------+-----+-----------+---------+----------------

В графе 3 по строкам 1 - 4, 14 указывается количество оплаченных дней, по строкам 7 - 13 - число произведенных выплат, по строкам 5, 6, 15 - количество пособий. В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет начисляемых взносов.

По строке 1 в графе 1 указывается число пособий, выданных за прошедший год, оно будет соответствовать количеству больничных листов, полученных от работников. В графе 3 указывается число календарных дней, за которые выплачивалось пособие. Обратите внимание, отражаются только дни, которые оплачивает фонд. Согласно ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ первые 2 дня болезни оплачивает коммерсант из собственных средств. С 3-го дня пособие выдается за счет средств фонда. Это правило касается только бизнесменов на обычном режиме. В строке 2 указываются такие же данные, но по совместителям.

Далее следует информация о пособиях по беременности и родам, пособиям женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособиям при рождении ребенка и по уходу за ребенком. Итог подводится в строке 16, где показывается сумма строк 1, 3, 5 - 7, 14, 15.

В таблице 2 мы указываем сумму пособия по временной нетрудоспособности 16 230 руб. по строке 1 в графе 4. В графе 1 пишется 1, в графе 3 - количество оплаченных дней болезни за счет средств соцстраха - 15. В строку 16 вписывается общая сумма - 16 230 руб.

В таблице 3 рассчитывается база для начисления страховых взносов. Здесь пишется общая сумма выплат, начисленных в пользу физлиц (графа 3). Сумма выплат, с которых не начисляются взносы (ст. 9 Закона N 212-ФЗ) попадет в графу 4. Далее указывается сумма выплат физлицам, являющимся инвалидами I, II, III групп (графа 5), и суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов (графа 6). В 2010 г. лимит составляет 415 тыс. руб.

Итог подводится в графе 7: из показателя по графе 3 вычитаются значения, указанные в графах 4 - 6. По строкам таблицы идет разбивка сумм: общая величина с начала года нарастающим итогом (строка 1), за последние три месяца отчетного периода, то есть за IV квартал (строка 2) и разбивка по месяцам последнего квартала (строки 3 - 5).

В таблице 4 отражаются штрафы и пени, начисленные и уплаченные коммерсантом в соответствии с требованиями фонда об уплате недоимки по взносам, пеней, штрафов. В таблице 4 у нас идут прочерки, так как пени и штрафы по страховым взносам в 2010 г. не начислялись.

Таблица 8, хотя и расположена в разд. II, относится она к разд. I. В ней приводится расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета.

По строкам 1 - 6 указаны виды пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение. По графам 6 - 20 указаны категории застрахованных лиц (Чернобыльская АЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон и др.). В графах 18 - 20 отражаются выплаты пособий, связанные с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов (ст. ст. 3, 17 Закона N 255-ФЗ). По каждой категории лиц указывается: число получателей пособий, количество дней выплаты и суммы, выплаченные за счет средств бюджета.

Показатели в таблице 8 должны соответствовать показателям в графе 5 таблицы 2.

Специальный режим

Коммерсанты, работающие на спецрежимах, разд. I не заполняют, для них предназначен разд. II. Здесь перед таблицей пишется шифр режима: 011 (УСН), 021 (ЕНВД), 032 (ЕСХН).

В таблице 5 отражается среднесписочная численность работающих (в том числе женщин) и выплаты работникам. Обратите внимание: доходы работников показываются по мере их начисления, а не фактической выдачи денег. Кассовый метод, применяемый спецрежимниками, в данном случае не работает, так как база для начисления взносов формируется при начислении вознаграждения в пользу работника, а не выплаты средств (ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Воспользуемся данными примера, но предположим, что ИП работает на "упрощенке". В этом случае его отчет начинается с заполнения разд. II.

Таблица 4. Таблица 5 ведомости 4-ФСС РФ

---------------------------------------------T------T---------------------¬
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Всего ¦
¦ ¦строк ¦ с начала года ¦
+--------------------------------------------+------+---------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--------------------------------------------+------+---------------------+
¦Среднесписочная численность работающих ¦ ¦ ¦
¦(чел.) ¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------------------------------------+------+---------------------+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
¦женщин ¦ 2 ¦ - ¦
+--------------------------------------------+------+---------------------+
¦Выплаты в пользу работников ¦ 3 ¦ 430 165,00 ¦
L--------------------------------------------+------+----------------------

Таблица 6 предназначена для расчетов по обязательному социальному страхованию. В ней указываются суммы, полученные от фонда на банковский счет коммерсанта для обеспечения выплат сотрудникам (строка 1), выплаты бизнесмена за отчетный период нарастающим итогом (строка 4). Задолженность фонда на начало года показывается в строке 3, сумма остается неизменной весь год. Задолженность за фондом на конец отчетного периода отражается в строке 2.

Таблица 5. Таблица 6 расчетной ведомости 4-ФСС РФ "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

-----------------------T-----T---------¬ -----------------------T-----T---------¬
¦ Наименование ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Наименование ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ показателя ¦строк¦ ¦ ¦ показателя ¦строк¦ ¦
+----------------------+-----+---------+ +----------------------+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----------------------+-----+---------+ +----------------------+-----+---------+
¦Получено от ¦ ¦ ¦ ¦Задолженность за ¦ ¦ ¦
¦территориального ¦ ¦ ¦ ¦территориальным ¦ ¦ ¦
¦органа Фонда на ¦ ¦ ¦ ¦органом Фонда на ¦ ¦ ¦
¦банковский счет для ¦ ¦ ¦ ¦начало расчетного ¦ ¦ ¦
¦обеспечения выплат ¦ ¦ ¦ ¦периода ¦ 3 ¦ - ¦
¦на цели обязательного ¦ ¦ ¦ +----------------------+-----+---------+
¦социального ¦ ¦ ¦ ¦Расходы на цели ¦ ¦ ¦
¦страхования ¦ 1 ¦ - ¦ ¦обязательного ¦ ¦ ¦
+----------------------+-----+---------+ ¦социального ¦ ¦ ¦
¦Задолженность за ¦ ¦ ¦ ¦страхования ¦ 4 ¦16 230,00¦
¦территориальным ¦ ¦ ¦ +----------------------+-----+---------+
¦органом Фонда на конец¦ ¦ ¦ ¦Всего (стр. 3, 4) ¦ 5 ¦16 230,00¦
¦отчетного периода ¦ 2 ¦16 230,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-----+---------- L----------------------+-----+----------

Таблица 7 аналогична таблице 2. В ней показываются расходы по обязательному социальному страхованию, то есть расшифровывается показатель по строке 4 таблицы 6.

Отчетность по травматизму

Раздел III посвящен взносам на страхование от несчастных случаев. В таблице 9 приводятся данные о среднесписочной численности работающих, в том числе выделяют инвалидов и занятых на вредных производствах (графы 1 - 3). В графах 4 - 6 указывается сумма выплат в пользу работников. Здесь по строкам показывается сумма за отчетный период (календарный год) и приводится разбивка по месяцам за прошедший квартал (октябрь, ноябрь, декабрь). Отдельно выделяются суммы, на которые взносы не начисляются (графа 5). Они указаны в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Это, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Таблица 6. Таблица 9 расчетной ведомости 4-ФСС РФ "Среднесписочная численность работающих, база для начисления страховых взносов" (фрагмент)

Среднесписочная
численность
работающих
(чел.)
  Выплаты в пользу работников   
     Размер      
страхового тарифа
в соответствии
с классом
профессионального
риска
(%)
 Скидка к 
страховому
тарифу
  Надбавка  
к страховому
тарифу
   Размер   
страхового
тарифа
с учетом
скидки
(надбавки)
(%)
(заполняется
с двумя
десятичными
знаками
после
запятой)
     на которые     
начисляются
страховые взносы
на которые 
не
начисляются
страховые
взносы
всего
  в том  
числе
        всего       
  1  
  2 - 3  
          4         
     6     
        7        
     8    
   9 - 10   
     11     
  2  
    -    
Всего               
за отчетный период
 16 230,00 
       0,40      
     -    
      -     
    0,40    
     400 000,00     
За отчетный квартал 
(месяцы)
октябрь   
20 000,00
ноябрь    
20 000,00
декабрь   
20 000,00

В графе 7 ставится размер страхового тарифа, величина которого зависит от класса профессионального риска деятельности бизнесмена. На 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 гг. страховые тарифы установлены Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 297-ФЗ.

Графы 8 - 10 посвящены скидкам и надбавкам к тарифам, которые определяются фондом для каждого бизнесмена отдельно. Отделение фонда выдает соответствующее уведомление. В графе 11 показывается итоговый тариф, с учетом скидок и надбавок. Итак, в нашем примере среднесписочная численность - 2 человека, инвалидов нет (в графах 2, 3 ставится прочерк). В графе 4 - сумма выплат, на которую начисляются взносы. В графе 6 - выданные суммы, которые исключаются из расчета. В нашем случае - это величина пособия (16 230 руб.). Обратите внимание, суммы берутся полностью, включая первые 2 дня, оплачиваемые работодателем.

Заполнение таблицы 10 похоже на оформление таблицы 1. Здесь отражаются данные о начисленных и перечисленных суммах взносов, о расходах за счет этих средств.

Таблица 7. Таблица 10 ведомости 4-ФСС РФ "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев..." (фрагмент)

--------------------------T-----T-------¬--------------------------T-----T-------¬
¦ Наименование показателя ¦ Код ¦ Сумма ¦¦ Наименование показателя ¦ Код ¦Сумма ¦
¦ ¦строк¦ ¦¦ ¦строк¦ ¦
+-------------------------+-----+-------++-------------------------+-----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-------------------------+-----+-------++-------------------------+-----+-------+
¦Задолженность за ¦ ¦ ¦¦Задолженность за ¦ ¦ ¦
¦страхователем на начало ¦ ¦ ¦¦территориальным органом ¦ ¦ ¦
¦расчетного периода ¦ 1 ¦ - ¦¦Фонда на начало ¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+-------+¦расчетного периода ¦ 9 ¦ - ¦
¦Начислено страховых ¦ ¦ ¦+-------------------------+-----+-------+
¦взносов ¦ ¦ ¦¦Расходы по обязательному ¦ ¦ ¦
+---------------T---------+ ¦ ¦¦социальному страхованию ¦ ¦ ¦
¦на начало ¦ ¦ ¦ ¦+-----------T-------------+ ¦ ¦
¦квартала ¦ 1240,66 ¦ ¦ ¦¦на начало ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+ ¦ ¦¦квартала ¦ - ¦ ¦ ¦
¦за отчетный квартал ¦ ¦ ¦+-----------+-------------+ ¦ ¦
¦(месяцы) 480,00 ¦ ¦ ¦¦за отчетный квартал ¦ ¦ ¦
+---------------T---------+ ¦ ¦¦(месяцы) - ¦ ¦ ¦
¦октябрь ¦ 160,00 ¦ ¦ ¦+-----------T-------------+ ¦ ¦
+---------------+---------+ ¦ ¦¦октябрь ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ноябрь ¦ 160,00 ¦ ¦ ¦+-----------+-------------+ ¦ ¦
+---------------+---------+ ¦ ¦¦ноябрь ¦ - ¦ ¦ ¦
¦декабрь ¦ 160,00 ¦ 2 ¦1720,66¦+-----------+-------------+ ¦ ¦
+---------------+---------+-----+-------+¦декабрь ¦ - ¦ 10 ¦ - ¦
¦Начислено взносов по ¦ ¦ ¦+-----------+-------------+-----+-------+
¦результатам проверок ¦ 3 ¦ - ¦¦Перечислено страхователем¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+-------++-----------T-------------+ ¦ ¦
¦Не принято к зачету ¦ ¦ ¦¦на начало ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов территориальным ¦ ¦ ¦¦квартала ¦ 1080,66¦ ¦ ¦
¦органом Фонда ¦ 4 ¦ - ¦+-----------+-------------+ ¦ ¦
+-------------------------+-----+-------+¦за отчетный квартал ¦ ¦ ¦
¦Начислено взносов ¦ ¦ ¦¦(месяцы) дата, N пл. ¦ ¦ ¦
¦страхователем за прошлые ¦ ¦ ¦¦поручения 160,00¦ ¦ ¦
¦годы ¦ 5 ¦ - ¦+-------T----------T------+ ¦ ¦
+-------------------------+-----+-------+¦октябрь¦пл. пор. ¦ ¦ ¦ ¦
¦Получено от ¦ ¦ ¦¦ ¦N 36 от ¦ ¦ ¦ ¦
¦территориального органа ¦ ¦ ¦¦ ¦08.10.2010¦160,00¦ ¦ ¦
¦Фонда на банковский счет ¦ 6 ¦ - ¦+-------+----------+------+ ¦ ¦
+-------------------------+-----+-------+¦ноябрь ¦пл. пор. ¦ ¦ ¦ ¦
¦Всего следует к платежу ¦ ¦ ¦¦ ¦N 49 от ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1 - 6) ¦ 7 ¦1720,66¦¦ ¦10.11.2010¦160,00¦ ¦ ¦
+-------------------------+-----+-------++-------+----------+------+ ¦ ¦
¦Задолженность за ¦ ¦ ¦¦декабрь¦пл. пор. ¦ ¦ ¦ ¦
¦территориальным органом ¦ ¦ ¦¦ ¦N 56 от ¦ ¦ ¦ ¦
¦Фонда на конец отчетного ¦ ¦ ¦¦ ¦10.12.2010¦160,00¦ 11 ¦1560,66¦
¦периода ¦ 8 ¦ - ¦+-------+----------+------+-----+-------+
L-------------------------+-----+--------¦Списано ¦ 12 ¦ - ¦
+-------------------------+-----+-------+
¦Всего (стр. 9 - 12) ¦ 13 ¦1560,66¦
+-------------------------+-----+-------+
¦Задолженность за ¦ ¦ ¦
¦страхователем на конец ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода ¦ 14 ¦ 160,00¦
+-------------------------+-----+-------+
¦в том числе недоимка ¦ 15 ¦ - ¦
L-------------------------+-----+--------

По строке 1 указывается задолженность ИП по взносам, показатель не меняется в течение всего года. По строке 2 отражается общая сумма начисленных взносов, в том числе с разбивкой на начало квартала и по месяцам. Строки 3 - 5 предназначены для отражения результатов проверки фондом. В строку 6 попадут суммы, перечисленные ФСС на счет бизнесмена. Итоговая строка 7 покажет величину взносов, которую предприниматель должен уплатить.

Далее указывается задолженность за фондом на начало года (строка 9), расходы коммерсанта по обязательному страхованию (строка 10), суммы перечисленных взносов с указанием дат и номеров платежек (строка 11), списанная сумма задолженности (строка 12). Строка 13 - итоговая, где обобщаются значения строк 9 - 12.

Если значение строки 13 больше значения строки 7, разница указывается в строке 8 - это задолженность фонда на конец года. Когда показатель строки 7 больше показателя строки 13, заполняется строка 14. Величина покажет долг коммерсанта перед соцстрахом.

Пример. Предприниматель на IV квартал начислил взносы в сумме 480 руб. Платеж за декабрь осуществлен 15 января 2011 г., а в декабре перечислены взносы за ноябрь. В нашем случае за страхователем будет числиться задолженность в фонд в сумме 160 руб. (1720,66 - 1560,66), величина показывается в строке 14, в строке 8 будет прочерк. Долг возник из-за того, что взносы за декабрь будут перечислены в январе.

Таблица 11, как и таблицы 2, 8, обобщает расходы, связанные со страхованием от несчастных случаев. Данные разделяются на группы: пособия в связи с несчастным случаем (строки 1 - 3), профессиональным заболеванием (строки 4 - 6), оплата отпусков на санаторное лечение (строки 7 - 8), финансирование мер по сокращению травматизма и профзаболеваний (строка 9). По графам указывается количество оплачиваемых дней и сумма.

В таблице 12 отражается сумма штрафов и пеней, начисленных фондом и уплаченных коммерсантом. Таблица 13 предназначена для учета несчастных случаев, где по видам событий, указывается численность пострадавших.

В.Кузнецова

Аудитор

ЗАО "Вече-Инвест"

О.Евграфов

Эксперт журнала

Персонифицированная отчетность по итогам года
 
Сведения о среднесписочной численности