Мудрый Экономист

Централизованное казначейство: систематизация финансового и управленческого учета

"Консультант", 2010, N 23

Финансовая успешность бизнеса напрямую зависит от эффективного управления денежными потоками предприятия, точности планирования и четкости контроля. Высшую степень контроля финансовых потоков обеспечивает централизованное казначейство. Как правильно организовать структуру казначейства? Всегда ли централизация эффективна? Какие риски и преимущества такой тип организации финансового управления может иметь для компании?

Из советского времени большинство российских предприятий унаследовали структуру управления финансами с двумя основными участниками: главным бухгалтером, подчиняющимся генеральному директору, и самим генеральным директором. В постсоветский период на рынке стало доминировать другое распределение должностных ролей: в компаниях появился финансовый директор, подчиняющийся напрямую генеральному директору и контролирующий работу не только финансового и планово-экономического отдела, но и бухгалтерию. Такое разделение финансового и бухгалтерского учета не случайно, ведь эти типы отнюдь не тождественны.

Увидеть яркую разницу данных, использующихся для составления регламентированной отчетности, и цифр, отражающих реальную картину финансового положения предприятия, поможет простой пример: в бухгалтерской отчетности стоимость имущественного комплекса предприятия, включающего земельный участок, - 10 млн руб., балансовая прибыль предприятия за год составляет 3 млн руб. Взяв эти показатели из бухгалтерской отчетности, мы видим успешный бизнес. Однако в действительности рыночная стоимость земельного участка составляет 300 млн руб. В управленческом учете должна быть отражена справедливая стоимость активов, таким образом, мы видим уже совсем другую картину.

Для принятия обоснованных управленческих решений компаниям необходимо получать информацию о реализации стратегии развития компании по всем направлениям менеджмента: финансовому, организационному, маркетинговому и т.д. Таким образом, финансовый учет может стать одной из важных составляющих современной модели управленческого учета. Отвечать за контроль реальных финансовых потоков должно корпоративное казначейство, которое хоть и берет начало из службы бухгалтерского учета, призвано выполнять совсем другие функции.

Типы организации казначейства

В зависимости от размера предприятия и его организационной структуры и принятой системы управления казначейство в компании может быть централизованным или его функции могут быть децентрализованны.

В последнем случае компания, состоящая из нескольких юридических лиц, позволяет юридическим лицам, развивающим различные направления, осуществлять платежи самостоятельно. Такой способ, конечно, более часто используется крупнейшими холдингами, в которых единая структура не может справляться с оперативным управлением финансами многочисленных филиалов и "дочек". В этом случае в каждой компании (или некоем субхолдинге) есть собственные финансовые службы, являющиеся центрами финансовой ответственности. При этом в сферу рассмотрения финансовой службы головной компании холдинга попадает принятие стратегических решений, например, о продаже или покупке компаний, инвестировании и т.д.

Другой вариант организации казначейства предполагает вертикальную структуру управления, в которой верхушкой является централизованная финансовая служба, которая не только формирует бюджеты и контролирует их исполнение, занимается стратегическим планированием, но и контролирует все платежи подчиненных компаний.

Мысль о необходимости создания централизованного казначейства, как правило, возникает при стремлении собственников к повышению инвестиционной привлекательности компании. Кроме того, введение централизованного казначейства благодаря возможности получения информации о движении финансовых средств по всей компании позволяет в конечном итоге управлять ресурсами более эффективно, а значит, и повышать прибыль организации.

Повышение эффективности финансового управления при организации централизованного казначейства может способствовать положительному пересмотру текущих кредитных рейтингов компаний, получению возможности рефинансирования, кредитования под приемлемый процент и использованию большей части генерируемого денежного потока.

Сферы ответственности казначейства

Среди основных функций, которые осуществляет централизованное корпоративное казначейство, можно выделить следующие зоны ответственности:

Внедрение централизованного казначейства

Не секрет, что управлять возможно только упорядоченной структурой - эффективно воздействовать на хаос просто невозможно. Поэтому первым фактором успешного внедрения централизованного казначейства является формализация бизнес-процессов, а также их прозрачность. Поэтому сегодня успешность управления во многом зависит от уровня информационных технологий, используемых компанией.

Применение современных информационных систем для автоматизации финансового управления не только служит цели оптимизации передачи и подготовки информации, но выполняет другую важную функцию. Если компания ранее не сталкивалась с проблемой построения казначейства и нуждается в проведении работы по выстраиванию новых финансовых и информационных взаимоотношений между подразделениями или филиалами компании, то программа может стать готовой основой для нового финансового порядка на предприятии. Например, в программе "БИТ: Казначейство и Бюджетирование" "зашит" опыт организации казначейства в компаниях - лидерах российского рынка.

Таким образом, внедрение программного продукта должно обеспечивать создание единого информационного пространства на предприятии или в холдинге, на всех уровнях которого применяются единые принципы построения управленческой отчетности и работы с документами. Это не только гарантирует порядок в процессе подготовки и движения документов, но и обеспечит возможность формировать достоверную и точную управленческую отчетность как в целом по предприятию, так и по его подразделениям, направлениям и т.д.

Внедрение программного продукта должно обеспечивать создание единого информационного пространства на предприятии.

На этапе запуска формируется не только порядок движения денежных средств и документов по организации, но и сам казначейский отдел, чьи функции и должностной состав могут закрепляться в положении о казначействе. Эффективное финансовое управление на основе точной информации.

Формализация бизнес-процессов и использование единых методик обработки данных позволяют топ-менеджменту и собственникам компании (если для них недостаточно получать внешнюю финансовую отчетность) получать точные данные для ведения управленческого учета. В состав управленческой финансовой отчетности могут входить как стандартные формы, например "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет о движении денежных средств", "Управленческий баланс" и "Коэффициентный анализ", так и специфические отчеты, учитывающие особенности конкретного бизнеса. Наличие эффективно построенного управленческого учета дает возможность менеджменту своевременно принимать решения, направленные на достижение стратегических целей компании. Собственники компании могут объективно и своевременно принимать решения о дополнительном инвестировании в бизнес или о выходе из бизнеса.

В целом система формирования управленческой отчетности позволяет оперативно получать объективную информацию о ликвидности активов, стоимости запасов с точки зрения их потенциальной продажи, вероятности получения дебиторской задолженности, эффективности маркетинга, управления персоналом, логистики.

Централизованное казначейство - преимущества для компании

Введение централизованного казначейства позволяет обеспечить высокий уровень управляемости денежных потоков и гарантировать контроль расходов. Так как заявки проходят через казначейство и исполнитель по заявке является единственным ответственным за полноту и корректность внесения первичных данных, риск нецелевого расходования денежных средств заметно повышается, ведь руководство всегда сможет "найти концы" у любой операции.

Централизация финансового управления, повышающая прозрачность процессов, делает компанию более привлекательной для внешних инвесторов, которые могут вкладывать свои драгоценные средства не в "кота в мешке", а в компанию с понятными бизнес-процессами, готовую предоставлять достоверную финансовую отчетность.

Централизованное управление денежными средствами позволяет не только держать руку на финансовом пульсе предприятия в данный момент, но и осуществлять эффективное финансовое планирование. В частности, казначейство отвечает за исполнение платежного календаря и бюджета движения денежных средств.

Конечно, внедрение централизованного казначейства - это серьезный шаг, зачастую требующий серьезной перестройки бизнеса, что пугает многие компании. Но эффект от централизации во многих случаях оправдывает сложности и риски переходного периода, создавая надежный фундамент для дальнейшего развития предприятия и эффективного управления финансовыми ресурсами.

Процесс прохождения заявки для контроля платежей (из программы "БИТ: Казначейство и Бюджетирование")

Не записана ---------¬                                 -------------------¬
-¬-¬-¬-¬-- ¦ Запись +- -- -- -- -¬ ¦- Утверждение ФЦО.¦
L-L-L-L-L¬/ L--------- Черновик ¦- Утверждение ¦
¦/ ¦начальником ¦
-----------¬ --------------¬ Рабочая ¦бюджетного ¦
¦ Оплачена ¦ ¦Окончательный¦-¬-¬-¬-¬-- ¦отдела. ¦
¦(отменена)¦ ¦ вариант ¦L-L-L-L-L¬/ ¦- Утверждение ¦
L----------- L-------------- ¦начальником ¦
/ ¦казначейства. ¦
/ ¦- Утверждение ¦
¬ - ¦финансовым ¦
L--- ¦директором ¦
---¬ L---------T---------
L---
---¬ ¦
L--- Утверждена
-------------------------------¬ ¦
¦Система по факту привязки ¦
¦платежного поручения ¦ К оплате ---------------¬ ¦
¦определяет полноту фактических¦ /L¬-¬-¬-¬-¬ ¦Введен хотя бы¦
¦платежей по заявке и состояние¦ --L-L-L-L- ¦ один документ¦<-- -
¦оплаты: ¦ ¦ к оплате ¦
¦частичная оплата; ¦ L---------------
¦переплата; ¦
¦оплата ¦
L-------------------------------

А.Кощеев

Руководитель

Департамента проектов

компании "1С: Бухучет и Торговля"

(БИТ)

Расчетный метод исчисления налогов в свете постановления президиума ВАС РФ
 
Оптимальная структура финансирования: через тернии к звездам