Мудрый Экономист

Годовой отчет - по плану

"Расчет", 2010, N 12

Самый ответственный период в работе бухгалтера - подготовка годового отчета. Мы предлагаем вам алгоритм действий из книги "Годовой отчет - 2010" под редакцией Владимира Мещерякова.

Начинать подведение итогов работы организации за год нужно с инвентаризации. Мероприятие это трудоемкое и длительное, но ни один бухгалтер не сможет назвать его бесполезным. "Субботник" в компании необходим для того, чтобы узнать, что лишнее, а чего не хватает, и отразить текущее положение дел в документах. Также необходимо провести ревизию дебиторской и кредиторской задолженности и выяснить, какие долги есть у организации и какая сумма задолженности числится за компаниями, работающими с ней. Если по результатам инвентаризации комиссией выявлены суммы с истекшим сроком давности (три года), их списывают с баланса фирмы.

Порядка требуют и все документы: в течение года не всегда удается привести их в надлежащий вид. Проверьте полноту и достоверность указанных в бумагах сведений. Операции с контрагентом могут идти своим чередом, а договор мог затеряться на каком-то этапе; к концу года самое время проверить, все ли необходимые бумаги на месте и не "конфликтуют" ли указанные в них данные.

При подготовке отчета стоит помнить, что изменился порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете. Проще всего подправить ошибки, выявленные до окончания года - они сопровождаются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка. Возможна ситуация, когда периоды обнаружения неточности и ее возникновения не совпадают. В этом случае необходимо сделать записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь 2010 г.

                                   Старт
---------------T------------------T---------------¬
¦/ ¦ Инвентаризируем ¦ ¦/
------------+-----------¬ ¦ дебиторскую ¦ -------------+-----------¬
¦ Отражаем результаты ¦ ¦ и кредиторскую ¦ ¦ Проверяем полноту ¦
¦инвентаризации ОС, МПЗ,¦ ¦ задолженности, ¦ ¦ и правильность ¦
¦ наличных денежных ¦ ¦ списываем долги ¦ ¦ документов, ¦
¦ документов и пр. ¦ ¦ с истекшим сроком¦ ¦ непротиворечивость ¦
¦ ¦ ¦ исковой давности ¦ ¦указанных в них сведений¦
L-----------T------------ L------------------- L------------T------------
¦ -------------------------¬ ¦
L---------->¦ Проверяем бухгалтерские¦<------------
---------------+ и налоговые регистры +---------------¬
¦ ¦ на выявление возможных ¦ ¦
¦ ¦ ошибок ¦ ¦
¦/ L------------------------- ¦/
---------+-------¬ ----------+--------¬
¦ ¦ ¦ Анализируем ¦
¦ Исправляем ¦ ¦ итоговые сальдо ¦
¦ ошибки ¦ ------------------+ по счетам, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ исправляем ¦
¦ ¦ ¦ ¦технические ошибки¦
L--------T-------- ¦ L---------T---------
¦/ ¦ ¦/
--------+------¬ ¦ ---------+-------¬
¦ Выявляем ¦ ¦ ¦ Обобщаем ¦
¦ необходимость¦ ¦ ¦ информацию ¦
¦ сдачи ¦ ¦ ¦ о доходах ¦
¦ уточненных ¦<-------------------- ¦ физических лиц ¦
¦ расчетов ¦ ¦ в налоговых ¦
¦ за отчетные ¦ ¦ карточках ¦
¦ периоды ¦ ¦ за отчетный год¦
L------T-------- ---------------------------¬ L--------T--------
¦/ ¦ Рассчитываем налоги: ¦ ¦/
--------+-----------¬ ¦ - налог на имущество ¦ -------+------¬
¦ В необходимых ¦ ¦ организаций; ¦ ¦ Формируем ¦
¦ случаях исправляем¦ -->¦ - земельный налог; ¦ ¦ сведения ¦
¦ ошибки по налогам ¦ ¦ ¦- ЕНВД, УСН (в необходимых¦ ¦ о доходах ¦
¦ за отчетные ¦ ¦ ¦ случаях); ¦ ¦ физических ¦
¦ периоды, сдаем +-- ¦ - транспортный налог; ¦ ¦ лиц для ¦
¦ уточненные расчеты¦ ¦ - страховые взносы и пр. ¦ ¦представления¦
¦ по налогам ¦ L-------------T------------- ¦ в налоговый ¦
¦(страховым взносам)¦ ¦ ¦ орган ¦
L-------T------------ ¦ L--------------
¦/ ¦/
-------+-------¬ ----------+--------¬
¦ Рассчитываем ¦ ¦ Заполняем ¦
¦НДС. Заполняем+----------->¦ соответствующие ¦
¦ налоговую ¦ ¦ налоговые ¦
¦ декларацию ¦ ¦ декларации ¦
L------T-------- L-------------------
¦/
--------+--------¬ -----------------¬
¦Определяем сумму¦ ¦ Анализируем ¦ ------------------¬
¦ доходов от ¦ ---+ выявленные ¦<-------+ Проверяем, ¦
¦ обычных видов ¦ ¦ ¦ отклонения ¦ ¦ выполняются ли ¦
¦ деятельности ¦ ¦ ¦и находим ошибки¦ ¦ контрольные ¦
L-------T--------- ¦ L----------------- ¦соотношения между¦
¦ ¦/ ¦ зависимыми ¦
¦/ ---------+--------¬ -------------->¦ показателями ¦
--------+--------¬¦ Исправляем ¦ ¦ ¦ баланса и иных ¦
¦Определяем сумму¦¦ошибки в балансе ¦ ¦ ¦ форм ¦
¦ расходов от ¦¦ или иных ¦ ¦ L--------T---------
¦ обычных видов ¦¦формах отчетности¦ ¦ ¦/
¦ деятельности ¦L--------T--------- ¦ ---------+--------¬
L-------T--------- L---------¬ ¦ ¦ Передаем ¦
¦/ ¦/ ¦ ¦ бухгалтерскую ¦
--------+--------¬ -------+---+-----¬ ¦ отчетность, ¦
¦Определяем суммы¦ ¦ Заполняем ¦ ¦ налоговые ¦
¦ доходов и ¦ ¦ бухгалтерский +-¬ ¦ декларации ¦
¦ расходов от ¦ ¦ баланс ¦ ¦ ¦ на подпись ¦
¦ прочих видов ¦ L----------------- ¦ ¦ руководителю ¦
¦ деятельности ¦ --------------- L------------------
L-------T--------- ¦ --------------¬ --------------------¬
¦/ ¦ ¦ Заполняем ¦ ¦Формируем налоговые¦
--------+---------¬ L>¦ формы +->¦разницы (постоянные¦
¦ Формируем ¦ ¦бухгалтерской¦ ¦и отложенные активы¦
¦налоговые разницы¦ ¦ отчетности ¦ ¦ и обязательства) ¦
¦ (постоянные и ¦ L-------------- L----------T---------
¦отложенные активы¦ /¦
¦ и обязательства)¦ ---------------------------------
L-------T---------- ¦
¦/ -----------+---------¬ --------------------¬
--------+--------¬ ¦ Производим ¦ ¦Заполняем форму N 2¦
¦ Рассчитываем ¦ ¦ заключительные ¦ ¦ (Приложение N 2 ¦
¦ сумму налога +--->¦ записи отчетного +---->¦ к бухгалтерскому ¦
¦ на прибыль ¦ ¦ года (без обнуления¦ ¦ балансу) ¦
L----------------- ¦сальдо по счетам 90,¦ L---------T----------
¦ 91, 99) ¦ ¦/
L--------------------- ---------+-------¬
¦ Обнуляем сальдо¦
¦ по счетам 90, ¦
¦ 91, 99 ¦
L--------T--------
Финиш<-------------------

На схеме описана идеальная ситуация, когда у бухгалтера остается много времени в запасе. Если же его катастрофически не хватает, тогда, чтобы не припоздниться со сдачей отчетности, сразу после инвентаризации имущества и наведения порядка в документах стоит приступить к расчету НДС, чтобы не затянуть со сдачей соответствующей декларации в налоговую.

Ежегодно налоговики преподносят бухгалтерам сюрпризы, и приходится менять знакомый стиль работы. Так, в привычный для бухгалтера алгоритм действий стоит внести новый пункт - проверку контрольных соотношений между зависимыми показателями баланса и иных форм. Многие компании уже получили письма, в которых говорится о том или ином несоответствии в документах.

Не секрет, что за время подготовки годового отчета компания не стоит на месте - обязательно возникнет множество важных решений и преобразований, которые захочется отразить в документах. Но события, возникшие после отчетной даты, ни в балансе, ни в отчете о прибылях и убытках (это также касается других форм бухгалтерских документов прошедшего года) отражать не нужно. Они займут свое место в отчетности следующего года. Если же их роль велика в жизнедеятельности организации, их можно указать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Одна карта на троих
 
Исправление ошибок. ver. 2010