Мудрый Экономист

Как заполнить платежки по взносам во внебюджетные фонды

"Упрощенка", 2010, N 12

При заполнении реквизитов платежных документов на уплату налогов и сборов бухгалтеры всегда предельно аккуратны - крайне важно, чтобы платеж попал строго по месту назначения. И поскольку с 2011 г. компании и предприниматели на УСН, помимо привычных пенсионных, будут перечислять еще и новые взносы в ФСС и фонды ОМС, поможем правильно оформить платежные поручения на их уплату.

Начнем с определения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060, приведенной в Приложении 1 к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П. А в Приложении 4 к указанному документу раскрываются сведения, которые нужно отразить в том или ином поле платежного поручения. Порядок заполнения платежных поручений установлен Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и производящие выплаты физическим лицам, в 2011 г. будут уплачивать ежемесячно взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Индивидуальные предприниматели дополнительно перечисляют взносы, рассчитанные исходя из стоимости страхового года, в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Взносы в каждый внебюджетный фонд перечисляются отдельными платежными поручениями. Кроме того, по-прежнему необходимо заполнять два платежных поручения на уплату взносов в ПФР: одно - для страховой части трудовой пенсии, другое - для накопительной.

Обратите внимание: работодатели уплачивают взносы с доходов сотрудников в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля. А вот индивидуальные предприниматели, перечисляя взносы за себя, указывают суммы в рублях и копейках.

Примечание. О том, как исчисляются и в каком порядке уплачиваются новые взносы в 2011 г., рассказано на с. 15.

Напомним, что каждое поле платежного поручения имеет свой номер.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ Общие поля платежки - для уплаты любых видов взносов

Речь пойдет о реквизитах, которые заполняются одинаково независимо от того, в какой внебюджетный фонд уплачиваются взносы. Это информация о платежном поручении, сумме платежа, самом плательщике и его банковских реквизитах.

Примечание. Общероссийский классификатор управленческой документации утвержден Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299.

Итак, в поле 62 указывается дата поступления платежного поручения в банк, а в поле 71 - дата списания денежных средств со счета плательщика. Эти поля заполняет сотрудник банка. В поле 2 зафиксирован номер формы по ОКУД ОК 011-93.

В поле 3 заносят номер, а в поле 4 - дату платежного поручения.

В поле 5 записывают вид платежа. Если платеж направляется по почте или телеграфу, в поле проставляют соответственно "почтой" или "телеграфом". При электронных расчетах следует написать "электронно", а при срочных платежах - "срочно". В других случаях поле 5 не заполняется.

В поле 6 вписывают с начала строки с заглавной буквы сумму платежа прописью. Правда, копейки приводятся цифрами. При этом слова "рубли" и "копейки" не сокращают. В поле 7 вносят сумму платежа цифрами, отделив рубли от копеек знаком "-".

Примечание. Обратите внимание: если копейки отсутствуют, в поле 6 они не указываются, в поле 7 после суммы в рублях ставится знак "=" без нулей.

Поле 8 предназначено для наименования плательщика. Индивидуальные предприниматели указывают фамилию, имя и отчество, а в скобках - ИП. В поле 60 фиксируют ИНН, а в поле 102 - КПП. У индивидуальных предпринимателей нет КПП, поэтому в поле 102 у них должен стоять 0.

В поле 9 проставляют номер расчетного счета плательщика, в поле 10 - наименование банка плательщика, в поле 11 - БИК, а в поле 12 - номер корреспондентского счета.

В поле 18 заносят шифр операции. Для платежных поручений это 01. Поля 19, 20, 22 ("Срок платежа", "Назначение платежа кодовое" и "Код") не заполняются до соответствующих указаний Банка России. Поле 23 является резервным и отведено для случаев, установленных нормативными актами Банка России.

В поле 21 обозначают очередность платежа, установленную в п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ, согласно которой платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования уплачиваются в третью очередь.

Сведения о получателе

В поле 13 записывают наименование банка получателя, в поле 14 - БИК, в поле 15 - номер корреспондентского счета, а в поле 17 - номер расчетного счета. Обычно страховые взносы перечисляются на расчетный счет, открытый в отделении Банка России. В этом случае поле 15 останется пустым.

Поле 16 отведено для наименования получателя. Страховые взносы на ОПС и ОМС перечисляются УФК для передачи в отделение ПФР, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в отделение ФСС. В поле 61 заносят ИНН, в поле 103 - КПП получателя. По пенсионным взносам и взносам на ОМС это ИНН и КПП соответствующего территориального органа ПФР, а по взносам на обязательное социальное страхование - ИНН и КПП соответствующего подразделения ФСС.

Информация, определяющая принадлежность платежа

Перейдем к самой важной части статьи. По реквизитам, которые заносятся в поля, рассматриваемые ниже, контролирующие органы распознают, какой именно платеж перечислен в бюджет.

Статус плательщика

Поле 101 заполняется, если перечисляются налоги, взносы или сборы. Здесь приводится код, характеризующий статус плательщика. Каким именно кодом следует обозначить статус организации при уплате взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование? Пенсионный фонд РФ в Письме от 29.01.2010 N 30-18/871 предоставил право решать данный вопрос компаниям самостоятельно, отметив, что они по своему усмотрению могут использовать либо код 01 "Налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо", либо код 14 "Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам".

У Фонда социального страхования РФ на этот счет оказалось иное мнение. Так, ФСС сообщил, что при уплате взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организации в поле 101 платежного поручения должны ставить код 08 "Плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему РФ" (Письмо от 15.01.2010 N 02-13/08-13157).

Что касается предпринимателей, то они при уплате взносов, определяемых исходя из стоимости страхового года, проставляют код 09 "Налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель" (Письмо ПФР от 08.12.2009 N 30/187).

На наш взгляд, позиция Пенсионного фонда РФ сомнительна. Дело в том, что коды 01 и 09 идентифицируют налогоплательщиков. При перечислении страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели выступают в качестве плательщиков взносов. Код 14 также не предназначен для плательщиков взносов. Его использовали при уплате ЕСН, который с 2010 г. отменен. Тем не менее спорить в данном вопросе ни с ПФР, ни с ФСС смысла не имеет. Мы советуем при заполнении платежных поручений руководствоваться разъяснениями того фонда, который администрирует перечисление взносов. Иными словами, если это пенсионные взносы или взносы на ОМС, то в поле 101 организации заносят код 01, а индивидуальные предприниматели - 09. Если же речь идет о взносах на обязательное социальное страхование, то нужно ставить код 08. Сомневающиеся могут на всякий случай обратиться в территориальные подразделения ПФР и ФСС, в которых они зарегистрированы в качестве страхователя, и уточнить данный вопрос там.

Код бюджетной классификации

КБК ставят в поле 104. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н. Этим документом определены коды, которые следует отражать в поле 104 при уплате страховых взносов. Мы их привели в табл. 1.

Примечание. На 2011 г. планируются некоторые изменения в КБК.

Следите за информацией на сайте www.26-2.ru!

Таблица 1. КБК для уплаты страховых взносов

             Код            
Вид платежа
           Вид взносов          
392 1 02 02010 06 1000 160  
Страховые  
взносы
На ОПС, зачисляемые в ПФР       
на выплату страховой части
трудовой пенсии
392 1 02 02010 06 2000 160  
Пени       
392 1 02 02010 06 3000 160  
Штрафы     
392 1 02 02020 06 1000 160  
Страховые  
взносы
На ОПС, зачисляемые в ПФР       
на выплату накопительной части
трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 2000 160  
Пени       
392 1 02 02020 06 3000 160  
Штрафы     
392 1 02 02100 06 1000 160  
Страховые  
взносы
На ОПС в размере, определяемом  
исходя из стоимости страхового
года, зачисляемые в ПФР
на выплату страховой части
трудовой пенсии
392 1 02 02100 06 2000 160  
Пени       
392 1 02 02100 06 3000 160  
Штрафы     
392 1 02 02110 06 1000 160  
Страховые  
взносы
На ОПС в размере, определяемом  
исходя из стоимости страхового
года, зачисляемые в ПФР
на выплату накопительной части
трудовой пенсии
392 1 02 02110 06 2000 160  
Пени       
392 1 02 02110 06 3000 160  
Штрафы     
393 1 02 02090 07 1000 160  
Страховые  
взносы
На обязательное социальное      
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи
с материнством
393 1 02 02090 07 2000 160  
Пени       
393 1 02 02090 07 3000 160  
Штрафы     
392 1 02 02100 08 1000 160  
Страховые  
взносы
На обязательное медицинское     
страхование в бюджет
Федерального фонда ОМС
392 1 02 02100 08 2000 160  
Пени       
392 1 02 02100 08 3000 160  
Штрафы     
392 1 02 02110 09 1000 160  
Страховые  
взносы
На обязательное медицинское     
страхование в бюджеты
территориальных фондов ОМС
392 1 02 02110 09 2000 160  
Пени       
392 1 02 02110 09 3000 160  
Штрафы     

На заметку. Из каких цифр состоит КБК

Структура 20-значного кода классификации доходов бюджетов представлена в виде четырех составных частей:

  1. первые три знака - номер, присвоенный главному администратору доходов бюджета (например, у ПФР код 392, а у ФСС РФ - 393);
  2. знаки с четвертого по тринадцатый - вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);
  3. знаки с четырнадцатого по семнадцатый - подвид доходов (1000 - основная сумма налога, сбора или взноса, 2000 - пени и проценты, 3000 - штрафные санкции);
  4. знаки с восемнадцатого по двадцатый - классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (в частности, страховым взносам на обязательное социальное страхование присвоен код 160).

Налоговый период

Показатель налогового периода заносится в поле 107. Запись в данном поле делается, если перечисляются платежи текущего года или в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от контролирующего органа. Показатель поля 107 используется для отражения периодичности уплаты налога, сбора и взноса или конкретной даты их уплаты.

Показатель налогового периода имеет десять знаков, восемь из которых являются символами, а два - разделительными точками.

Первые два знака показателя указывают на периодичность уплаты налога (сбора) или взноса:

МС - месячные платежи;

КВ - квартальные платежи;

ПЛ - полугодовые платежи;

ГД - годовые платежи.

На месте четвертого и пятого знаков для месячных платежей проставляют номер месяца (от 01 до 12) отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (01 или 02). При уплате налога или взноса один раз в год эти знаки соответствуют нулям.

Седьмой - десятый знаки предназначены для указания года, за который производится уплата налога или взноса.

Третий и шестой знаки показателя занимает разделительная точка.

Страховые взносы с выплат физическим лицам уплачиваются ежемесячно, поэтому в поле 107 будет стоять МС, номер месяца и год. Индивидуальные предприниматели за себя перечисляют годовые взносы, поэтому они указывают ГД, 00 и год. Приведем пример. Если организация заполняет платежное поручение на уплату взносов за январь 2011 г., в поле 107 нужно записать МС.01.2011. А если индивидуальный предприниматель перечисляет за 2011 г. страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года, в этом поле ставится ГД.00.2011.

Иные сведения

В поле 105 проставляют код ОКАТО, на территории которого перечисляются взносы. Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. Значение кода можно узнать из информационного письма, выдаваемого территориальным органом статистики.

В поле 106 раскрывается основание платежа. Внесение платежей текущего года обозначается двумя заглавными буквами ТП.

Поле 108 платежного поручения отведено для номера документа. Если перечисляется платеж текущего года, в этом поле ставят 0.

Примечание. Как заполнить поле 108 платежного поручения, если перечисляется не текущий платеж, рассказано в статье "Заполняем налоговое платежное поручение" // Упрощенка, 2009, N 7.

В поле 109 указывают номер документа в формате ДД.ММ.ГГГГ. Для платежей текущего года это дата подписания декларации (расчета) индивидуальным предпринимателем или уполномоченным лицом организации.

В поле 110 заносится тип платежа, который обозначается двухбуквенным кодом. При уплате страховых взносов в этом поле нужно поставить код ВЗ.

В поле 24 поясняют назначение платежа (табл. 2 на с. 50).

Таблица 2. Виды записей в поле 24 платежного поручения

      Вид взносов      
  Пример записи, которую нужно сделать в поле 24
Взносы на обязательное 
социальное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное      
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством.
Регистрационный номер в ФСС 7735091234
Взносы на ОПС,         
уплачиваемые с выплат
гражданам
Страховые взносы на ОПС, зачисляемые в бюджет    
ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Регистрационный номер в ПФР 087-207-123987
Страховые взносы на ОПС, зачисляемые в бюджет    
ПФР на выплату накопительной части трудовой
пенсии. Регистрационный номер в ПФР
087-207-123987
Взносы на ОПС,         
определяемые исходя
из стоимости страхового
года
Страховые взносы на ОПС, определяемые исходя     
из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР
на выплату страховой части трудовой пенсии.
Регистрационный номер в ПФР 087-203-567321
Страховые взносы на ОПС, определяемые исходя     
из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР
на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Регистрационный номер в ПФР 087-203-567321
Взносы на ОМС          
(для работодателей
и самозанятых лиц)
Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет    
ФФОМС. Регистрационный номер в ПФР
087-205-432789 (регистрационный номер в ФОМС
452430900766858)
Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет    
ТФОМС. Регистрационный номер в ПФР
087-205-432789 (регистрационный номер в ФОМС
452430900766858)

С 2011 г. организации и предприниматели, применяющие УСН, с выплат работникам будут платить взносы на ОМС и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Образцы заполнения платежных поручений на уплату этих взносов на с. 51, 52, 53.

Примечание. В 2011 г. работодатели с доходов сотрудников также продолжат перечислять пенсионные взносы, но по более высоким тарифам.

                                                         --------¬
¦0401060¦
______________________ ______________________ L--------
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
07.02.2011 -----¬
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 34 -------------- ----------------- ¦ 08 ¦
Дата Вид платежа L-----
Сумма ¦Три тысячи пятьсот сорок семь рублей
прописью¦
¦
--------+-------------T-------------------T--------T--------------------------
ИНН 7702754198 ¦КПП 770201001 ¦Сумма ¦3547=
----------------------+-------------------+ ¦
Общество с ограниченной ответственностью +--------+--------------------------
"Караван" ¦Сч. N ¦40702810000000000587
Плательщик ¦ ¦
------------------------------------------+--------+
ОАО "Мастер-Банк" (г. Москва) ¦БИК ¦044252353
+--------+
¦Сч. N ¦30101810000000000353
Банк плательщика ¦ ¦
------------------------------------------+--------+--------------------------
Отделение 1 Московского ГТУ Банка России ¦БИК ¦044583001
г. Москвы, 705 +--------+
¦Сч. N ¦
Банк получателя ¦ ¦
----------------------T-------------------+--------+
ИНН 7710030933 ¦КПП 770701001 ¦Сч. N ¦40101810800000010041
----------------------+-------------------+ ¦
УФК по г. Москве (Государственное +--------+------T-----------T-------
учреждение - Московское региональное ¦Вид оп. ¦01 ¦Срок плат. ¦
отделение Фонда социального страхования +--------+ +-----------+
РФ) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦3
+--------+ +-----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
---------------------T-----------T---T----+------T-+------+------T----+---T---
39310202090071000160 ¦45277570000¦ТП ¦МС.01.2011 ¦0 ¦0 ¦ВЗ
---------------------+-----------+---+-----------+---------------+--------+---
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством за январь 2011 г. Регистрационный
номер в ФСС 7735091234.
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
Кузнецов
-------------------------
М.П.
Сидорова
-------------------------
--------¬
¦0401060¦
______________________ ______________________ L--------
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
07.02.2011 -----¬
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 35 -------------- ----------------- ¦ 01 ¦
Дата Вид платежа L-----
Сумма ¦Три тысячи восемьсот девяносто два рубля
прописью¦
¦
--------+-------------T-------------------T--------T--------------------------
ИНН 7702754198 ¦КПП 770201001 ¦Сумма ¦3892=
----------------------+-------------------+ ¦
Общество с ограниченной ответственностью +--------+--------------------------
"Караван" ¦Сч. N ¦40702810000000000587
Плательщик ¦ ¦
------------------------------------------+--------+
ОАО "Мастер-Банк" (г. Москва) ¦БИК ¦044252353
+--------+
¦Сч. N ¦30101810000000000353
Банк плательщика ¦ ¦
------------------------------------------+--------+--------------------------
Отделение 1 Московского ГТУ Банка России ¦БИК ¦044583001
г. Москвы, 705 +--------+
¦Сч. N ¦
Банк получателя ¦ ¦
----------------------T-------------------+--------+
ИНН 7703363868 ¦КПП 770301001 ¦Сч. N ¦40101810800000010041
----------------------+-------------------+ ¦
УФК по г. Москве (Государственное +--------+------T-----------T-------
учреждение - Отделение ПФР по г. Москве ¦Вид оп. ¦01 ¦Срок плат. ¦
и Московской области) +--------+ +-----------+
¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦3
+--------+ +-----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
---------------------T-----------T---T----+------T-+------+------T----+---T---
39210202100081000160 ¦45277570000¦ТП ¦МС.01.2011 ¦0 ¦0 ¦ВЗ
---------------------+-----------+---+-----------+---------------+--------+---
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет
ФФОМС, за январь 2011 г. Регистрационный номер в ПФР 087-205-432789
(регистрационный номер в ФОМС 452430900766858).
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
Кузнецов
-------------------------
М.П.
Сидорова
-------------------------
--------¬
¦0401060¦
______________________ ______________________ L--------
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
07.02.2011 -----¬
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 36 -------------- ----------------- ¦ 01 ¦
Дата Вид платежа L-----
Сумма ¦Две тысячи пятьсот двадцать два рубля
прописью¦
¦
--------+-------------T-------------------T--------T--------------------------
ИНН 7702754198 ¦КПП 770201001 ¦Сумма ¦2522=
----------------------+-------------------+ ¦
Общество с ограниченной ответственностью +--------+--------------------------
"Караван" ¦Сч. N ¦40702810000000000587
Плательщик ¦ ¦
------------------------------------------+--------+
ОАО "Мастер-Банк" (г. Москва) ¦БИК ¦044252353
+--------+
¦Сч. N ¦30101810000000000353
Банк плательщика ¦ ¦
------------------------------------------+--------+--------------------------
Отделение 1 Московского ГТУ Банка России ¦БИК ¦044583001
г. Москвы, 705 +--------+
¦Сч. N ¦
Банк получателя ¦ ¦
----------------------T-------------------+--------+
ИНН 7703363868 ¦КПП 770301001 ¦Сч. N ¦40101810800000010041
----------------------+-------------------+ ¦
УФК по г. Москве (Государственное +--------+------T-----------T-------
учреждение - Отделение ПФР по г. Москве ¦Вид оп. ¦01 ¦Срок плат. ¦
и Московской области) +--------+ +-----------+
¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦3
+--------+ +-----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
---------------------T-----------T---T----+------T-+------+------T----+---T---
39210202110091000160 ¦45277570000¦ТП ¦МС.01.2011 ¦0 ¦0 ¦ВЗ
---------------------+-----------+---+-----------+---------------+--------+---
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет
ТФОМС, за январь 2011 г. Регистрационный номер в ПФР 087-205-432789
(регистрационный номер в ФОМС 452430900766858).
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
Кузнецов
-------------------------
М.П.
Сидорова
-------------------------

Н.А.Кулюкина

Эксперт журнала "Упрощенка"

Между прочим, или учет и оформление посреднических операций
 
Экономить на взносах можно. Главное - понять как