Мудрый Экономист

Пенсионный отчет. Правила заполнения

"Современный предприниматель", 2010, N 6

По страховым взносам, уплаченным за своих работников, коммерсанты должны представить в Пенсионный фонд расчет по форме N РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н.

Утвержденного порядка заполнения бланка нет, но пенсионщики на своем официальном сайте (www.pfrf.ru) опубликовали Рекомендуемый порядок заполнения расчета по взносам (в разделе "Работодателям" закладка "Администрирование страховых взносов").

Расчет включает титульный лист и пять разделов. Все коммерсанты должны представить титульный лист, разд. 1 и 2. Представление остальных разделов зависит от режима налогообложения, работников, наличия задолженности (таблица 1). Если тот или иной раздел не заполняется, то его распечатывать не нужно. Когда в разделе отдельные строки или графы не заполняются, в них ставятся прочерки.

Таблица 1. Структура бланка N РСВ-1 ПФР

     Разделы бланка    
N РСВ-1 ПФР
                    Комментарий                  
Титульный лист
Заполняется всеми страхователями                 
Раздел 1 "Расчет       
по начисленным
и уплаченным страховым
взносам"
Заполняется всеми страхователями                 
Раздел 2 "Расчет       
страховых взносов
по тарифу,
установленному
для плательщика
страховых взносов"
Заполняется всеми страхователями. Раздел
заполнятся без учета данных, отражаемых в разд. 3
(если коммерсант заполняет разд. 3)
Раздел 3 "Расчет       
страховых взносов
по пониженному тарифу
в отношении отдельных
работников" <*>
Раздел заполняется, если у коммерсанта работают  
лица, являющиеся инвалидами I, II и III групп,
при этом в отношении выплат данным лицам
применяется иная (пониженная) ставка. Например,
в 2010 г. для "упрощенцев" установлен тариф 14%,
такой же тариф действует в отношении выплат
работников-инвалидов. В этом случае разд. 3
не заполняется, выплаты инвалидам показываются
в разд. 2. Если ИП утратит право на УСН, перейдет
на общий режим, то с выплат работникам он будет
перечислять 26%, с выплат инвалидам - 14%.
С даты перехода начисления по инвалидам будут
отражаться в разд. 3
Раздел заполняют коммерсанты, совмещающие ЕНВД   
с иным режимом (общий, УСН). Здесь указываются
только начисления по "вмененным" работникам. Если
ИП применяет только ЕНВД, суммы отражаются
в разд. 2
Раздел 4 "Основания для
применения пониженного
тарифа" <*>
Таблицу 4.1 заполняют коммерсанты, выплачивающие 
вознаграждения лицам, являющимся инвалидами I, II
и III групп, при этом в отношении выплат данным
лицам применяется пониженный тариф (то есть
заполняется разд. 3).
Таблицу 4.2 заполняют общественные организации
инвалидов или организации, уставный капитал
которых полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов
Раздел 5 "Сведения     
о состоянии
задолженности
(переплаты)
на обязательное
пенсионное страхование,
образовавшейся
по состоянию на
31 декабря 2009 года"
Заполняется при наличии задолженности (переплаты)
по страховым взносам по состоянию на 31 декабря
2009 г. В строке 510 отражаются данные
из итоговой строки "Ведомости уплаты страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование"
(форма АДВ-11) за 2009 г. В строке 520 пишется
сумма взносов, уплаченных в счет погашения
задолженности. При отсутствии задолженности
(переплаты) в таблице проставляются прочерки.
Обратите внимание: в самом бланке указано, что
раздел представляется при наличии задолженности
(переплаты). Однако Рекомендуемый порядок требует
представлять раздел, даже если он пустой
    --------------------------------                                     
<*> Если раздел не заполняется, то представлять его не нужно. Такие
сноски даны в самом бланке N РСВ-1 ПФР после каждого раздела.

Расчет заполняется на компьютере или от руки печатными буквами. В отличие от формы-4 ФСС РФ, расчет, представляемый в Пенсионный фонд, заполняется в целых рублях. Предусмотрен следующий порядок: по каждому физлицу взносы начисляются в рублях и копейках, величины суммируются и только после этого округляются по правилам математики.

Когда форма заполнена в правом верхнем углу в поле "Стр." проставляется сквозная нумерация страниц, указывается регистрационный номер, присвоенный коммерсанту в Пенсионном фонде.

База для начисления взносов определяется в разд. 2, 3, 4. С них и начинается заполнение расчета.

Раздел 3 предназначен для коммерсантов, у кого работают инвалиды I, II, III групп. Раздел заполняется при условии, что в отношении выплат этих сотрудников применяется тариф иной (пониженный), чем в целом по сотрудникам (таблица 1). Фактически в 2010 г. разд. 3 не должны заполнять страхователи, у кого тариф в целом ниже или равен 14 процентам. Это, в частности, коммерсанты на УСН, плательщики ЕСХН, бизнесмены, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (в отношении выплат сотрудникам, работающим на территории данной зоны). Названные лица все выплаты и начисления в пользу сотрудников отразят в разд. 2.

Кроме того, разд. 3 должны заполнять бизнесмены, совмещающие ЕНВД с иным режимом налогообложения. Если коммерсант работает только на ЕНВД, сведения по сотрудникам показываются в разд. 2.

Раздел 4 затруднений не вызовет. Таблицу 4.1 данного раздела заполняют предприниматели, применяющие пониженные тарифы в отношении инвалидов, то есть те, кто заполняет разд. 3. Данная таблица является дополнением к разд. 3. Здесь указываются Ф.И.О. сотрудников, реквизиты справок, подтверждающих инвалидность. В таблице отражается сумма выплат нарастающим итогом с начала года по каждому работнику (графа 5 таблицы 4.1). Отметим: число заполненных строк таблицы 4.1 должно соответствовать количеству физлиц-инвалидов, в отношении которых коммерсант начислял выплаты. Если перечень займет несколько страниц, то общую сумму (строка "Итого выплат") нужно приводить на последней странице.

Таблица 2. Некоторые особенности заполнения титульного листа формы N РСВ-1 ПФР

      Поле         
                 Отражаемые данные                   
Регистрационный    
номер в ПФР
Заполняется в соответствии с записью в уведомлении   
о регистрации в Пенсионном фонде
Номер корректировки
При представлении первичного расчета ставится код    
"000". Если ИП будет подавать уточненные расчеты
(вносить изменения) в поле проставляется номер,
указывающий какой по счету расчет представляется:
"001", "002" и т.д.
Отчетный период
Проставляется двузначный код "06", обозначающий      
полугодие
Календарный год
Указывается текущий календарный год - 2010           
Фамилия, имя,      
отчество
физического лица
Ф.И.О. предпринимателя, полностью без сокращений,    
в соответствии с документом, удостоверяющим личность
(паспортом)
Регистрационный    
номер в ТФОМС
Номер указан в свидетельстве о регистрации           
страхователя
ИНН, ОКАТО, ОКВЭД
Данные берутся из регистрационных документов ИП. Коды
указываются в ячейках - одна цифра в одну клетку.
Если на бланке отведено ячеек больше, то в первых
проставляются нули
КПП
Код предпринимателю не присваивается, в поле ставится
прочерк
ОГРН (ОГРНИП)
Регистрационный номер ИП                             
Адрес и номер
контактного
телефона
Указывается адрес регистрации по месту жительства    
физлица
Количество
застрахованных лиц
Количество застрахованных лиц, за которых должны быть
представлены сведения индивидуального
(персонифицированного) учета
Среднесписочная    
численность
Среднесписочная численность сотрудников              
Код тарифа
Коды приведены в Приложении к Рекомендуемому порядку 
заполнения. В 2010 г. предприниматели на общем режиме
указывают код "01", "упрощенцы" и "вмененщики" -
"05", бизнесмены, уплачивающие ЕСХН - "04".
Если в течение года (отчетного периода) применялось
более одного тарифа, то в поле проставляется "00".
Например, коммерсант в I квартале уплачивал ЕНВД,
значит в расчете за I квартал указывал код "05". Во
II квартале бизнесмен потерял право работать на ЕНВД
и перешел на общий режим, в расчете за полугодие
следует указать код "00"
Число страниц
и приложений
В соответствующем поле указывается число страниц     
расчета и количество приложений (если таковые
представляются)
Достоверность
и полноту сведений,
указанных в расчете
подтверждаю
Когда расчет представляет бизнесмен, в               
соответствующем поле ставится "1". Если отчитывается
представитель бизнесмена, пишется "2", а также
указываются реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя

Таблицу 4.2 предприниматели в любом случае не заполняют. Она предназначена для общественных организаций инвалидов или организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

В разд. 2 в верхней части страницы указывается показатель "Код тарифа". Здесь пишется тот код, который коммерсант проставляет на титульном листе. В случае, если в течение квартала бизнесмен применял более одного тарифа (на титуле указан код "00"), то разд. 2 следует заполнить несколько раз - по каждому тарифу, применяемому в течение полугодия (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, отражаемых в разд. 3 расчета). Соответственно, показатели строк 200 - 244, которые переносятся в разд. 1 расчета, нужно суммировать по соответствующим строкам каждой таблицы разд. 2, включенной в расчет.

Таблица 3. Заполнение раздела 1 формы N РСВ-1 ПФР

    Наименование    
показателя
  Код  
строки
             Отражаемые данные              
Остаток страховых   
взносов, подлежащих
уплате на начало
периода
100
При заполнении расчетов за 2010 г. в данной 
строке указывается "0"
Начислено страховых 
взносов с начала
расчетного периода
110
Сумма страховых взносов, начисленных        
с начала расчетного периода (1 января).
Показатель должен равняться сумме строки 110
расчета за I квартал и строки 114 расчета за
полугодие.
По графе 3: стр. 110 = стр. 241 + стр. 341 +
стр. 391.
По графе 4: стр. 110 = стр. 242 + стр. 342 +
стр. 392.
По графе 5: стр. 110 = стр. 243 + стр. 343 +
стр. 393.
По графе 6: стр. 110 = стр. 244 + стр. 344 +
стр. 394
Начислено страховых 
взносов за последние
три месяца отчетного
периода
111 - 
114
Для заполнения используются данные разд. 2
(всех таблиц, включенных в расчет) и разд. 3
111
В графе 3 указывается сумма показателей     
графы 4 строк 241, 341 и 391.
В графе 4 указывается сумма показателей
графы 4 строк 242, 342 и 392.
В графе 5 указывается сумма показателей
графы 4 строк 243, 343 и 393.
В графе 6 указывается сумма показателей
графы 4 строк 244, 344 и 394
112
В графе 3 указывается сумма показателей     
графы 5 строк 241, 341 и 391.
В графе 4 указывается сумма показателей
графы 5 строк 242, 342 и 392.
В графе 5 указывается сумма показателей
графы 5 строк 243, 343 и 393.
В графе 6 указывается сумма показателей
графы 5 строк 244, 344 и 394
113
В графе 3 указывается сумма показателей     
графы 6 строк 241, 341 и 391.
В графе 4 указывается сумма показателей
графы 6 строк 242, 342 и 392.
В графе 5 указывается сумма показателей
графы 6 строк 243, 343 и 393.
В графе 6 указывается сумма показателей
графы 6 строк 244, 344 и 394
114
Сумма строк 111 - 113 по соответствующим    
графам
Доначислено         
страховых взносов
с начала расчетного
периода
120
Суммы страховых взносов, доначисленные      
по актам проверок, по которым в отчетном
периоде вступили в силу решения
о привлечении к ответственности плательщиков
страховых взносов
Всего к уплате      
130
По всем графам суммируются показатели строк 
100, 110 и 120
Уплачено с начала   
расчетного периода
140
Указываются суммы страховых взносов,        
уплаченные с начала расчетного периода
нарастающим итогом до окончания отчетного
периода. Величина рассчитывается как сумма
показателей строки 140 расчета за предыдущий
отчетный период (I квартал 2010 г.) и строки
144 за последние три месяца отчетного
периода (I полугодия 2010 г.)
Суммы платежей по   
страховым взносам за
последние три месяца
отчетного периода
141 - 
144
По строкам 141 - 143 отражаются суммы       
взносов, уплаченные за последние три месяца
отчетного периода (апрель, май, июнь).
Строка 144 определяется как сумма строк 141,
142 и 143
Остаток страховых   
взносов, подлежащих
уплате на конец
отчетного периода
150
Показатель рассчитывается, как разность     
строк 130 и 140

Раздел 5 заполняется в случае, когда есть задолженность или переплата по пенсионным взносам на 31 декабря 2009 г. Что касается переплаты или недоимки по взносам в части фондов медицинского страхования, возникшим до 2010 г., эти суммы в разд. 5 не попадают. Здесь отражаются только пенсионные взносы. Возможная переплата (недоимка) по ЕСН в части, зачисляемой в фонды медицинского страхования, в расчете не указывается вовсе. С этими суммами будет разбираться налоговая инспекция (ст. 38 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). Переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты федеральных налогов (ст. 78 НК РФ).

В.Романов

Эксперт журнала