Мудрый Экономист

Госпошлина: изменились перечень и размеры

"Налоговый вестник", 2010, N 6

Государственная пошлина является федеральным сбором, размер и порядок взимания которого регулируются гл. 25.3 Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ внес значительные изменения в эту главу, а также в ряд законодательных актов по вопросам уплаты госпошлины за совершение рассмотренных юридически значимых действий. Минимум в два раза увеличены размеры государственных пошлин, собираемых с организаций и граждан при получении разнообразных документов, обращении в суды, госрегистрации организаций, объектов имущества и т.д. Напомним, что последний раз госпошлины в России менялись более пяти лет назад. Установлены пошлины за ряд действий, плата за которые ранее предусматривалась в рамках отраслевого законодательства либо не взималась вовсе.

Федеральный закон 27.12.2009 N 374-ФЗ опубликован в "Российской газете" 29 декабря 2009 г. и вступил в силу с 29 января 2010 г. С этой даты следует платить пошлины по новым размерам.

В связи с вступлением в силу Закона N 374-ФЗ Минфину России пришлось в срочном порядке отвечать на вопросы, как действовать в ситуации, когда организация до этой даты уплатила пошлину по старым нормам и представила документы в уполномоченный орган, а решение по документам принималось позднее.

В Письмах Минфина России от 12.03.2010 N 03-05-04-03/19, от 03.03.2010 N N 03-05-04-03/13 и 03-05-05-03/08, от 01.03.2010 N 03-05-05-03/07, от 16.02.2010 N 03-05-04-03/07 отмечено следующее.

Согласно п. 1 ст. 333.18 НК РФ плательщики уплачивают государственную пошлину, если не установлено иное, до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение юридически значимых действий.

Если организация обратилась в уполномоченный орган до 29 января 2010 г., уплатив государственную пошлину, а уполномоченный орган, рассмотрев заявление, принял соответствующее решение после указанной даты, государственная пошлина за совершение данных юридически значимых действий должна уплачиваться в размерах, действовавших до 29 января 2010 г. Начиная с этой даты государственная пошлина должна уплачиваться в новых размерах.

Аналогичные разъяснения даны Минюстом России в Информационном сообщении от 27.01.2010 "Изменение размера государственной пошлины за государственную регистрацию некоммерческих организаций" и в письмах иных ведомств.

Регистрационные платежи

Вдвое возрос размер пошлины за государственную регистрацию и другие действия, связанные с деятельностью организаций и предпринимателей:

Госпошлины при ликвидации организации и прекращении деятельности предпринимателя, внесении изменений в учредительные документы в процентном выражении остались теми же - 20% сумм пошлин, уплачиваемых при регистрации. Однако в абсолютном выражении они увеличились в два раза по сравнению с предыдущими значениями, и теперь их величина составляет 800 и 160 руб. соответственно (пп. 3 и 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

В связи с повышением данных пошлин ФНС России опубликовала Письмо от 25.01.2010 N МН-22-6/50@ "О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", где разъяснена особенность взимания платы по документам, представленным в регистрирующий орган в период с 25 по 29 января 2010 г.

В п. 1 ст. 333.33 установлены новые размеры госпошлин:

Введена также пошлина за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве, которая составит для физических лиц 200 руб., для организаций - 4000 руб.

Увеличились в пять раз (пп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) суммы за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц - 50 000 руб. (ранее - 10 000 руб.).

За выдачу разрешений на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух (пп. 116 п. 1 ст. 333.33), вредное физическое воздействие на атмосферный воздух (пп. 117 п. 1 ст. 333.33), сброс загрязняющих веществ в окружающую среду (пп. 118 п. 1 ст. 333.33) нужно заплатить 2000 руб.

Более чем в два раза увеличена госпошлина за госрегистрацию программы для ЭВМ (пп. 1 п. 1 ст. 333.30). За регистрацию договора об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу придется заплатить в четыре с лишним раза больше, чем раньше, - 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 333.30 НК РФ).

Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества увеличилась для физических лиц с 500 до 1000 руб., для организаций - с 7500 до 15 000 руб.

За государственную регистрацию прав граждан на объекты недвижимого имущества в упрощенном порядке по так называемой дачной амнистии государственная пошлина составит 200 руб.

Расценки на регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества теперь составляют (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ): для организаций - 15 000 руб., для граждан - 1000 руб.

Лицензирование

Лицензия на розничную продажу алкоголя заменена государственной пошлиной.

Закон N 374-ФЗ внес изменения в абз. 2 п. 10 ст. 18 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции". Установлено, что за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина.

Пошлина за выдачу лицензии на розничную торговлю алкоголем будет составлять 40 000 руб. за каждый год пользования (пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Лицензию можно запрашивать на любой срок от одного года до пяти лет. Причем и для сетевых магазинов, и для магазинов мелкорозничной торговли сумма будет одинаковой.

Ранее срок действия лицензии был ограничен тремя годами, предприниматели единовременно уплачивали 100 000 руб. вне зависимости от срока использования лицензии. Сборы были установлены Федеральным законом от 21.07.2005 N 114-ФЗ, который прекратил свое действие с момента вступления в силу Закона N 374-ФЗ (п. 5 ст. 27).

Установлены следующие размеры пошлин, взимаемых за предоставление, продление срока действия лицензии, а также ее переоформление (пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ):

Новая редакция ст. 333.33 НК РФ предусматривает взимание государственной пошлины в следующих размерах:

Ранее взимались суммы за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии (300 руб.), за предоставление лицензии (1000 руб.), за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии (100 руб.).

Новые размеры госпошлин, связанных с лицензированием различных видов деятельности, установлены в пп. 93 - 95, 110 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Пошлины по судебным делам

В среднем в два раза увеличен размер госпошлины, уплачиваемой по делам, которые рассматривают суды общей юрисдикции и мировые судьи (п. 1 ст. 333.19 НК РФ) (см. таблицу).

Таблица

Размер уплачиваемых пошлин

 Действие, за которое взимается 
пошлина
 Размер государственной пошлины в судах 
общей юрисдикции и у мировых судей
Подача искового заявления       
имущественного характера,
подлежащего оценке, при цене
иска
- до 20 000 руб. - 4% цены иска, но не  
менее 400 руб.;
- от 20 001 до 100 000 руб. - 800 руб. +
3% суммы, превышающей 20 000 руб.;
- от 100 001 до 200 000 руб. -
3200 руб. + 2% суммы, превышающей
100 000 руб.;
- от 200 001 до 1 000 000 руб. -
5200 руб. + 1% суммы, превышающей
200 000 руб.;
- свыше 1 000 000 руб. - 13 200 руб. +
0,5% суммы, превышающей 1 000 000 руб.,
но не более 60 000 руб.
Подача искового заявления       
имущественного характера, не
подлежащего оценке, а также
искового заявления
неимущественного характера
- для физических лиц - 200 руб.;        
- для организаций - 4000 руб.
Подача надзорной жалобы         
- в размере государственной пошлины,    
уплачиваемой при подаче искового
заявления неимущественного характера
Подача заявления об оспаривании 
(полностью или частично)
нормативных правовых актов
органов государственной власти,
органов местного самоуправления
или должностных лиц
- для физических лиц - 200 руб.;        
- для организаций - 3000 руб.
Подача заявления об             
оспаривании решения или
действия (бездействия) органов
государственной власти, органов
местного самоуправления,
должностных лиц,
государственных или
муниципальных служащих,
нарушивших права и свободы
граждан или организаций
- 200 руб.                              
Подача заявления по делам       
особого производства
- 200 руб.                              
Подача апелляционной и (или)    
кассационной жалобы
- 50% размера государственной пошлины,  
подлежащей уплате при подаче искового
заявления неимущественного характера

Утратил силу пп. 14 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, который предусматривал, что при подаче надзорных жалоб госпошлина уплачивалась, только если дело не было обжаловано в кассационном порядке. Теперь при подаче надзорной жалобы в суд общей юрисдикции госпошлина уплачивается независимо от того, обжаловалось дело в кассационном порядке или нет.

В среднем в два раза увеличен также размер госпошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым арбитражными судами (п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

В то же время размер пошлины по делам о признании незаконными нормативных и ненормативных актов государственных органов и должностных лиц для организаций остался прежним - 2000 руб. Для предпринимателей размер указанной госпошлины увеличился в два раза и равен 200 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Например, при подаче в арбитражный суд искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, размер пошлины составляет:

Обратите внимание! С 29 января 2010 г. в случае оплаты государственной пошлины, в размере меньше установленного Законом N 374-ФЗ, процессуальные документы, поданные в суды, будут оставлены без движения.

Пошлины в ГИБДД за транспорт

Более чем в три раза повышены размеры пошлин, взимаемых в подразделениях ГИБДД за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий (пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Например, за совершение действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили, в т.ч. взамен утраченных или пришедших в негодность, следует уплатить 1500 руб. (вместо 400 руб.); с выдачей паспорта транспортного средства, в т.ч. взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 500 руб. (вместо 100 руб.); за выдачу талона о прохождении государственного технического осмотра - 300 руб. (вместо 30 руб.).

Новые бумажные водительские права обойдутся в 400 руб. вместо 100 руб., а в виде пластиковой карточки - не в 200 руб., как раньше, а уже в 800.

Госпошлины на услуги ГИБДД не менялись с 2005 г. Причины их повышения Минфин России разъяснил в Письмах от 20.01.2010 N 03-05-06-03/04 и от 16.02.2010 N 03-05-04-03/07. Ранее помимо государственной пошлины взималась плата за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, а также за прием экзаменов на основании Постановления Правительства РФ от 08.04.1992 N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".

В оплату указанной продукции включались свободная отпускная цена изготовителя продукции (с НДС), затраты на ее транспортировку и хранение, а также специальный сбор, связанный с осуществлением этой деятельности органами внутренних дел, величина которого не должна была превышать 1% минимального годового размера оплаты труда.

Конституционный Суд РФ в Определении от 01.03.2007 N 326-О-П признал: по буквальному смыслу закона выдача водительского удостоверения приравнена к юридически значимым действиям. Следовательно, она охватывает действия не только по передаче документа заинтересованному лицу, но и по его изготовлению. Дифференциация размера государственной пошлины за выдачу водительского удостоверения в зависимости от того, из каких расходных материалов оно изготавливается, означает, что затраты на изготовление документа учтены законодателем при определении размера государственной пошлины. Государственные органы не вправе требовать от граждан уплаты каких-либо иных платежей за выдачу водительских удостоверений, кроме государственной пошлины, установленной НК РФ.

В связи с указанным Определением Конституционного Суда РФ и отменой платы за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции возникла необходимость в компенсации затрат, связанных с изготовлением вышеназванной продукции.

В целях создания дополнительного источника поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и были внесены изменения в гл. 25.3 НК РФ, в частности предусматривающие индексацию размеров государственной пошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией транспортных средств.

Одновременно с повышением пошлин в этой области были отменены пошлины за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства; за выдачу свидетельства о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов; за выдачу отличительного знака участника международного дорожного движения; за выдачу физическому лицу справки, подтверждающей получение водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста) или временного разрешения на право управления транспортными средствами; за прием квалификационных экзаменов (теоретического и практического) на получение права на управление транспортными средствами.

Иные юридически значимые действия

Повышены размеры госпошлин за совершение действий, связанных с российским гражданством или выходом из него, выдачу или продление срока действия вида на жительство, а также въездом в Россию или выездом из нее, приобретением права на трудовую деятельность на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Так, за выдачу обычного загранпаспорта (теперь он считается документом старого образца) размер госпошлины увеличивается с 400 до 1000 руб., биометрического, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), - с 1000 до 2500 руб. (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Правда, согласно новому Закону если загранпаспорт содержит электронные носители информации, срок его использования вырастет до десяти лет. В настоящее время валидность загранпаспорта составляет пять лет.

За выдачу внутреннего паспорта гражданина Российской Федерации размер пошлины увеличивается с 100 до 200 руб. При потере или краже паспорта уплачивается пошлина 500 руб. (вместо 150 руб.). В связи с введением паспорта и удостоверения личности моряка установлена госпошлина за их выдачу в размере 800 руб.

Возрастают размеры государственных пошлин за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников, разрешений на работу иностранным гражданам, приглашений, виз, за постановку на миграционный учет, оформление разрешений на временное проживание, вида на жительство. В частности, государственная пошлина за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников составит 6000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника (ранее - 3000 руб.), за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства - 2000 руб. (ранее - 1000 руб.).

В два раза повышены размеры пошлин за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами загс (п. 1 ст. 333.26 НК РФ). Например, за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств, при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, следует уплатить 400 руб. каждому из них, столько же - при расторжении брака в судебном порядке. Госпошлина за регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, осталась прежней - 200 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.26 НК РФ).

Государственная регистрация перемены имени, включающего фамилию, собственно имя и (или) отчество (в т.ч. выдача свидетельства о перемене имени), обойдется гражданину в 1000 руб.

Более чем в четыре раза (с 300 до 1500 руб.) возрастет госпошлина за проставление апостиля (процедура признания брака, заключенного на территории иностранного государства, в Российской Федерации). Отдельно установлена госпошлина за выдачу свидетельства о признании и об установлении эквивалентности документа иностранного государства об образовании, ученой степени и ученом звании. Ее размер составляет 4000 руб.

Новые льготы

От уплаты госпошлины освобождены федеральные, региональные и местные органы власти при их обращении в другие органы государственной власти за совершением юридически значимых действий, в т.ч. при обращении в суды в качестве истцов и ответчиков (пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).

Исключение составляет лишь обязательный платеж за принятие решения в отношении установленных тарифов и надбавок по разногласиям между органами исполнительной власти субъектов РФ, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями (пп. 124 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Кстати, Федеральная служба по тарифам очень оперативно среагировала на нововведения и в Письме от 29.01.2010 N ЕП-492/14 дала образец платежного поручения для оплаты государственной пошлины с детальными пояснениями.

Не будет уплачиваться пошлина в случае исправления ошибок в документе, допущенных по вине выдавшего документ органа, должностного лица.

Госпошлина не уплачивается:

Госпошлина за выдачу копий документов не уплачивается, т.к. отныне это не приравнивается к юридически значимым действиям (изменения в п. 1 ст. 333.16, пп. 4 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Теперь юридически значимой признается только выдача документов и их дубликатов.

Однако до 1 января 2013 г. взимается госпошлина за повторную выдачу копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также подачу заявлений о выдаче дубликатов исполнительных документов (пп. 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 4 ст. 28 Закона N 374-ФЗ).

По-прежнему будет взиматься плата за выдачу копий договоров по правилам, установленным в п. 2 ст. 11 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Определены размеры пошлин при регистрации лекарственных препаратов

Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ внесены изменения в НК РФ и ряд других законодательных актов. Отдельные положения касаются пошлин, уплачиваемых в рамках государственной регистрации лекарств.

Ранее за государственную регистрацию взималась пошлина в размере 4000 руб. За проведение экспертизы лекарственных средств перед регистрацией взималась на договорной основе плата. Теперь эта плата заменяется госпошлиной (в связи с этим НК РФ дополнен ст. 333.32.1).

Установлены размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов:

Другие изменения

Для получения каких-либо разрешений или совершения уполномоченным органом иных юридически значимых действий организация или предприниматель должны представить определенный пакет документов (пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Перечни и формы таких документов, порядок их представления устанавливаются федеральными законами (новый п. 5 ст. 333.18 НК РФ).

Факт уплаты госпошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Согласно внесенным поправкам в п. 3 ст. 333.18 НК РФ оплата может быть также подтверждена платежным поручением с отметкой соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в т.ч. производящего расчеты в электронной форме. Таким образом, бюджетные учреждения, перечисляющие обязательные платежи с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства, подтверждают факт их уплаты платежными поручениями с соответствующими отметками.

Госпошлина за выдачу, продление срока действия и восстановление виз иностранными гражданами и лицами без гражданства может уплачиваться в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ на дату ее уплаты в пунктах пропуска через Государственную границу РФ (новый п. 5 ст. 333.29 НК РФ).

Соответственно, скорректирован и текст п. 5 ст. 45 НК РФ, устанавливающий, что налог должен уплачиваться в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ.

С учетом п. 8 ст. 45 НК РФ это правило распространяется и на уплату госпошлины.

Л.П.Фомичева

Аттестованный аудитор

Минфина России,

налоговый консультант

Финансирование мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний
 
Из последних документов банка России (март - апрель 2010 года)