Мудрый Экономист

Заполняем форму-4 ФСС

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5

В связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон N 212-ФЗ <1>, Минздравсоцразвития России необходимо было разработать новую форму-4 ФСС, чтобы привести отчетную форму в соответствие с законодательством.

<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Форма-4 ФСС, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н, вступила в силу 05.04.2011, то есть незадолго до окончания срока представления отчета по данной форме. Этот отчетный период примечателен еще и тем, что плательщики страховых взносов, применяющие специальные режимы налогообложения УСНО и ЕНВД, впервые будут заполнять разд. I, так как с 01.01.2011 они являются плательщиками страховых взносов в ФСС в общем порядке.

О порядке заполнения расчета мы подробно расскажем в предложенной статье.

Заполняем титульный лист

Порядок заполнения представим в виде таблицы.

         Наименование поля       
           Порядок заполнения
Регистрационный номер
страхователя.
Код подчиненности
Заполняются в соответствии с выданным
при регистрации (учете)
в территориальном органе ФСС извещением
(уведомлением) страхователя
и указываются в верхней части каждой
заполняемой страницы.
В первых десяти ячейках поля
"Регистрационный номер страхователя"
указывается регистрационный номер
страхователя, в дополнительных десяти
ячейках - дополнительный код,
предусмотренный для обособленного
подразделения организации.
Поле "Код подчиненности" состоит из пяти
ячеек и указывает на территориальный
орган ФСС, в котором страхователь
зарегистрирован в настоящее время
Номер корректировки
- при представлении первичного расчета
указывается код 000;
- при представлении в территориальный
орган ФСС расчета, в котором отражены
изменения в соответствии со ст. 17
Федерального закона N 212-ФЗ (уточненный
расчет за соответствующий период), -
номер, указывающий, какой по счету
расчет с учетом внесенных изменений
и дополнений представляется
страхователем в территориальный орган
ФСС (например: 001, 002, 003... 010
и т.д.)
Отчетный период (код)
В поле проставляется период, за который
представляется расчет и количество
обращений страхователя за выделением
необходимых средств на выплату
страхового возмещения.
Отчетными периодами признаются I
квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года, которые обозначаются
соответственно как "03", "06", "09".
Расчетным периодом признается
календарный год, который обозначается
"12".
Количество обращений страхователя
за выделением необходимых средств
на выплату страхового возмещения
обозначаются "01", "02" и т.д.
Календарный год
Проставляется календарный год, за
расчетный период которого
представляется расчет (уточненный
расчет)
Код по ОКВЭД
Код указывается в соответствии
с основным видом экономической
деятельности страхователя. Вновь
созданные страхователи по обязательному
социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве
и профессиональных заболеваний указывают
код по данным органа государственной
регистрации, а начиная со второго года
деятельности - код, подтвержденный
в установленном порядке
в территориальных органах ФСС
Численность работников
При заполнении формы организациями
указывается среднесписочная
численность работников, рассчитанная в
порядке, определяемом Росстатом.
При заполнении формы индивидуальными
предпринимателями, производящими
выплаты физическим лицам в рамках
трудовых отношений, указывается
численность застрахованных лиц, в
отношении которых производились данные
выплаты.
В ячейках, отведенных для заполнения
показателя "Из них: "женщин",
"работающих инвалидов", "работающих,
занятых на работах с вредными и (или)
опасными производственными факторами",
указывается численность работающих
женщин и работающих инвалидов, а также
работников, занятых на работах
с вредными и (или) опасными
производственными факторами,
у плательщика страховых взносов
Достоверность и полноту
сведений, указанных в настоящем
расчете, подтверждаю
В полях "Страхователь", "Уполномоченный
представитель страхователя" в случае
подтверждения достоверности и полноты
сведений в расчете руководителем
организации - страхователем,
индивидуальным предпринимателем или
физическим лицом проставляется цифра 1;
в случае подтверждения достоверности и
полноты сведений уполномоченным
представителем страхователя - цифра 2.
В поле "Ф.И.О. руководителя
организации, индивидуального
предпринимателя, физического лица,
представителя страхователя" при
подтверждении достоверности и полноты
сведений в расчете руководителем
организации - страхователем по строке
"Фамилия, имя, отчество" указываются
фамилия, имя, отчество руководителя
организации полностью, ставится личная
подпись руководителя организации,
заверяемая печатью организации, и дата
подписания.
При подтверждении достоверности и
полноты сведений в расчете физическим
лицом, индивидуальным предпринимателем
по строке "Фамилия, имя, отчество"
указываются фамилия, имя, отчество
физического лица, индивидуального
предпринимателя, ставится личная подпись
и дата подписания.
При подтверждении достоверности
и полноты сведений в расчете
представителем страхователя юридического
лица указываются полностью наименование
организации, фамилия, имя, отчество
физического лица, уполномоченного
в соответствии с документом,
подтверждающим полномочия представителя
страхователя удостоверять достоверность
и полноту сведений, содержащихся
в расчете.
При подтверждении достоверности
и полноты сведений в расчете
представителем страхователя физического
лица указываются фамилия, имя, отчество
представителя страхователя полностью.
Проставляются личная подпись
представителя страхователя, дата
подписания, а также указывается вид
документа, подтверждающего полномочия
представителя страхователя удостоверять
достоверность и полноту сведений,
содержащихся в расчете.
При подтверждении достоверности
и полноты сведений в расчете
представителем страхователя
индивидуального предпринимателя
указываются полностью фамилия, имя,
отчество физического лица,
уполномоченного в соответствии с
документом, подтверждающим полномочия
представителя страхователя удостоверять
достоверность и полноту сведений,
содержащихся в расчете.
В поле "Документ, подтверждающий
полномочия представителя" указывается
вид документа, подтверждающего
полномочия представителя страхователя.
Подпись страхователя либо его
представителя и дата подписания расчета
проставляются также в конце каждой
страницы расчета

Необходимо отметить, что титульный лист новой формы-4 ФСС стал похож на отчет по форме РСВ-1 ПФР <2>, поэтому особых сложностей с его заполнением возникнуть не должно.

<2> Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Однако есть абсолютно новый показатель, заполнение которого вызвало сложности у страхователей, - "Шифр страхователя". Данный показатель состоит из трех значений, указываемых через дробь. Что касается порядка его заполнения, в Письме от 01.04.2011 N 14-03-11/04-2866 специалисты ФСС РФ разъясняют: в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения расчета; в следующих двух ячейках - код в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения расчета; в последних двух ячейках - код в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения расчета.

Рассмотрим указанные Приложения.

На основании первого Приложения плательщикам страховых взносов следует отнести себя к определенной категории страхователей. Поскольку аптечные организации не подходят ни под одну из "льготных" категорий, первые три цифры шифра страхователя для них будут 071 - иные плательщики взносов, уплачивающие взносы в ФСС по тарифу в размере 2,9%.

Следующее значение шифра страхователя идентифицирует систему налогообложения, применяемую плательщиком страховых взносов. Возможны три значения:

Третья группа цифр шифра страхователя показывает, имеет ли плательщик страховых взносов статус бюджетного или казенного учреждения. Если имеет, указывается 01, иначе - 00.

Заполняем раздел 1

Данный раздел хорошо знаком страхователям, применяющим общий режим налогообложения, однако спецрежимники заполняют его впервые, в связи с чем порядок заполнения приобретает особую актуальность для этой категории страхователей.

Обратите внимание! Основанием для заполнения расчета являются данные бухгалтерского учета.

Заполняем таблицу 1

   Номер 
строки
                       Порядок заполнения
1
Отражается остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС по
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством на начало расчетного
периода. Данный показатель должен равняться показателю строки 19
"Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного)
периода" расчета за предыдущий расчетный период. На протяжении
расчетного периода этот показатель не меняется. Поскольку
плательщики страховых взносов, применяющие спецрежимы,
до 01.01.2011 не платили взносы в ФСС, значение этой строки
у них будет равно нулю
2
Отражается сумма страховых взносов, исчисленная с начала
расчетного периода, подлежащая уплате в территориальный орган
ФСС
3
Отражаются суммы страховых взносов, начисленные страхователю
территориальным органом ФСС по результатам выездных
и камеральных проверок
4
Отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые
расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате
в территориальный орган ФСС
5
Отражаются суммы не принятых к зачету расходов за прошлые
расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок,
проведенных территориальным органом ФСС
6
Показываются суммы денежных средств, полученные
от территориального органа ФСС на банковский счет страхователя
на выплату страхового обеспечения сверх начисленных ими
страховых взносов
7
Отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС
на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне
уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, а также зачет
суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов
в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим
взысканию
8
Контрольная строка, где указывается сумма строк 1 - 7
9 - 11
Показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного)
периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя:
- по строке 10 "В том числе: за счет превышения расходов"
отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на
конец отчетного периода, образовавшаяся за счет превышения
произведенных расходов на цели обязательного социального
страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих
перечислению в территориальный орган ФСС;
- по строке 11 "В том числе: за счет переплаты страховых
взносов" отражается сумма задолженности за территориальным
органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных
страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода
12
Показывается сумма задолженности за территориальным фондом на
начало расчетного периода с разбивкой сумм по причине
возникновения задолженности по строкам 13 и 14
13
Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на
начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения
расходов на цели обязательного социального страхования на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой
страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный
орган ФСС, которая на протяжении расчетного периода не меняется
(на основании данных бухгалтерского учета страхователя)
14
Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС,
образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм
страховых взносов на начало расчетного периода.
Показатели строк 12 - 14 должны равняться показателям строк 9 -
11 расчета за предыдущий расчетный период соответственно
15
Отражаются расходы на цели обязательного социального страхования
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
произведенные страхователем с начала расчетного периода. Данный
показатель должен соответствовать контрольной строке 12 графы 4
таблицы 2 расчета
16
Отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем
на лицевой счет территориального органа ФСС, открытый в органах
Федерального казначейства, с указанием даты и номера
платежного поручения
17
Отражается списанная сумма задолженности страхователя
в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми
в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию
недоимки
18
Контрольная строка, где показывается сумма строк 12, 15 - 17
19
Показывается задолженность за страхователем на конец отчетного
(расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета
страхователя, в том числе недоимка (строка 20)

Обратите внимание! В строках 2, 3, 5, 6, 15, 16 показываются суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3) с подразделением "На начало отчетного периода", "За последние три месяца отчетного периода" (графа 1).

Заполняем таблицу 2

В данной таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию.

   Номер 
строки
                        Порядок заполнения
1<*>
Отражаются расходы на пособия по временной нетрудоспособности
и число случаев назначенных пособий по временной
нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного
социального страхования на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством на основании первичных листков
нетрудоспособности за отчетный период (графа 1)
2<*>
Из сумм расходов, отраженных по строке 1, указываются расходы
на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам,
работающим по внешнему совместительству, и число случаев
назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании
первичных листков нетрудоспособности за отчетный период
(графа 1)
3<*>
Отражаются расходы на выплату пособий по беременности и родам
4<*>
Из сумм, указанных в строке 3, указываются выплаты гражданам,
работающим по внешнему совместительству, и число случаев
назначенных пособий по беременности и родам (графа 1)
5<***>
Отражаются расходы на выплату единовременного пособия женщинам,
вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки
беременности
6<***>
Отражаются расходы на выплату пособия при рождении ребенка,
произведенные страхователем
7<**>
Отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за
ребенком с указанием количества получателей в графе 1
8<**>
Из сумм, указанных в строке 7, указываются расходы на выплату
ежемесячных пособий по уходу за первым ребенком с отражением
количества получателей в графе 1
9<**>
Из сумм, указанных в строке 7, указываются расходы по уходу за
вторым и последующими детьми с отражением количества получателей
в графе 1
10<*>
Отражаются расходы на оплату четырех дополнительных выходных
дней для ухода за детьми-инвалидами, произведенные страхователем
11<***>
Отражаются расходы на социальное пособие на погребение или
возмещение стоимости гарантированного перечня услуг
по погребению, произведенные страхователем
12
Контрольная строка, где показывается сумма строк 1, 3, 5, 6, 7,
10, 11
<*> В графе 3 по данным строкам указывается количество оплаченных дней.
<**> В графе 3 указывается количество произведенных выплат.
<***> В графе 3 указывается количество пособий.

К сведению. В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала расчетного периода, зачтенные в счет страховых взносов, начисляемых в ФСС, в том числе в графе 5 отражаются расходы, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством, оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ <3>, влияющие на определение размеров пособий с 1 января 2007 г.

<3> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Заполняем таблицу 3

   Номер 
строки
                       Порядок заполнения
1
В соответствующих графах отражается сумма выплат и иных
вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц
в соответствии со ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ нарастающим
итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних
трех месяцев отчетного периода
2
В соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие
обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9
Федерального закона N 212-ФЗ
3
В соответствующих графах отражаются суммы, превышающие
предельную величину базы для начисления страховых взносов,
установленную в соответствии со ст. 8 Федерального закона
N 212-ФЗ
4
Отражается база для начисления страховых взносов, которая
определяется как разница показателей строк (строка 1 -
строка 2 - строка 3)
5
В соответствующих графах указывается "Из них, сумма выплат
и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I,
II, III группы"

Заполняем таблицу 3.1

Таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше основного тарифа, установленного ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Количество заполненных строк в таблице 3.1 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

При заполнении таблицы 3.1 по графе 5 по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года, но не более предельной величины базы, устанавливаемой ежегодно Правительством РФ.

По графам 6 - 8 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

По строке "Итого выплат" в графах 5 - 8 таблицы отражается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы.

Значение строки "Итого выплат" по графе 5 должно равняться данным строки 5 графы 3 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов".

Значение строки "Итого выплат" по графе 6 должно равняться данным строки 5 графы 4 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов".

Значение строки "Итого выплат" по графе 7 должно равняться данным строки 5 графы 5 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов".

Значение строки "Итого выплат" по графе 8 должно равняться данным строки 5 графы 6 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов".

В случае, если таблица 3.1 состоит из нескольких страниц, значение строки "Итого выплат" отражается на последней странице.

Заполняем раздел 2

Данный раздел, где отражаются расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не претерпел существенных изменений и знаком всем категориям страхователей - и применяющим специальные налоговые режимы, и находящимся на общем режиме налогообложения.

Страхователь, имеющий самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 "Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами", представляет расчет, составленный в целом по организации, и разд. 2 расчета по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по каждому подразделению страхователя, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.

Заполняем таблицу 6

   Номер 
строки/
графы
                       Порядок заполнения
Строка 1
По строке отражаются выплаты в пользу работников нарастающим
итогом соответственно за I квартал, полугодие, девять месяцев
текущего периода и год.
По строке 1 графы 3 указывается сумма выплат, на которые
начисляются страховые взносы по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний всего, в том числе в графе 4 - сумма выплат
в пользу работающих инвалидов. В графе 5 отражаются выплаты
в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы,
в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998
N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее -
Федеральный закон N 125-ФЗ). Аналогичный порядок заполнения граф
применяется и для строк 2 - 5
Строка 2
Из сумм, указанных в строке 1, указываются выплаты в пользу
работников за последние три месяца отчетного периода
 Строки  
3 - 5
Из сумм, указанных в строке 2, указываются выплаты в пользу
работников по месяцам
 Графа 6 
Указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в
зависимости от класса профессионального риска, к которому
относится страхователь (подразделение)
 Графа 7 
Проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленный
территориальным органом ФСС на текущий календарный год
в соответствии с Правилами установления страхователям скидок
и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением
Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 "Об утверждении Правил
установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний" (далее -
Постановление N 652)
 Графа 8 
Указывается дата приказа территориального органа ФСС
об установлении страхователю надбавки к страховому тарифу
 Графа 9 
Проставляется процент надбавки к страховому тарифу,
установленный территориальным органом ФСС на текущий календарный
год в соответствии с Постановлением N 652
 Графа 10
Указывается размер страхового тарифа с учетом установленной
скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются
с двумя десятичными знаками после запятой

Заполняем таблицу 7

Специалисты Минздравсоцразвития отмечают, что данная таблица заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя.

   Номер 
строки
                       Порядок заполнения
1
Отражается остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний. Данный показатель
на протяжении расчетного периода не меняется
2
Отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода
в соответствии с размером установленного страхового тарифа
с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется: "На начало
отчетного периода" и "За последние три месяца отчетного периода"
3
Отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом
ФСС по актам выездных проверок
4
Отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным
органом ФСС за прошлые расчетные периоды по актам выездных
и камеральных проверок
5
Отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как
самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки
6
Отражаются суммы, полученные от территориального органа ФСС на
банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов,
превышающих сумму начисленных страховых взносов
7
Отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС
на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне
уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов
8
Контрольная строка, где указывается сумма строк 1 - 7
9
Отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на
конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету, на котором
ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний)
10
Отражается остаток по дебету счета по расчетам с ФСС
по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний (на основании
данных бухгалтерского учета страхователя). Данный показатель
на протяжении расчетного периода не меняется
11
Отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим
итогом с начала года с разбивкой "На начало отчетного периода"
и "За последние три месяца отчетного периода"
12
Отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет
территориального органа ФСС, нарастающим итогом с начала года
с разбивкой "На начало отчетного периода" и "За последние три
месяца отчетного периода" с указанием даты и номера платежных
поручений
13
Отражается списанная сумма задолженности страхователя в
соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми
в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию
недоимки
14
Контрольная строка, где показывается сумма строк 10 - 13
15, 16
Показывается остаток задолженности за страхователем на конец
отчетного периода (кредитовое сальдо по счету, на котором
ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний), в том числе по строке 16 "Недоимка" показывается
сумма просроченной задолженности, исчисленная самим
страхователем на основании данных бухгалтерского учета

Порядок представления отчета 4-ФСС

Плательщики страховых взносов представляют расчет на бумажном носителе, а плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчет по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ.

На протяжении периода представления расчета профессиональное сообщество обсуждало вопрос о способах его представления. Некоторые эксперты высказывали предположение, что теперь нельзя представлять отчет по форме-4 ФСС по почте, так как Порядок заполнения формы не содержит прямого указания на данный способ представления отчета. При этом Порядок заполнения предыдущей формы-4 ФСС РФ такое указание содержал.

В пользу такого способа представления отчета, как отправка по почте, можно привести нормы Федерального закона N 212-ФЗ (которые имеют большую юридическую силу, нежели Приказ Минздравсоцразвития), в частности положения п. 8 ст. 4: действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным.

Таким образом, говорить о том, что теперь нельзя представлять отчетность 4-ФСС по почте, некорректно.

А вот действительно новшеством в отчетной кампании 2011 г. стало то, что теперь отчетность по телекоммуникационным каналам связи должны представлять аптеки со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек. В прошлом году такая обязанность распространялась на плательщиков страховых взносов, среднесписочная численность работников которых превышала 100 человек.

Ответственность за непредставление отчета 4-ФСС

Что касается ответственности за непредставление отчета по форме-4 ФСС, необходимо помнить следующее.

Форма-4 ФСС содержит разделы для заполнения по двум видам обязательного социального страхования: по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (разд. I расчета) и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (разд. II расчета).

При этом по каждому виду обязательного социального страхования согласно ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ и ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок отчетности (то есть разд. I и II расчета) в виде штрафа, определяемого за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

При определении суммы штрафа по тому или иному виду страхования применяется различная база для исчисления - подлежащие уплате (доплате) суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, в случае непредставления расчета территориальные органы ФСС вправе применять как ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ, так и ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ, то есть плательщики привлекаются к ответственности территориальными органами Фонда в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Федеральным законом N 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Согласно ч. 2 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемая в ФСС, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, на основании ч. 2 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ уплате на основе расчета по форме-4 ФСС подлежит сумма страховых взносов за вычетом соответствующей суммы произведенных организацией расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Следовательно, при расчете штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ, должна учитываться сумма страховых взносов за последний отчетный период, уменьшенная на соответствующую сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенных организацией за последний отчетный период.

Аналогичной точки зрения придерживаются и специалисты Минздравсоцразвития России (Письмо от 22.02.2011 N 507-19).

Е.П.Зобова

Главный редактор журнала

"Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"