Мудрый Экономист

Расчет по форме 4-ФСС РФ

"Зарплата", 2011, N 3

Начиная с отчетности за I квартал 2011 г. расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно сдавать по новой форме. О том, какие изменения внесены в расчет, рассказывается в статье.

Нормативная база

Новый бланк расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС РФ) (далее - расчет) и Порядок его заполнения (далее - Порядок заполнения) приведены в проекте приказа Минздравсоцразвития России от 03.02.2011. С ним можно ознакомиться на сайте http://www.minzdravsoc.ru/docs/mzsr/projects/858.

Напомним, что страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). А взносы на случай травматизма - в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). Это предусмотрено ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ.

Сроки и порядок представления расчета не изменились

Как и раньше, страхователи представляют сведения на бумажном носителе либо по установленным форматам в электронном виде с электронной цифровой подписью в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ. Это предусмотрено п. 1 разд. I Порядка заполнения.

Форма представления. Теперь в электронном виде обязаны сдавать форму 4-ФСС РФ те организации, у которых в 2010 г. среднесписочная численность лиц, получавших выплаты, превышала 50 человек (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). В дальнейшем эти страхователи будут формировать электронные документы в порядке, который определит Правительство РФ (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые прекратили деятельность до конца расчетного периода, также могут отчитываться в электронном виде. Расчет они должны представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Сроки. Расчет подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, последний день сдачи отчетности (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ):

Рассмотрим, какие изменения внесены в форму 4-ФСС РФ.

Титульный лист

Титульный лист расчета выглядит совсем иначе. Часть показателей сохранилась, но изменила местоположение, часть введена впервые (разд. II Порядка заполнения).

Регистрационный номер страхователя. Этот реквизит был и в старой форме. Как и раньше, он состоит из 10 знаков. Через дробь обособленное подразделение организации указывает свой дополнительный код.

Номер корректировки. При представлении первичного расчета указывается код 000. В дальнейшем, если возникнет необходимость уточнить данные, проставляется номер корректировки (например, 001, 002, 003 и т.д.).

Отчетный период (код). Этот показатель состоит из четырех знаков. Первые два знака указывают период, за который представляется расчет. Третий и четвертый знаки - количество обращений страхователя за выделением средств, необходимых для выплаты страхового возмещения.

Отчетные периоды обозначаются следующим образом:

Количество обращений страхователя за выделением средств обозначается цифрами 01, 02 и т.д.

Шифр страхователя. Это новый реквизит титульного листа. Он состоит из девяти ячеек. В первых трех ячейках нужно указать шифр, определяющий категорию плательщика взносов в соответствии с Приложением N 1, которое после утверждения проекта приказа станет его неотъемлемой частью. Например, плательщики, применяющие общий тариф, указывают 071, организации, занятые в сфере информационных технологий, - 091, компании, уплачивающие ЕСХН, - 032.

В следующих двух ячейках проставляется код в соответствии с Приложением N 2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предназначен код 01, для уплачивающих ЕНВД - код 02, для уплачивающих ЕСХН - код 03.

Последние две ячейки заполняют казенные и бюджетные учреждения. Они указывают код 01 (Приложение N 3). Иные плательщики страховых взносов должны проставить код 00.

Реквизиты, вынесенные из содержательной части расчета. Сведения о среднесписочной численности всех работников, женщин, инвалидов, сотрудников, занятых во вредных условиях труда, теперь следует указывать на титульном листе. Отнесение сотрудников к последней категории производится в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83.

Новые строки для адреса. В них страхователи должны указать адрес регистрации в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС России. Организации вписывают юридический адрес, а физические лица и индивидуальные предприниматели - адрес регистрации по месту жительства.

Поле для подписи. Достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, необходимо подтвердить подписью страхователя. Для этого на титульном листе выделено соответствующее поле.

Подпись может поставить руководитель предприятия или индивидуальный предприниматель (код 1), а также представитель страхователя (код 2). Представитель должен указать реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. В заключение проставляется дата подписания расчета, фамилия, имя, отчество подписавшего лица, а также ставится печать (для организаций). Подпись страхователя либо его представителя и дата подписания проставляются также в конце каждой страницы расчета. Образец заполнения титульного листа смотрите ниже.

                                                                     Проект
Представляется не позднее 15-го числа календарного месяца,
следующего за отчетным периодом, в территориальный орган
Фонда социального страхования Российской Федерации Форма-4 ФСС РФ
Регистрационный --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
номер страхователя ¦7¦7¦0¦1¦0¦2¦9¦3¦0¦6¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
--T-T-T-T-¬
Код подчиненности ¦7¦7¦0¦1¦1¦
L-+-+-+-+--
Расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
и по обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
а также по расходам на выплату страхового обеспечения
--T-T-¬ Отчетный --T-T-T-T-¬ --T-T-T-¬
Номер корректировки ¦0¦0¦0¦ период ¦0¦3¦/¦0¦0¦ Календарный год ¦2¦0¦1¦1¦
L-+-+-- (код) L-+-+-+-+-- L-+-+-+--
(000 - исходная, (03 - I кв.; 06 -
001 и т.д. - номер полугодие; 09 - 9
корректировки) месяцев; 12 - год/
01, 02 и т.д. - при
обращении
за выделением
необходимых средств
на выплату
страхового
обеспечения)
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Ювеналия" ¦
L--------------------------------------------------------------------------
(полное наименование организации, обособленного подразделения/
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
Код по --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
ОКАТО ¦7¦7¦4¦0¦5¦6¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Код по --T-¬ --T-¬ --T-¬
ИНН ¦0¦0¦7¦7¦4¦3¦0¦2¦4¦3¦5¦1¦ ОКВЭД ¦5¦1¦.¦1¦2¦.¦3¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Код по --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
КПП ¦7¦7¦4¦3¦0¦1¦0¦0¦1¦ ОКПО ¦7¦5¦1¦5¦2¦2¦1¦3¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
ОГРН --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Код по --T-¬
(ОГРНИП) ¦0¦0¦1¦0¦0¦7¦7¦8¦8¦1¦2¦3¦3¦3¦0¦ ОКОПФ ¦6¦5¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--
Номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Код по --T-T-T-¬
контактного ¦8¦-¦4¦9¦5¦-¦4¦5¦6¦-¦9¦2¦-¦5¦8¦ ОКФС ¦1¦6¦ ¦ ¦
телефона L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+--
-------¬ Шифр --T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦125438¦ Адрес регистрации страхователя ¦0¦7¦1¦/¦0¦0¦/¦0¦0¦
L------- L-+-+-+-+-+-+-+-+--
----------------------------------------------------------------------¬
¦г. Москва, 2-й Лихачевский пер., д. 2 ¦
L----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
L----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
L----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
L----------------------------------------------------------------------
-----------¬ -----------¬ ----------¬
¦ ¦ корпус (строение) ¦ ¦ квартира (офис) ¦ ¦
L----------- L----------- L----------
Среднесписочная численность --T-T-T-T-T-¬ Расчет --T-T-¬
работников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦5¦ представлен на ¦0¦1¦0¦ стр.
L-+-+-+-+-+-- L-+-+--
из них: с приложением
--T-T-T-T-T-¬ подтверждающих --T-T-¬
женщин ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦9¦ документов или ¦ ¦ ¦0¦ листах
L-+-+-+-+-+-- их копий на L-+-+--
--T-T-T-T-T-¬
работающих инвалидов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦
L-+-+-+-+-+--
работающих, занятых на работах --T-T-T-T-T-¬
с вредными и (или) опасными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦0¦
производственными факторами L-+-+-+-+-+--
------------------------------------------T--------------------------------
Достоверность и полноту сведений, ¦ Заполняется работником Фонда
указанных в настоящем расчете, ¦ Сведения о представлении
подтверждаю ¦ расчета
¦
--¬ 1 - страхователь, ¦ Данный расчет --T-T-T-T-¬
¦1¦ 2 - уполномоченный представитель ¦ представлен ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦
L-- страхователя ¦ (код) L-+-+-+-+--
¦
-----------------------------------------¬¦ с приложением --T-T-¬
¦ Беляшов Юлий Юлианович ¦¦ документов или ¦ ¦ ¦ ¦ листах
L-----------------------------------------¦ их копий на L-+-+--
(фамилия, имя, отчество полностью) ¦
¦
Беляшов --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦
Подпись ------- Дата ¦1¦2¦.¦0¦4¦.¦2¦0¦1¦1¦¦
М.П. L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦
Печать ¦
ООО "Ювеналия" ¦ Дата представления
¦ расчета --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Документ, подтверждающий полномочия ¦ ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
представителя ¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+--
-----------------------------------------¬¦
¦ ¦¦ _______________ _______________
L-----------------------------------------¦ (Ф.И.О.) (подпись)

Раздел I

Таблицы 1, 2, 3 и 5 данного раздела заполняют все страхователи, а таблицы 3.1, 4 и 4.1 - те из них, кто применяет пониженные тарифы страховых взносов.

Таблицы, общие для всех страхователей

Структура и состав показателей таблицы 1, в которой производится расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по сути не изменились. В таблицу внесены лишь технические правки, которые делают расчет более простым для восприятия и заполнения.

В таблице 2, в которой отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, изменения также носят технический характер. Теперь в ней не нужно указывать сведения о выплате пособий по уходу за ребенком совместителю, а также сумму пособий, не выплаченных работодателем в срок, установленный законодательством.

В таблице 3 несколько изменились форма представления информации и последовательность расчета базы для начисления взносов. Начиная с отчетности за I квартал 2011 г. база (строка 4) определяется по выплатам всем без исключения категориям работников.

Вознаграждения в пользу инвалидов I, II или III группы указываются отдельно в строке 5. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, строку 5 не заполняют (п. 7.5 Порядка заполнения).

Новые таблицы для плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, установлены ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Таблица 3.1. Ее заполняют компании, которые производят выплаты инвалидам I, II или III группы, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов в ФСС РФ (в 2011 г. - 1,9%) (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В таблице приводятся сведения, подтверждающие право таких организаций на пониженный тариф <1>. Например, реквизиты справки учреждения медико-социальной экспертизы, ВТЭК.

<1> Подробно об условиях применения пониженного тарифа читайте на с. 107 в статье "Страховые взносы: кто может платить меньше". - Примеч. ред.

Не нужно заполнять таблицу 3.1 организациям, которым установлен основной пониженный тариф страховых взносов в ФСС РФ (в 2011 г. - 1,9%), совпадающий с тарифом в отношении выплат инвалидам (ч. 1 и 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

Количество заполненных строк в таблице 3.1 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым в течение отчетного периода были произведены выплаты.

Таблицу 4 должны заполнять:

Тариф страховых взносов в ФСС РФ на 2011 г. для них установлен в размере 1,9% (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В таблице 4 производится расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа.

Таблица 4.1. В ней должны указывать сведения организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой зоны). В таблице отражаются показатели, которые подтверждают их право на применение в 2011 г. пониженного тарифа страховых взносов - 2% (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Об этом говорится в разд. III Порядка заполнения.

Раздел II

В предыдущих редакциях расчета разд. II предназначался для заполнения страхователями, применяющими специальные режимы налогообложения - ЕСХН, УСН, ЕНВД. В 2010 г. они перечисляли страховые взносы по пониженным тарифам. Но начиная с 2011 г. "упрощенцы" уплачивают взносы по общей ставке - 34%, в том числе в ФСС РФ - 2,9% (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

По этой причине в новой редакции формы 4-ФСС РФ отдельный раздел для данной категории плательщиков не выделен, а номер "II" присвоен разделу, в котором страхователи отчитываются о начисленных и уплаченных взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходах на выплату страхового обеспечения. В этот раздел внесены незначительные изменения (разд. IV Порядка заполнения).

Во-первых, в таблице 6 (ранее таблица 9) теперь не нужно указывать среднесписочную численность работающих. Эти данные отражаются на титульном листе формы 4-ФСС РФ.

Во-вторых, если организация переплатила страховые взносы, то она имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм взносов, пеней и штрафов (п. 3 ч. 1 ст. 28 и ч. 1 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). В связи с этим в таблицу 7 введена строка "Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов". В ней отражаются суммы, перечисленные территориальным органом фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм взносов.

Отчет о пени и штрафах

Начиная с отчетности за I квартал 2011 г. в форме 4-ФСС РФ не нужно указывать сведения о начисленных и уплаченных пенях и штрафах. Таблицы, предназначенные для этого, убрали и из разд. I, и из разд. II.

В остальном порядок заполнения формы 4-ФСС РФ не изменился.

Напомним, что, если какие-либо показатели, предусмотренные расчетом, отсутствуют, в строке и соответствующей графе ставятся прочерки. А все исправления, внесенные в форму 4-ФСС РФ, заверяются печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя (п. 2 разд. I Порядка заполнения).

О.В.Негребецкая

Научный редактор

журнала "Зарплата"