Мудрый Экономист

Новый порядок представления электронной отчетности

"Налоговая проверка", 2011, N 2

Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ (далее - Приказ N ММ-7-6/534@) утверждены Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Методические рекомендации).

О том, какие действия совершают налогоплательщик, спецоператор и налоговая инспекция в процессе обмена документами по телекоммуникационным каналам связи, рассказывает наш эксперт.

Для чего нужны Методические рекомендации?

Методические рекомендации разработаны в целях реализации порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 НК РФ и Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н <1>.

<1> Приказ Минфина России от 18.01.2008 N 9н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения".

Методические рекомендации определяют последовательность электронного документооборота с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС, перечень обязательных функций и периодичность их выполнения для каждого участника взаимодействия, которые должны быть реализованы в соответствующих программных продуктах.

Электронный документооборот: общие положения

В процессе электронного документооборота стороны обмениваются следующими электронными документами:

 Информационное  
сообщение о
доверенности
Формируемый уполномоченным представителем
налогоплательщика для налогового органа электронный
документ, содержащий данные о реквизитах доверенности,
выданной налогоплательщиком (представителем)
уполномоченному представителю. Форма документа
утверждена Приложением 1 к Приказу N ММ-7-6/534@. При
представлении налоговой декларации (расчета) в
электронном виде по ТКС представителем налогоплательщика
доверенность (копия доверенности), подтверждающая право
представителя подтверждать достоверность и полноту
сведений, указанных в декларации (расчете),
представляется налоговому органу до представления
налоговой декларации (расчета). Копия доверенности
сохраняется в налоговом органе в течение трех лет после
истечения срока действия доверенности
 Квитанция о     
приеме
Формируемый налоговым органом электронный документ,
подтверждающий факт приема представленной
налогоплательщиком (представителем) налоговой декларации
(расчета). Форма документа утверждена Приказом ФНС
России от 25.02.2009 N ММ-7-6/85@
 Уведомление об  
отказе
Формируемый налоговым органом электронный документ,
подтверждающий факт отказа в приеме представленной
налогоплательщиком (представителем) налоговой декларации
(расчета) с указанием причин отказа. Форма документа
утверждена Приказом ФНС России от 25.02.2009
N ММ-7-6/85@
 Извещение о     
вводе
Формируемый налоговым органом для налогоплательщика
(представителя) электронный документ, подтверждающий
факт переноса данных представленной налоговой декларации
(расчета) в информационные ресурсы налогового органа.
Форма утверждена Приложением 3 к Приказу N ММ-7-6/534@
 Подтверждение   
даты отправки
электронного
документа
Формируемый специализированным оператором связи или
налоговым органом электронный документ, содержащий
данные о дате и времени отправки налогоплательщиком
(представителем) налоговой декларации (расчета) и
документа в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи. Форма утверждена Приложением 2 к Приказу
N ММ-7-6/534@
 Уведомление об  
уточнении
Формируемый налоговым органом электронный документ,
подтверждающий факт приема налоговой декларации
(расчета), содержащей ошибки, с указанием таких ошибок,
а также содержащий сообщение о необходимости
представления пояснений или внесения соответствующих
исправлений. Форма утверждена Приложением 5 к Приказу
N ММ-7-6/534@
 Извещение о     
получении
Формируемый получателем для отправителя электронный
документ, информирующий отправителя о получении
электронного документа. Форма утверждена Приложением 4 к
Приказу N ММ-7-6/534@
 Сообщение об    
ошибке
Формируемый получателем для отправителя электронный
документ (без вложений), информирующий отправителя о
получении электронного документа, содержащего ошибки,
или о невозможности его расшифровывания. Текст,
содержащий информацию об ошибке, содержится в теле
сообщения

К основным положениям информационного взаимодействия, порядок которого установлен Методическими рекомендациями, можно отнести следующие:

  V   информационное      взаимодействие      электронными      документами
налогоплательщика и налогового органа через спецоператора связи
осуществляется в зашифрованном виде, за исключением подтверждения
даты отправки, извещения о получении и сообщения об ошибке. Документы
шифруются отправителем для получателя;
---------------------------------------------------------------------
V обмен извещениями о получении и сообщениями об ошибке, а также
подтверждениями даты отправки, формируемыми спецоператором связи,
осуществляется в открытом виде;
---------------------------------------------------------------------
V в случае невозможности расшифровать поступивший электронный документ,
получатель формирует открытое сообщение адресату-отправителю с
описанием выявленной ошибки (сообщение об ошибке);
---------------------------------------------------------------------
V участники информационного взаимодействия обеспечивают хранение
электронных документов в электронном виде в порядке и в течение
сроков, установленных законодательством РФ и Методическими
рекомендациями;
---------------------------------------------------------------------
V программно-аппаратные средства налогового органа и
специализированного оператора связи, обеспечивающие электронный
документооборот, должны функционировать круглосуточно. Временные
характеристики выполнения функций (два часа, четыре часа) действуют
при автоматическом функционировании приемного комплекса налогового
органа;
---------------------------------------------------------------------
V электронный документооборот по представлению налогоплательщиком
(представителем) налоговой декларации (расчета) за налоговый
(отчетный) период в налоговый орган завершается в полном объеме при
получении налогоплательщиком от налогового органа квитанции о приеме
и извещения о вводе;
---------------------------------------------------------------------
V при получении налогоплательщиком (представителем) от налогового
органа уведомления об отказе в приеме декларация считается
непредставленной, налогоплательщик (представитель) устраняет ошибки и
повторно представляет налоговую декларацию (расчет) с тем же
признаком вида документа (первичная, корректирующая, N
корректировки);
---------------------------------------------------------------------
V право подписи документов, участвующих в электронном документообороте,
электронной цифровой подписью имеют те должностные лица
налогоплательщика (представителя), налогового органа, спецоператора,
чьи полномочия установлены (подтверждены) в соответствии с
законодательством РФ.

Порядок приема налоговых деклараций

Последовательность действия налогоплательщика, спецоператора, налогового органа при представлении налогоплательщиком (представителем налогоплательщика) налоговой декларации (расчета) приведена в таблице.

 Порядок приема налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи
     Налогоплательщик    
(представитель
налогоплательщика)
      Спецоператор     
     Налоговый орган
  Формирование налогоплательщиком декларации в электронном виде и отправка
ее по телекоммуникационным каналам связи
 При представлении       
налоговой декларации
(расчета) выполняется
следующая
последовательность
действий:
- формируется налоговая
декларация (расчет) в
электронном виде в
соответствии с
утвержденным форматом и
порядком ее заполнения и
подписывается ЭЦП
налогоплательщика;
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее зашифрованную
для налогового органа
подписанную ЭЦП
налогоплательщика
налоговую декларацию
(расчет), и направляется
в налоговый орган через
спецоператора;
- сохраняется
подписанная ЭЦП
налогоплательщика
налоговая декларация
(расчет).
В случае если налоговая
декларация (расчет)
представляется
представителем
налогоплательщика,
вместе с налоговой
декларацией направляется
информационное сообщение
о реквизитах
доверенности, выданной
представителю. В этом
случае программным
обеспечением на стороне
представителя
налогоплательщика
выполняется следующая
последовательность
действий:
- формируется налоговая
декларация (расчет) в
электронном виде в
соответствии с
утвержденным форматом и
порядком ее заполнения и
подписывается ЭЦП
представителя
налогоплательщика;
- формируется
информационное сообщение
о реквизитах
доверенности, выданной
данному представителю, и
подписывается ЭЦП
представителя
налогоплательщика;
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее зашифрованные
для налогового органа и
подписанные ЭЦП
представителя налоговую
декларацию (расчет) и
информационное сообщение
о реквизитах
доверенности, и
направляется в налоговый
орган через
спецоператора;
- сохраняются
подписанные ЭЦП
представителя
налогоплательщика
налоговая декларация
(расчет) и
информационное сообщение
о реквизитах
доверенности
При получении от       
налогоплательщика
(представителя) для
передачи в налоговый
орган электронного
документа (документов)
в течение двух часов
выполняется следующая
последовательность
действий:
- фиксируется дата
отправки электронного
документа (документов);
- формируется
подтверждение даты
отправки электронного
документа (документов)
и подписывается ЭЦП
спецоператора;
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанное
ЭЦП спецоператора
подтверждение даты
отправки электронного
документа (документов),
и направляется
налогоплательщику
(представителю);
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанный
ЭЦП налогоплательщика
(представителя)
зашифрованный
электронный документ
(документы) и
подписанное ЭЦП
спецоператора
подтверждение даты
отправки электронного
документа (документов),
и направляется в
налоговый орган;
- сохраняется
подписанное ЭЦП
спецоператора
подтверждение даты
отправки электронного
документа (документов)
Не позднее четырех часов
с момента получения
электронного документа
(документов)
налогоплательщика
(представителя)
осуществляет контроль на
его соответствие
требованиям п. 1 разд. I
Приложения 6 к Приказу
N ММ-7-6/534@. Для
документа (документов),
соответствующего
указанным требованиям, с
помощью приемного
комплекса выполняет
следующую
последовательность
действий:
- проверяет подлинность
ЭЦП налогоплательщика
(представителя), которой
подписан электронный
документ (документы)
налогоплательщика
(представителя);
- формирует извещение о
получении электронного
документа (документов)
налогоплательщика
(представителя) и
подписывает своей ЭЦП;
- формирует транспортное
сообщение, содержащее
подписанное ЭЦП
налогового органа
извещение о получении
электронного документа
(документов), и
отправляет
налогоплательщику
(представителю) через
спецоператора;
- проверяет подлинность
ЭЦП спецоператора,
которой подписано
подтверждение даты
отправки;
- формирует извещение о
получении подтверждения
даты отправки и
подписывает своей ЭЦП;
- формирует транспортное
сообщение, содержащее
подписанное ЭЦП
налогового органа
извещение о получении
подтверждения даты
отправки, и отправляет
спецоператору;
- сохраняет в хранилище
электронных документов
электронный документ
(документы)
налогоплательщика
(представителя),
подписанный ЭЦП
налогоплательщика
(представителя), и
подтверждение даты
отправки, подписанное
ЭЦП спецоператора.
Для электронного
документа (документов),
не соответствующего
требованиям п. 1 разд. I
Приложения 6 к Приказу
N ММ-7-6/534@, с помощью
приемного комплекса
формирует сообщение об
ошибке, которое
направляет
зарегистрированному в
системе отправителю в
открытом
(незашифрованном) виде.
Процедура
документооборота на этом
прекращается
        Отправка спецоператором сообщения о      
подтверждении даты отправки электронного
документа (документов)
 При получении от        
спецоператора
подтверждения даты
отправки в течение суток
выполняется следующая
последовательность
действий:
- проверяется
подлинность ЭЦП
спецоператора;
- формируется извещение
о получении
подтверждения даты
отправки электронного
документа (документов) и
подписывается ЭЦП
налогоплательщика
(представителя);
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанное
ЭЦП налогоплательщика
(представителя)
извещение о получении
подтверждения даты
отправки электронного
документа (документов),
и направляется
спецоператору;
- сохраняется
подписанное ЭЦП
спецоператора
подтверждение даты
отправки и подписанное
ЭЦП налогоплательщика
(представителя)
извещение о получении
подтверждения даты
отправки электронного
документа (документов)
      Отправка налогоплательщиком извещения о    
получении подтверждения даты отправки
электронного документа
При получении от       
налогоплательщика
(представителя)
извещения о получении
подтверждения даты
отправки электронного
документа (документов),
подписанного ЭЦП
налогоплательщика
(представителя),
проверяется подлинность
ЭЦП налогоплательщика
(представителя) и
сохраняется
Отправка налоговым органом извещения о получении
подтверждения даты отправки
При получении от       
налогового органа
извещения о получении
подтверждения даты
отправки, подписанного
ЭЦП налогового органа,
проверяется подлинность
ЭЦП налогового органа и
сохраняется
  Отправка налоговым органом извещения о получении электронного документа
                                (документов)
 При получении от        
налогового органа через
спецоператора извещения
о получении электронного
документа (документов)
налогоплательщика
(представителя),
подписанного ЭЦП
налогового органа,
проверяется подлинность
ЭЦП налогового органа и
сохраняется
При получении от       
налогового органа
извещения о получении
электронного документа
(документов)
налогоплательщика
(представителя) не
позднее двух часов с
момента получения оно
направляется
налогоплательщику
(представителю) и при
необходимости
сохраняется
                   Проверка декларации налоговым органом
В течение четырех часов
с момента поступления
электронного документа
(документов)
налогоплательщика
(представителя) с
помощью приемного
комплекса выполняет
следующую
последовательность
действий:
- осуществляет первичный
контроль в соответствии
с п. п. 2 - 5 разд. I
Приложения 6 к Приказу
N ММ-7-6/534@ и в случае
выявления нарушений
формирует уведомление
об отказе с указанием
причин отказа,
подписывает своей ЭЦП и
сохраняет в хранилище
электронных документов;
- формирует транспортное
сообщение, содержащее
зашифрованное для
налогоплательщика
(представителя)
подписанное ЭЦП
налогового органа
уведомление об отказе,
и направляет
налогоплательщику
(представителю) через
спецоператора. При
отсутствии оснований для
отказа в приеме с
помощью приемного
комплекса в течение
четырех часов с момента
поступления электронного
документа (документов)
налогоплательщика
(представителя)
направляет для
дальнейшей обработки в
программный комплекс
налогового органа:
- электронный документ
(документы);
- подтверждение даты
отправки электронного
документа (документов);
- информацию о дате
поступления электронного
документа в налоговый
орган; информационное
сообщение о
доверенности, выданной
представителю
налогоплательщика (при
наличии).
В течение четырех часов
с момента поступления в
программный комплекс
перечисленной выше
информации выполняет
следующую
последовательность
действий:
- проводит окончательный
контроль на соответствие
требованиям разд. II
Приложения 6 к Приказу
N ММ-7-6/534@;
- при отсутствии
нарушений регистрирует
налоговую декларацию
(расчет) и формирует
квитанцию о приеме. При
регистрации дата
представления налоговой
декларации (расчета)
соответствует дате,
зафиксированной в
подтверждении даты
отправки, а дата
поступления
соответствует дате
поступления в приемный
комплекс налогового
органа по месту
представления; при
выявлении нарушения
программный комплекс
налогового органа
формирует уведомление об
отказе в приеме с
указанием причин отказа.
Квитанцию о приеме
налоговой декларации
(расчета) или
уведомление об отказе в
приеме налоговой
декларации (расчета) не
позднее следующего
рабочего дня за днем
поступления направляет в
приемный комплекс для
отправки
налогоплательщику
(представителю) через
спецоператора.
С помощью приемного
комплекса в течение двух
часов выполняет
следующую
последовательность
действий:
- квитанцию о приеме или
уведомление об отказе в
приеме подписывает своей
ЭЦП и сохраняет в
хранилище электронных
документов;
- формирует транспортное
сообщение, содержащее
зашифрованные для
налогоплательщика
(представителя),
подписанные ЭЦП
налогового органа
квитанцию о приеме
или уведомление об
отказе в приеме, и
направляет
налогоплательщику
(представителю) через
спецоператора
  Отправка налоговым органом электронного документа для налогоплательщика
(представителя налогоплательщика) - уведомления об отказе или квитанции о
приеме налоговой декларации
 При получении от        
налогового органа через
спецоператора квитанции
о приеме или уведомления
об отказе в приеме не
позднее следующего
рабочего дня с момента
получения выполняется
следующая
последовательность
действий:
- проверяется
подлинность ЭЦП
налогового органа;
- формируется извещение
о получении и
подписывается ЭЦП
налогоплательщика
(представителя);
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанное
ЭЦП налогоплательщика
(представителя)
извещение о получении, и
направляется в налоговый
орган через
спецоператора;
- сохраняется квитанция
о приеме или уведомление
об отказе, подписанные
ЭЦП налогового органа, и
извещение о получении,
подписанное ЭЦП
налогоплательщика
(представителя)
При получении от       
налогового органа
электронного документа
для налогоплательщика
(представителя) в
течение двух часов
выполняется следующая
последовательность
действий:
- формируется извещение
о получении,
подписывается ЭЦП
спецоператора и
сохраняется;
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанное
ЭЦП спецоператора
извещение о получении,
и направляется
налоговому органу;
- направляется
налогоплательщику
(представителю)
полученный от
налогового органа
электронный документ
(документы)
    Отправка спецоператором налоговому органу
извещения о получении
Получив с помощью
приемного комплекса
налогового органа от
программного обеспечения
на стороне спецоператора
извещение о получении,
проверяет подлинность
ЭЦП спецоператора и
сохраняет в хранилище
электронных документов
    Отправка налогоплательщиком в налоговый орган извещения о получении
уведомления об отказе или квитанции о приеме налоговой декларации
При получении от       
налогоплательщика
(представителя)
извещения о получении
электронного документа
(документов) для
налогового органа не
позднее двух часов с
момента получения оно
направляется в
налоговый орган и при
необходимости
сохраняется
Получив с помощью
приемного комплекса от
налогоплательщика
(представителя)
через спецоператора
извещение о получении
квитанции о приеме или
уведомления об отказе,
не позднее следующего
рабочего дня с момента
получения проверяет
подлинность ЭЦП
налогоплательщика
(представителя) и
сохраняет в хранилище
электронных документов
              Обработка налоговым органом налоговой декларации
По результатам обработки
налоговой декларации
(расчета) с помощью
программного комплекса
формирует извещение о
вводе или уведомление об
уточнении в случае
выявления ошибок в
представленной налоговой
декларации (расчете).
Извещение о вводе или
уведомление об уточнении
налоговой декларации
(расчета) не позднее
следующего рабочего дня
за днем поступления
направляет в приемный
комплекс для отправки
налогоплательщику
(представителю) через
спецоператора.
С помощью приемного
комплекса в течение
четырех часов выполняет
следующую
последовательность
действий:
- извещение о вводе или
уведомление об уточнении
подписывает своей ЭЦП и
сохраняет в хранилище
электронных документов;
- формирует транспортное
сообщение, содержащее
зашифрованное для
налогоплательщика
(представителя),
подписанное ЭЦП
налогового органа
извещение о вводе или
уведомление об
уточнении, и направляет
налогоплательщику
(представителю) через
спецоператора
     Отправка налоговым органом налогоплательщику извещения о вводе или
уведомления об уточнении
 При получении от        
налогового органа через
спецоператора извещения
о вводе или уведомления
об уточнении выполняется
следующая
последовательность
действий:
- проверяется
подлинность ЭЦП
налогового органа;
- формируется извещение
о получении извещения о
вводе или уведомления об
уточнении и
подписывается ЭЦП
налогоплательщика
(представителя);
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанное
ЭЦП налогоплательщика
(представителя)
извещение о получении
извещения о вводе или
уведомления об
уточнении, и
направляется в налоговый
орган через
спецоператора;
- сохраняется извещение
о вводе или уведомление
об уточнении,
подписанное ЭЦП
налогового органа, и
подписанное ЭЦП
налогоплательщика
(представителя)
извещение о получении
извещения о вводе или
уведомления об уточнении
При получении от       
налогового органа
электронного документа
для налогоплательщика
(представителя) в
течение двух часов
выполняется следующая
последовательность
действий:
- формируется извещение
о получении
электронного документа,
подписывается ЭЦП
спецоператора и
сохраняется;
- формируется
транспортное сообщение,
содержащее подписанное
ЭЦП спецоператора
извещение о получении
электронного документа,
и направляется
налоговому органу;
- направляется
налогоплательщику
(представителю)
полученный электронный
документ (документы)
  Отправка спецоператором извещения о получении
электронного документа
Получив с помощью
приемного комплекса от
спецоператора извещение
о получении извещения о
вводе или уведомления об
уточнении, проверяет
подлинность ЭЦП
спецоператора и
сохраняет в хранилище
электронных документов
    Отправка налогоплательщиком в налоговый орган извещения о получении
извещения о вводе или уведомления об уточнении
При получении от       
налогоплательщика
(представителя) для
налогового органа
извещения о получении
электронного документа
(документов) не позднее
двух часов с момента
получения оно
направляется в
налоговый орган и при
необходимости
сохраняется
Получив с помощью
приемного комплекса от
налогоплательщика
(представителя) через
спецоператора извещение
о получении извещения о
вводе или уведомления об
уточнении, не позднее
следующего рабочего дня
с момента получения
проверяет подлинность
ЭЦП налогоплательщика
(представителя) и
сохраняет в хранилище
электронных документов

Проверки, проводимые налоговым органом, при приеме отчетности, также представим в виде таблицы.

  Раздел I. Проверки, осуществляемые приемным комплексом налогового органа
           1. Подтверждение абонента-отправителя и типа вложения
 1.1. Проверка имени   
отправителя
Файл поступил от зарегистрированного абонента (в
системе зарегистрирован электронный адрес с
именем, совпадающим с наименованием электронного
адреса отправителя)
 1.2. Проверка маршрута
документа
Отправителю должна быть разрешена отправка
документов получателю
 1.3. Проверка типа    
сообщения
Должно начинаться с допустимого префикса
(например: "Файл отчетности:") и содержать
наименование документа
 1.4. Проверка         
соответствия имени
вложения типу
сообщения
Имя вложения должно соответствовать требованиям
формата представления к наименованию файлов и типу
сообщения
 1.5. Проверка         
уникальности имени
файла
Для каждого налогоплательщика или представителя в
рамках одного приемного комплекса налогового
органа (независимо от того, от скольких
налогоплательщиков он имеет полномочия) в каждый
налоговый орган разрешена отправка файла с одним и
тем же именем только один раз
 1.6. Проверка         
транспортного
контейнера
Должен соответствовать требованиям
унифицированного формата транспортного контейнера
           2. Проверка абонента-отправителя в наименовании файла
 ИНН в наименовании файла может принадлежать следующим владельцам:
- налогоплательщику (организация, индивидуальный предприниматель,
физическое лицо) в случае представления налоговой декларации
непосредственно налогоплательщиком (10/12 символов). Если физическое лицо
не имеет ИНН, в наименовании файла указывается вместо ИНН 12 нулей;
- представителю (организация, физическое лицо) в случае представления
налоговой декларации представителем налогоплательщика в соответствии с
п. 5 ст. 80 НК РФ (10/12 символов). Если физическое лицо не имеет ИНН, в
наименовании файла указывается вместо ИНН 12 нулей
       3. Проверка электронной цифровой подписи абонента-отправителя
 ЭЦП налогоплательщика (представителя), которой подписан поступивший
электронный документ (документы), на момент ее поступления в налоговый
орган должна быть действующей, и в сертификате владельца ЭЦП указаны
реквизиты абонента-отправителя
                      4. Проверка идентификации файла
 4.1.  Имя файла налоговой декларации (расчета) должно соответствовать
утвержденным требованиям формата согласно приказам ФНС:
- структура имени файла на соответствие утвержденным требованиям;
- тип документа (налоговая декларация) по префиксу в имени файла;
- коды получателя(ей) в имени файла налоговой декларации (код(ы)
налогового органа) действующие и присутствуют в справочнике обозначений
налоговых органов (СОНО)
 4.2. Проверка наличия и корректности следующих обязательных реквизитов
файла налоговой декларации (расчета):
- указанный в налоговой декларации КНД (соответствующий параметр)
 является действующим;
 - указанная в налоговой декларации версия формата (соответствующий
 параметр) действующая;
 - указанный в налоговой декларации налоговый период (соответствующий
параметр) соответствует периоду применения указанной версии формата (дате
начала и дате окончания применения версии формата);
- указанные в имени файла налоговой декларации сведения соответствуют
аналогичным сведениям, указанным в файле налоговой декларации (ИНН
отправителя, коды налоговых органов);
- указанные в налоговой декларации (расчете) значения реквизитов
физического лица (физических лиц) и (или) наименование организации
представителя, подтверждающего(ей) достоверность и полноту сведений,
совпадают с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭЦП в
сертификате электронной цифровой подписи;
- код налогового органа в имени файла, администрирующего данный налог
(сбор), совпадает с кодом налогового органа, указанного в налоговой
декларации (соответствующий параметр представляется в налоговый орган);
- указанный в налоговой декларации параметр "Номер корректировки" должен
иметь значение в соответствии с требованиями формата согласно приказам
 ФНС;
 - в случае если ИНН в наименовании файла принадлежит представителю,
должен быть обязательно заполнен показатель в налоговой декларации
(расчете) "Наименование документа, подтверждающего полномочия
 представителя"
                     5. Проверка полномочий отправителя
 В случае если абонентом-отправителем является представитель, должен
присутствовать файл с информационным сообщением о доверенности, выданной
представителю, при этом должны совпадать:
- ИНН представителя в именах файлов налоговой отчетности и информационном
сообщении о доверенности;
- соответствующие реквизиты (ИНН налогоплательщика, ИНН представителя,
реквизиты физических лиц) в файле информационного сообщения о
доверенности и файле налоговой декларации (расчета);
- реквизиты физического лица и наименование организации представителя в
файле информационного сообщения о доверенности с соответствующими
значениями реквизитов владельца(ев) ЭЦП в сертификате электронной
 цифровой подписи
   Раздел II. Проверки, осуществляемые программным комплексом налогового
органа, осуществляющего налоговое администрирование
   1. Проверка правомочности представления налоговой декларации в данный
налоговый орган
 Проверка постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика по
конкретному основанию (с присвоением соответствующего кода причины
постановки на учет) и обязанности представлять данную налоговую
 декларацию (расчет)
       2. Проверка полномочий подписи налоговой декларации (расчета)
 Проверка по данным информационных ресурсов налогового органа права
должностного лица налогоплательщика (представителя) подтверждать
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(подписывать налоговую декларацию)
   3. Проверка уникальности признака вида документа налоговой декларации
(расчета)
 Проверка по данным информационных ресурсов налогового органа на
отсутствие налоговой декларации данного налогоплательщика с аналогичными
реквизитами (отчетный год, налоговый/отчетный период, первичная,
корректирующая, номер корректировки)
 4. Проверка представленной налоговой декларации (расчета) на соответствие
утвержденным требованиям формата
 Проверка синтаксиса и структуры поступившего файла налоговой декларации
на соответствие утвержденным ФНС требованиям для данной налоговой
 декларации (расчета):
 - в файле присутствуют все требуемые разделители;
- имеются в наличии все показатели (элементы) формата налоговой
 декларации;
 - наличие заполненных обязательных и условно обязательных (при выполнении
условия обязательности) показателей в соответствии с утвержденными
приказом ФНС требованиями на их заполнение

Действия в нештатных ситуациях

Методические рекомендации также определяют порядок действия в нештатных ситуациях. Прежде всего скажем, что к нештатным относятся следующие ситуации:

Если налоговый орган не может отправить установленные электронные документы в течение сроков, определенных Методическими рекомендациями, он совместно со спецоператором в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) выявляет причины и принимает меры к разрешению данной ситуации.

В случае, когда нештатную ситуацию не удается разрешить в нормативные сроки представления электронных документов, налоговый орган создает комиссию, в состав которой включает представителей налогоплательщика, спецоператора, доверенного удостоверяющего центра и налогового органа, а также при необходимости представителей разработчиков используемого программного обеспечения.

Результатом деятельности комиссии по рассмотрению последствий нештатной ситуации является акт. В акт включают следующие разделы:

Акт составляется в простой письменной форме, заверяется собственноручными подписями участников рассмотрения и утверждается руководителем налогового органа.

А.К.Попов

Эксперт журнала

"Налоговая проверка"