Мудрый Экономист

Всегда ли нужно платить налоги за работника?

"Автономные учреждения: экономика - налогообложение - бухгалтерский учет", 2012, N 4

Вариант N 1

Практически на всех предприятиях есть работники, работающие вне штата, получающие заработную плату в конвертах, т.к. приемом на работу не оформлены, следовательно, и налоговую нагрузку предприятие за них нести не может. Не будем уточнять, почему так происходит, тут может быть множество самых разных причин.

Рассмотрим вопрос о легализации заработной платы с минимальными налоговыми потерями. Именно легализация заработной платы, т.к. это самая оправданная статья расходов НК РФ. Никогда инспектор у вас не спросит, почему вы платите такую высокую зарплату работнику, но может задать вопрос, почему зарплата такая маленькая, ведь для него тоже не секрет ваша схема минимизации налогов. Кроме того, заработная плата, отраженная в налогооблагаемой базе в том количестве, в котором она есть, заметно уменьшает ее. Таким образом, у вас налоги от финансово-хозяйственной деятельности также заметно снижаются.

Итак, как же легально платить человеку заработную плату и избежать при этом налоговых санкций?

Все просто, вместо трудового договора или договора подряда вы заключаете с работником договор возмездного оказания услуг <*>.

<*> Типовой договор рекомендуется доработать в соответствии с вашей деятельностью.

Договор возмездного оказания услуг

г. Москва 10 марта 2012 г.

Ф.И.О., ___________________ года рождения, паспорт ________, выдан _____, именуемая в дальнейшем "Исполнитель", действующая от своего имени и в своих интересах с одной стороны, и ООО _____________, именуемое в дальнейшем "Заказчик", действующее на основании Устава в лице _______________ с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

  1. Предмет договора.

1.1. Согласно настоящему договору Исполнитель обязуется оказать услуги Заказчику по _______________.

  1. Цена договора и порядок расчетов.

2.1. Вознаграждение за оказываемые услуги составляет: _________ руб. 00 коп. (_________ руб. 00 коп.).

2.2. Услуги оплачиваются по факту выполнения работ путем оплаты наличными денежными средствами из кассы предприятия.

2.3. Причитающиеся налоговые санкции, вытекающие из настоящего договора, Исполнитель уплачивает в бюджет самостоятельно и за счет собственных средств.

  1. Ответственность сторон.

3.1. В случае когда невозможность исполнения возникла по вине Исполнителя, потери, понесенные Заказчиком, подлежат полному возмещению со стороны Исполнителя.

  1. Права и обязанности Сторон.

4.1. Заказчик вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

4.2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии полного возмещения Заказчику убытков.

  1. Заключительные положения.

5.1. К настоящему договору применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 - 782 ГК РФ, регулирующим вопросы возмездного оказания услуг.

5.2. Прочие не описанные в настоящем договоре ситуации рассматриваются в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.3. Возникновение споров Стороны обязуются решать путем переговоров, в противном случае все споры по данному договору будут рассматриваться в арбитражном суде ХМАО.

5.4. Настоящий договор считается действительным с момента его подписания и действует до ____________.

5.5. Все изменения и дополнения к данному договору являются его неотъемлемой частью и действительны лишь в письменной форме с подписями обеих сторон.

5.6. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, с равной юридической силой.

5.7. Исполнитель ознакомлен с трудовым законодательством РФ в отношении прав и обязанностей, вытекающих из настоящего договора.

  1. Адреса и банковские реквизиты Сторон:

Исполнитель: Заказчик:

Но здесь существует множество нюансов с точки зрения ТК РФ, НК РФ и ГК РФ. Если вы свободно плаваете в законодательстве РФ, тогда проблем нет, но лучше все-таки при составлении данного договора обратиться за консультацией к специалисту. Здесь очень важно учесть кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет на предприятии. К тому же схема хорошо знакома налоговым органам, и при проверке это первое, на что обращают внимание. Но если правильно оформить сделку, то она может принести только плюсы.

Если вы все же решили составить договор без помощи специалиста, вам необходимо помнить о следующем.

Договор заключается только на услуги. В договоре обязательно присутствует пункт о причитающихся налоговых санкциях и об ознакомлении работника с таковыми. Такой работник под понятия общей трудовой дисциплины не подпадает, поэтому лучше этот пункт опустить.

Ну и, конечно, сам работник должен быть готов к получению письма из налоговой инспекции с требованием отчитаться за полученные доходы, т.к. из договора вытекает, что работник самостоятельно уплачивает все налоговые санкции, следовательно, и отчитаться тоже должен самостоятельно.

Вознаграждение за труд выплачиваться должно распиской и авансовым отчетом.

Вариант N 2

Для организаций с небольшим штатом сотрудников. Оформляем отношения с работником: "Заказчик" - "Исполнитель". "Заказчик" - это ваша организация, "Исполнитель" - ваш работник, предоставляющий вам услуги от себя как индивидуального предпринимателя. Проще говоря, ваш работник регистрируется в ИФНС как ИП. Вы заключаете с ним договор оказания услуг, где "Заказчик" - ваша организация, "Исполнитель" - ИП. Предприниматель уплачивает 16 160 руб. в год - фиксированный взнос в Пенсионный фонд. Если заключен трудовой договор с физическим лицом, организация в год при заработной плате в 9500 руб. уплачивает за работника налоги и взносы в сумме 61 590 руб. Разница получается в 3,8 раза.