Персонифицированная отчетность: готовим отчет за 2011 год
"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2
О том, какие формы персонифицированной отчетности должны подготовить бухгалтеры аптек по итогам года, рассказывает наш эксперт.
Срок представления персонифицированной отчетности
Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ <1> персонифицированная отчетность представляется ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Персонифицированные сведения, представляемые в соответствии с требованиями Федерального закона N 27-ФЗ, подаются одновременно с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР <2> (пп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ <3>).
<1> Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".<2> Утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
<3> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Таким образом, последним днем представления персонифицированной отчетности за 2011 г. является 15 февраля 2012 г.
Особенности представления персонифицированной отчетности за 2011 год
Персонифицированная отчетность представляется ежеквартально, и бухгалтеры уже привыкли к стандартному набору форм в зависимости от сложившейся ситуации:
- у застрахованных лиц в течение отчетного периода не было льготного стажа и особых условий, а также административных отпусков и больничных. В данном случае на всех лиц заполняется форма СЗВ-6-2 <4>. Описью данная форма не сопровождается. В целом по страхователю заполняется форма АДВ-6-2. Таким образом, подаются две формы: СЗВ-6-2 и АДВ-6-2;
- у застрахованных лиц в течение отчетного периода были условия для льготного начисления стажа, а также административные отпуска и больничные. В данном случае на сотрудников, имеющих особые условия, сведения заносятся по форме СЗВ-6-1. К этим сведениям делается опись по форме АДВ-6-3. На сотрудников, не имеющих особых условий, сведения заносятся по форме СЗВ-6-2, которые не сопровождаются описью. В целом по страхователю делается опись по форме АДВ-6-2. Итого получается: пачки по форме СЗВ-6-1 с описью АДВ-6-3, пачки по форме СЗВ-6-2 без описи и форма АДВ-6-2.
В середине 2011 г. к уже имеющимся формам была добавлена еще одна форма - СЗВ-6-3 и опись к ней - АДВ-6-4 <5>.
<5> Формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 утверждены Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п".Именно о необходимости заполнения новой формы по итогам 2011 г. ПФР напомнил страхователям в Информационном сообщении от 20.12.2011: в 2012 г. в срок не позднее 15 февраля в органы ПФР страхователям-работодателям наряду с отчетностью по страховым взносам за 2011 г. по форме РСВ-1 ПФР и персонифицированному учету сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за четвертый квартал 2011 г. необходимо также представить на каждого работника сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица в 2011 г. по формам документов персонифицированного учета, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п:
- СЗВ-6-3 - "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица";
- АДВ-6-4 - "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица" (форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3).
Необходимость представления сведений о заработке связана с реализацией органами ПФР Федерального закона N 255-ФЗ <6> (с изм. и доп. согласно Федеральному закону от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"), в соответствии с ч. 7.2 ст. 13 которого в случае прекращения деятельности страхователя сведения о заработке застрахованного лица подтверждаются данными, содержащимися в системе индивидуального (персонифицированного) учета для целей обязательного пенсионного страхования.
<6> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".Интернет-ресурс. Официальный сайт ПФР - www.pfrf.ru.
О правилах проверки документов персонифицированного учета
В Информационном сообщении от 20.12.2011 ПФР сообщает о том, что на сайте ведомства размещены Правила проверки документов персонифицированного учета, представляемых в электронной форме.
Что касается последовательности выполнения проверок, отмечено, что они выполняются в два этапа.
На первом этапе проверяются файлы (каждый по отдельности) в соответствии с правилами разд. 2 "Описание правил проверки файлов, содержащих документы персонифицированного учета, в зависимости от типа документа" с учетом требований разд. 4 "Особые требования по проверке сочетаний видов стажа, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии (правила проверки)" для документов, содержащих сведения о стаже.
На втором этапе проверяется полный пакет документов в соответствии с разд. 3 "Описание проверок пакета документов, представляемых страхователями в рамках отчетного периода (во взаимосвязи всех типов документов)".
Проводятся "перекрестные" проверки, то есть проверки показателей, содержащихся в разных формах документах.
Независимо от того, на каком из этапов проверки обнаружены ошибки, проводится весь комплекс проверок. По окончании проверок формируется протокол. Пакет документов считается правильным, если результат всех этапов проверок положительный.
Все отклонения от требований Правил проверки документов персонифицированного учета, представляемых в электронной форме, допущенные при формировании файла, содержащего пачку документов персонифицированного учета, разделяются по степени (коду) грубости:
- 10 - сравнительно редкая, но возможная ситуация; файл может быть принят без дополнительного выяснения ситуации (предупреждение);
- 20 - ситуация возможная, но требующая разъяснений (предупреждение);
- 30 - неверное сочетание элементов и блоков, отсутствие необходимых элементов и блоков (ошибка);
- 40 - недопустимые символы, недопустимые коды (ошибка);
- 50 - неверная структура файла (ошибка).
При наличии в файле ошибок территориальный орган ПФР его не примет.
Наиболее интересным и имеющим практическое значение для бухгалтера является разд. 3 "Описание проверок пакета документов, представляемых страхователями в рамках отчетного периода (во взаимосвязи всех типов документов)". Рассмотрим его положения подробнее.
Прежде всего приведены нормативные документы, которыми руководствуются проверяющие при проверках. Эти же документы являются источником информации и ответом в сложных вопросах для бухгалтера, составляющего отчетность. Среди этих документов такие, как:
- Федеральный закон N 27-ФЗ;
- Федеральный закон N 212-ФЗ;
- Федеральный закон N 255-ФЗ (с изм. и доп. в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") (ч. 7.2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ) вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1 ПФР) плательщик представляет установленные Федеральным законом N 27-ФЗ сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.
Подготовленные страхователем сведения индивидуального (персонифицированного) учета (далее - индивидуальные сведения) проверяются в части данных о суммах выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица.
Комплектность пакета документов
Также в документе приведены требования к представлению индивидуальных сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи за календарный год начиная с 2011 г.:
- вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1 ПФР) за календарный год с кодом корректировки 000 и ненулевыми суммами начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода (строки 111, 112, 113 разд. 1) представляются сведения индивидуального (персонифицированного) учета (СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2), АДВ-6-3 и АДВ-6-2) по типу "исходные" с ненулевыми суммами начисленных и (или) уплаченных страховых взносов и сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3, АДВ-6-4);
- вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1 ПФР) за календарный год с кодом корректировки 000 с нулевыми суммами начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода (строки 111, 112, 113 разд. 1) и ненулевыми суммами начисленных страховых взносов с начала расчетного периода (строка 110 разд. 1) представляются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3, АДВ-6-4).
Пакет вышеуказанных документов формируется и направляется в территориальный орган ПФР полным комплектом.
Приведем таблицу возможных вариантов сверки документов в пакете:
N п/п | Что есть в РСВ-1 ПФР с кодом | Наличие форм ПУ в | ||||
Начисления | Начисления | Уплата за | Уплата за | СЗВ-6-1, | СЗВ-6-3 | |
1 | Нет | Нет | Нет | Да | Не | Нет |
2 | Нет | Нет | Да | Да | Да | Нет |
3 <*> | Нет | Да | Нет | Нет | Не | Да |
4 <*> | Нет | Да | Нет | Да | Не | Да |
5 <*> | Нет | Да | Да | Да | Да | Да |
6 | Да | Да | Нет | Нет | Да | Да |
7 | Да | Да | Нет | Да | Да | Да |
8 | Да | Да | Да | Да | Да | Да |
<**> Если в РСВ-1 ПФР есть начисления за последние три месяца (IV квартал), в пакете должны быть формы СЗВ-6-1 (2) и СЗВ-6-3. При отсутствии СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) или СЗВ-6-3 - "Плохо", ошибка 30.
По результатам проверки общего пакета отчетности страхователя программа проверки формирует единый журнал форматно-логического контроля в формате HTML. Пример имени файла: PFR-700-Y-2011-ORG-002-873-100300-PROTOCOL-2-2011-03-26-11-42-41.log, где:
- 03 - результат проверки "Плохо", который присваивается при наличии в протоколе кодов ошибок от 30 до 40;
- 02 - результат проверки "Хорошо, но есть предупреждения" - присваивается при наличии в протоколе кода 10 "Предупреждение";
- 01 - результат проверки "Хорошо".
Проверка достоверности сведений индивидуального (персонифицированного) учета в части данных о суммах выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица
Формы АДВ-6-4, СЗВ-6-3, АДВ-6-2, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2. Код категории застрахованного лица, указанный в форме СЗВ-6-3, должен совпадать с кодом категории застрахованного лица, указанным в форме СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" (при ее наличии в отчетности за IV квартал) или форме СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц" (при ее наличии в отчетности за IV квартал).
Сверка сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (по формам СЗВ-6-3, АДВ-6-4), со сведениями персонифицированного учета о стаже и начисленным и уплаченным страховым взносам (по формам АДВ-6-2, СЗВ-6-2, СЗВ-6-1)
--------------------------------------------------------T-----------------¬
¦ Наименование проверяемого элемента ¦ Статус ¦
+-------------------------------------------------------+-----------------+
¦Значение показателя "Количество документов в пачке" ¦Предупреждение 20¦
¦АДВ-6-4 суммарно по всем пачкам должно быть больше или ¦ ¦
¦равно показателю графы "Количество застрахованных лиц" ¦ ¦
¦строки "Итого по страхователю" таблицы "Сведения об ¦ ¦
¦исходных сведениях" АДВ-6-2 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+-----------------+
¦Для каждой представленной формы СЗВ-6-1, в которой есть¦Ошибка 20 ¦
¦ненулевые значения в графах "Начислено", в таблице ¦ ¦
¦"Сведения о застрахованном лице" должно присутствовать ¦ ¦
¦не менее одной формы СЗВ-6-3, при этом в обеих формах ¦ ¦
¦должны совпадать Ф.И.О., СНИЛС, код категории ¦ ¦
¦застрахованного лица (кроме форм с кодами "АДМИНИСТР", ¦ ¦
¦"ДЕТИ") ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+-----------------+
¦Для каждой соответствующей пары форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-3 ¦ ¦
¦осуществить следующие проверки: ¦ ¦
¦- сумма подграф "Начислено" граф "Сумма страховых ¦Ошибка 30 ¦
¦взносов на страховую часть трудовой пенсии" и "Сумма ¦ ¦
¦страховых взносов на накопительную часть трудовой ¦ ¦
¦пенсии" таблицы "Сведения о застрахованном лице" формы ¦ ¦
¦СЗВ-6-1 не должна отличаться более чем на 3 коп. от ¦ ¦
¦значения, полученного произведением суммы значений ¦ ¦
¦строк "Октябрь", "Ноябрь", "Декабрь" по графе "Из них ¦ ¦
¦на которые начислены страховые взносы на обязательное ¦ ¦
¦пенсионное страхование" в формах СЗВ-6-3 по всем типам ¦ ¦
¦договоров по каждой категории застрахованного лица, на ¦ ¦
¦соответствующий коэффициент: 0,18 - для кода категории ¦ ¦
¦ЗЛ-ПНЭД или 0,26 - для кода категории ЗЛ-НР; ¦ ¦
¦- если таблица "Период работы за последние три месяца ¦Предупреждение 20¦
¦(в 2010 г. - за шесть месяцев) отчетного периода" ¦ ¦
¦СЗВ-6-1 содержит хотя бы одну запись, блок "Итого" по ¦ ¦
¦графе "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ¦ ¦
¦в пользу физического лица" должен содержать ненулевое ¦ ¦
¦значение ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+-----------------+
¦Для каждой записи таблицы "Страховые взносы за ¦Ошибка 30 ¦
¦последние три месяца (в 2010 г. - за шесть месяцев) ¦ ¦
¦отчетного периода по застрахованным лицам" ¦ ¦
¦представленной формы СЗВ-6-2 при наличии ненулевых ¦ ¦
¦значений в графах 5 или 7 таблицы "Страховые взносы за ¦ ¦
¦последние три месяца (в 2010 г. - за шесть месяцев) ¦ ¦
¦отчетного периода по застрахованным лицам" должна ¦ ¦
¦присутствовать форма СЗВ-6-3, при этом в обеих формах ¦ ¦
¦должны совпадать Ф.И.О., СНИЛС, код категории ¦ ¦
¦застрахованного лица ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+-----------------+
¦Для каждой записи таблицы "Страховые взносы за ¦ ¦
¦последние три месяца отчетного периода по ¦ ¦
¦застрахованным лицам" формы СЗВ-6-2 (СЗВ-6-1) за ¦ ¦
¦календарный год и графы "Из них на которые начислены ¦ ¦
¦страховые взносы на обязательное пенсионное ¦ ¦
¦страхование" формы СЗВ-6-3 осуществить следующие ¦ ¦
¦проверки: ¦ ¦
¦- сумма подграф 5 и 7 таблицы "Страховые взносы за ¦Ошибка 30 ¦
¦последние три месяца отчетного периода по ¦ ¦
¦застрахованным лицам" формы СЗВ-6-2 не должна ¦ ¦
¦отличаться более чем на 3 коп. от значения, полученного¦ ¦
¦произведением суммы значений строк "Октябрь", "Ноябрь",¦ ¦
¦"Декабрь" по графе "Из них на которые начислены ¦ ¦
¦страховые взносы на обязательное пенсионное ¦ ¦
¦страхование" в формах СЗВ-6-3 по всем типам договоров ¦ ¦
¦по каждой категории застрахованного лица, на ¦ ¦
¦соответствующий коэффициент: 0,18 - для кода категории ¦ ¦
¦ЗЛ-ПНЭД или 0,26 - для кода категории ЗЛ-НР; ¦ ¦
¦- если графы 5, 7 таблицы "Страховые взносы за ¦Предупреждение 20¦
¦последние три месяца (в 2010 г. за шесть месяцев) ¦ ¦
¦отчетного периода по застрахованным лицам" формы ¦ ¦
¦СЗВ-6-2 содержит запись, блок "Итого" по графе "Сумма ¦ ¦
¦выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу ¦ ¦
¦физического лица" должен содержать ненулевое значение; ¦ ¦
¦- категория застрахованного лица, указанная в сведениях¦Ошибка 30 ¦
¦по форме СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) должна совпадать с ¦ ¦
¦категорией застрахованного лица, указанной в форме ¦ ¦
¦СЗВ-6-3. В случае начисления работнику заработной ¦ ¦
¦платы в нескольких подразделениях организации с разными¦ ¦
¦кодами категории застрахованного лица сведения по форме¦ ¦
¦СЗВ-6-3 должны представляться по каждому тарифу ¦ ¦
¦отдельно ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+-----------------+
¦Проверка с учетом сведений за предыдущие отчетные ¦Ошибка 30 ¦
¦периоды (проводится у страхователя при наличии сведений¦ ¦
¦и органом ПФР при приеме сведений). ¦ ¦
¦Значение итоговой строки реквизита "Из них на которые ¦ ¦
¦начислены страховые взносы на обязательное пенсионное ¦ ¦
¦страхование" форм СЗВ-6-3 за календарный год по ¦ ¦
¦конкретному застрахованному лицу по всем категориям ¦ ¦
¦застрахованного лица и по всем договорам ¦ ¦
¦гражданско-правового характера и трудовым договорам, ¦ ¦
¦умноженное на коэффициенты соответствующей категории ¦ ¦
¦застрахованного лица, не должно отличаться более чем ¦ ¦
¦на 3 коп. от значения суммы страховых взносов ¦ ¦
¦(страховая + накопительная), указанных в формах СЗВ-6-1¦ ¦
¦(СЗВ-6-2) за все периоды соответствующего календарного ¦ ¦
¦года. Для кода категории ЗЛ-ПНЭД установлен коэффициент¦ ¦
¦0,18, для кода категории ЗЛ-НР - 0,26 ¦ ¦
L-------------------------------------------------------+------------------
Формы СЗВ-6-3, АДВ-6-4 и РСВ-1 ПФР.
Сверка отдельных реквизитов документов персонифицированного учета "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица" (формы СЗВ-6-3, АДВ-6-4), и расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР)
Наименование проверяемого элемента | Статус |
Регистрационный номер ПФР, элемент "ИНН" в описях | Ошибка 30 |
Элемент "КПП" описи АДВ-6-4 должен совпадать с | Предупреждение 20 |
Значение показателя "Количество документов в пачке" | Предупреждение 20 |
По всем пачкам СЗВ-6-3 по всем категориям ЗЛ, за | Ошибка 30 |
Формы АДВ-6-2 и РСВ-1 ПФР.
Сверка отдельных реквизитов описи сведений персонифицированного учета (форма АДВ-6-2) и расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР)
Наименование проверяемого элемента | Статус |
Регистрационный номер ПФР описи сведений АДВ-6-2 должен | Ошибка 30 |
Элемент "ИНН" описи сведений АДВ-6-2 должен совпадать с | Ошибка 30 |
Элемент "КПП" Описи сведений АДВ-6-2 должен совпадать с | Ошибка 30 |
Значение показателя "Начислено" в графе "Сумма | Ошибка 30 |
Значение показателя "Начислено" в графе "Сумма | Ошибка 30 |
Значение показателя "Уплачено" в графе "Сумма страховых | Ошибка 30 |
Значение показателя "Уплачено" в графах "Сумма | |
При наличии расчета с ненулевыми начислениями за три | Ошибка 30 |
При наличии описи сведений АДВ-6-2 за отчетный период | Ошибка 30 |
К.И.Юсупов
Эксперт журнала
"Аптека: бухгалтерский учет
и налогообложение"