Мудрый Экономист

2012 год в цифрах

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2

Для работы бухгалтеру любой организации требуется знать много различных величин - коэффициентов, предельных баз и т.д. В помощь бухгалтерам аптечных организаций мы приводим несколько цифр, использовать которые следует на протяжении всего 2012 г.

Коэффициент К1 для ЕНВД

Среди основных понятий, используемых в гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, присутствует коэффициент К1. Согласно определению, приведенному в ст. 346.27 НК РФ, К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. Согласно ст. 346.29 НК РФ при расчете налога ЕНВД базовая доходность корректируется (умножается) в том числе на коэффициент К1.

Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612 установлен на 2012 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, равный 1,4942.

УСНО: предельный доход для применения и перехода на спецрежим

2012 г. - последний год, когда действует временное положение о предельном доходе для применения и перехода на УСНО.

Федеральным законом N 204-ФЗ <1> ст. 346.12 НК РФ была дополнена п. 2.1 следующего содержания: организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн руб. Действие данной нормы распространяется по 30.09.2012 включительно.

<1> Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Напомним, что до этого хозяйствующие субъекты, желающие применять УСНО, обязаны были руководствоваться иной нормой: организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн руб. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Действие этой нормы было приостановлено Федеральным законом N 204-ФЗ до 01.10.2012.

Соответственно, организации, желающие перейти на УСНО с 2013 г., должны ориентироваться на показатель дохода за девять месяцев 2012 г. в размере 45 млн руб.

Аналогичная ситуация сложилась и с величиной предельного дохода, дающего право на применение УСНО. 2012 г. - последний период, когда организации и индивидуальные предприниматели должны ориентироваться на положения п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, введенного Федеральным законом N 204-ФЗ и действующего до 31.12.2012 включительно: если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн руб. ...такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Иными словами, организации и индивидуальные предприниматели для сохранения уже имеющегося права на применение УСНО по итогам 2012 г. не должны превышать предельной величины дохода в размере 60 млн руб.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

В соответствии со ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ <2> база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей предельной величины базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 212-ФЗ.

<2> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в РФ. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.

Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 установлено, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2012 г. в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ. Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2012 г.

КБК для уплаты страховых взносов

При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов одним из значимых элементов является указание КБК.

В помощь страхователям ПФР на своем сайте привел КБК для уплаты страховых взносов, используемые в 2012 г. Укажем те из них, которые актуальны для аптечных организаций.

            Код           
               Наименование КБК               
                             Юридические лица                            
392 1 02 02010 06 1000 160
392 1 02 02010 06 2000 160
392 1 02 02010 06 3000 160
Страховые взносы                              
Пени
Штрафы на обязательное пенсионное страхование,
зачисляемые в ПФР на выплату страховой части
трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160
392 1 02 02020 06 2000 160
392 1 02 02020 06 3000 160
Страховые взносы                              
Пени
Штрафы на обязательное пенсионное страхование
в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату
накопительной части трудовой пенсии
392 1 02 02041 06 1200 160
Взносы работодателя в пользу застрахованных   
лиц, уплачивающих дополнительные страховые
взносы на накопительную часть трудовой пенсии,
зачисляемые в ПФР
                             Физические лица                             
392 1 09 10010 06 1000 160
392 1 09 10010 06 2000 160
Страховые взносы                              
Пени в виде фиксированного платежа,
зачисляемые в ПФР на выплату страховой части
трудовой пенсии (за 2002 - 2009 гг.)
392 1 09 10020 06 1000 160
392 1 09 10020 06 2000 160
Страховые взносы                              
Пени в виде фиксированного платежа,
зачисляемые в ПФР на выплату накопительной
части трудовой пенсии (за 2002 - 2009 гг.)
392 1 02 02100 06 1000 160
392 1 02 02100 06 2000 160
Страховые взносы                              
Пени на обязательное пенсионное страхование в
размере, определяемом исходя из стоимости
страхового года на выплату страховой части
трудовой пенсии
392 1 02 02110 06 1000 160
392 1 02 02110 06 2000 160
Страховые взносы                              
Пени на обязательное пенсионное страхование в
размере, определяемом исходя из стоимости
страхового года, пени на выплату накопительной
части трудовой пенсии
392 1 02 02041 06 1100 160
Дополнительные страховые взносы на            
накопительную часть трудовой пенсии,
зачисляемые в ПФР
                      Юридические и физические лица                      
392 1 02 02101 08 1011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское  
страхование работающего населения, поступающие
от плательщиков
392 1 02 02101 08 1012 160
Страховые взносы на обязательное медицинское  
страхование работающего населения, ранее
зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов
обязательного медицинского страхования (по
расчетным периодам, истекшим до 1 января
2012 г.)
392 1 02 02101 08 2011 160
Пени по страховым взносам на обязательное     
медицинское страхование работающего населения,
поступающие от плательщиков
392 1 02 02101 08 2012 160
Пени по страховым взносам на обязательное     
медицинское страхование работающего населения,
ранее зачислявшиеся в бюджеты ТФОМС (по
расчетным периодам, истекшим до 1 января
2012 г.)
392 1 02 02101 08 3011 160
Суммы денежных взысканий (штрафов) по         
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование работающего населения, поступающим
от плательщиков
392 1 02 02101 08 3012 160
Суммы денежных взысканий (штрафов) по         
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование работающего населения, ранее
зачислявшимся в бюджеты территориальных фондов
обязательного медицинского страхования (по
расчетным периодам, истекшим до 1 января
2012 г.)
                              Пени и штрафы                              
392 1 16 20010 06 6000 140
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение      
законодательства РФ о государственных
внебюджетных фондах и конкретных видах
обязательного социального страхования,
бюджетного законодательства (в части бюджета
ПФР)
392 1 16 20050 01 6000 140
Денежные взыскания (штрафы), налагаемые ПФР и 
его территориальными органами в соответствии
со ст. ст. 48 - 51 Федерального закона
N 212-ФЗ

С.Р.Сергеев

Эксперт журнала

"Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"