Как заполнить декларацию по УСН в нетипичных ситуациях
"Упрощенка", 2012, N 2
Из этой статьи вы узнаете:
- В какие строки разд. 1 декларации нужно записывать показатели, если налог получился к возмещению.
- Как в декларации отразить прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами, а также прошлые убытки.
- Как заполнить декларацию, если авансовый платеж за 9 месяцев оказался меньше платежа за полугодие.
Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". В статье мы привели рекомендации по заполнению декларации как для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, так и для вас.
В этом году всем "упрощенцам" - организациям декларацию по УСН нужно сдать не позднее 2 апреля, а предпринимателям - не позднее 2 мая. Вообще-то последние дни сдачи - это 31 марта и 30 апреля. Но, поскольку эти дни в 2012 г. выходные, крайние сроки переносятся на ближайшие рабочие дни.
В данной статье мы на примерах рассмотрим, как правильно заполнить декларацию, если "упрощенный" налог по итогам года получился к возмещению, а также если организация хочет учесть прошлогодние убытки или разницу между минимальным и единым налогами за прошлые годы в налоговой базе.
Отметим, что форма декларации, которую должны заполнить "упрощенцы", осталась прежней. Она утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
Ситуация N 1. Уплаченные авансовые платежи больше, чем сумма налога за год
В чем особенность. Ситуация, когда авансовые платежи больше, чем сумма налога за год, возможна, если, например, фирма получала доходы в начале или середине года, а в последнем квартале были уже преимущественно расходы. Соответственно, за отчетные кварталы перечислено в бюджет больше, чем вышло по итогам года, то есть возникла сумма налога к возмещению.
Рекомендации по заполнению разд. 1 декларации. Строки 010 - 050 заполните как обычно. Далее определите разницу показателей строк 260, 280 и 050. Она будет отрицательной, поэтому укажите ее в строке 070 без минуса. В строках 060, 080 и 090 поставьте прочерки.
Для справки. Сумму, которую можно зачесть в счет будущих платежей по единому налогу, отражают по строке 070 разд. 1 декларации. Так как в случаях, когда налог надо возместить, в строке 060 разд. 1 ставят прочерк.
Пример 1. Отражение в декларации налога к возмещению "упрощенцем" с объектом налогообложения "доходы"
ООО "Амарантус" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Облагаемые доходы за 9 месяцев 2011 г. составили 4 050 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за 2011 г. равна 710 400 руб. Пособия по нетрудоспособности в 2011 г. ООО "Амарантус" не платило.
Авансовые платежи по налогу при УСН были начислены и уплачены в следующих суммах: по итогам I квартала - 27 000 руб., II квартала - 58 500 руб., III квартала - 78 750 руб. В IV квартале организация выполняла крупный заказ, плату за который получила авансом в III квартале, поэтому доходы в последнем квартале 2011 г. не поступали. Заполним декларацию по УСН за 2011 г.
Раздел 2. В строке 201 укажем ставку налога - 6%. В строках 210 и 240 отразим сумму - 4 050 000 руб. Рассчитаем и внесем в строку 260 величину начисленного налога за год. Это будет 243 000 руб. (4 050 000 руб. x 6%). Мы можем уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, но только в пределах 50% от суммы начисленного налога, то есть на 121 500 руб. (243 000 руб. x 50%). Начисленная и уплаченная сумма страховых взносов (710 400 руб.) превышает максимальный размер вычета, поэтому в строку 280 запишем величину, равную 50% начисленного налога, - 121 500 руб. В строках 220, 230, 250 и 270 поставим прочерки.
Раздел 1. В строке 001 укажем 1, в строке 010 - код по ОКАТО 4527790000, в строке 020 - КБК 18210501011011000110. В строке 030 отразим исчисленную сумму авансовых платежей за I квартал - 27 000 руб. В строке 040 - общую сумму начисленных авансовых платежей за полугодие - 85 500 руб. (27 000 руб. + 58 500 руб.). В строке 050 - общую сумму начисленных авансовых платежей за 9 месяцев - 164 250 руб. (85 500 руб. + 78 750 руб.). Определим разницу строк 260, 280 и 050. Она получилась отрицательной и составила - 42 750 руб. (243 000 руб. - 121 500 руб. - 164 250 руб.), то есть вышел налог к возмещению. Полученную разницу зафиксируем без минуса в строке 070. В строках 060, 080 и 090 поставим прочерки. Организация вправе зачесть в счет будущих платежей по единому налогу либо потребовать возврата из бюджета 42 750 руб.
Заполненные разд. 1 и 2 декларации за 2011 г. ООО "Амарантус" представлены на с. 70 - 71.
-------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦--¬ --¬ ¦
¦L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦0¦5¦1¦3¦8¦7¦2¦4¦-¦-¦ ¦
¦ ¦¦0300¦¦8027¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦0¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы ¦
¦налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика ¦
¦ ¦
¦ (в рублях) ¦
¦ ¦
¦ Показатели Код строки Значения показателей ¦
¦ ¦
¦Объект налогообложения --¬ ¦
¦1 - доходы 001 ¦1¦ ¦
¦2 - доходы, уменьшенные на величину L-- ¦
¦расходов ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦7¦7¦9¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Код бюджетной классификации 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦5¦0¦1¦0¦1¦1¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма авансового платежа по налогу, ¦
¦исчисленная к уплате за: ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ первый квартал 030 ¦2¦7¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ полугодие 040 ¦8¦5¦5¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ девять месяцев 050 ¦1¦6¦4¦2¦5¦0¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦Сумма налога, подлежащая уплате за --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦налоговый период 060 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "1": стр. 260 - стр. 280 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦- стр. 050, если стр. 260 - стр. 280 - ¦
¦стр. 050 >= 0 ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 260 - стр. ¦
¦050, если стр. 260 >= стр. 050 и стр. ¦
¦260 >= стр. 270 ¦
¦ ¦
¦Сумма налога к уменьшению за налоговый --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦период 070 ¦4¦2¦7¦5¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "1": стр. 050 - (стр. 260 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦- стр. 280), если стр. 260 - стр. 280 - ¦
¦стр. 050 < 0 ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 050 - стр. 260, ¦
¦если стр. 050 > стр. 260 и стр. 270 <= ¦
¦стр. 260 или стр. 050, если стр. 260 < ¦
¦стр. 270 ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Код бюджетной классификации 080 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма минимального налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦уплате за налоговый период 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 - "2": стр. 270, если стр. L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦270 > стр. 260 ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦ Свиридов 13.02.2012 ¦
¦--¬ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) --¬¦
¦L-- L--¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦--¬ --¬ ¦
¦L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦0¦5¦1¦3¦8¦7¦2¦4¦-¦-¦ ¦
¦ ¦¦0300¦¦8034¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦0¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной ¦
¦ системы налогообложения, и минимального налога ¦
¦ ¦
¦ (в рублях) ¦
¦ ¦
¦ Показатели Код строки Значения показателей ¦
¦ ¦
¦ --T-¬ --¬ ¦
¦Ставка налога (%) 201 ¦6¦-¦.¦-¦ ¦
¦ L-+-- L-- ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Сумма полученных доходов за налоговый период 210 ¦4¦0¦5¦0¦0¦0¦0¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма произведенных расходов за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "2" 220 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая 230 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦налоговую базу за налоговый период L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦для стр. 001 = "2" ¦
¦ ¦
¦Налоговая база для исчисления налога за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "1": равно стр. 210 240 ¦4¦0¦5¦0¦0¦0¦0¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0 ¦
¦ ¦
¦Сумма убытка, полученного за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 250 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦< стр. 220 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма исчисленного налога за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦(стр. 240 x стр. 201 / 100) 260 ¦2¦4¦3¦0¦0¦0¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма исчисленного минимального налога за налоговый --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦период (ставка налога 1%) 270 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 210 x 1 / 100 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма уплаченных за налоговый период страховых --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦взносов на обязательное пенсионное страхование, 280 ¦1¦2¦1¦5¦0¦0¦-¦-¦ ¦
¦обязательное социальное страхование на случай L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ¦
¦обязательное медицинское страхование, обязательное ¦
¦социальное страхование от несчастных случаев на производстве ¦
¦и профессиональных заболеваний, а также выплаченных ¦
¦работникам в течение налогового периода из средств ¦
¦налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, ¦
¦уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога ¦
¦для стр. 001 = "1" ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦ Свиридов 13.02.2012 ¦
¦--¬ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) --¬¦
¦L-- L--¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------------
Ситуация N 2. В прошлых годах были убытки и уплачивался минимальный налог
В чем особенность. Иногда расходы по итогам года превышают полученные доходы. В этом случае к уплате выходит минимальный налог. Напомним, что его перечисляют "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", когда по окончании налогового периода минимальный налог превышает налог, рассчитанный по ставке 15% или по более низкой ставке, принятой в регионе. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов, учтенных за год.
Исчисленную налоговую базу за текущий налоговый период можно уменьшить на убытки прошлых периодов и прошлогоднюю разницу между минимальным и "упрощенным" налогами.
Для справки. "Упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" могут по итогам года уменьшить налоговую базу на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами. В декларации разницу отражают в строке 220 разд. 2.
Рекомендации по заполнению разд. 2 декларации. Прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами покажите вместе с расходами текущего налогового периода, то есть в строке 220. Для прошлых убытков предназначена строка 230. Чтобы вычислить налоговую базу, из строки 210 вычтите сумму строк 220 и 230. Остальные строки разд. 2 заполните как обычно.
Для справки. Сумму прошлых убытков, на которую уменьшается налоговая база, записывают в строке 230 декларации.
Пример 2. Отражение в декларации прошлых убытков и разницы между минимальным и единым налогами
ООО "Комета" с 2009 г. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%). Доходы организации в 2011 г. составили 9 420 300 руб., расходы - 7 250 800 руб. За 2010 г. был уплачен минимальный налог в сумме 52 500 руб. Единый налог, исчисленный по итогам 2010 г., равен 40 500 руб. Кроме того, в 2009 г. был получен убыток в размере 86 700 руб., на него не снижали налоговую базу в 2010 г., поскольку тогда это было невыгодно.
По итогам 2011 г. было принято решение снизить налоговую базу на разницу между минимальным и единым налогами за 2010 г., а также на убыток 2009 г. За I квартал 2011 г. были начислены и уплачены авансовые платежи в сумме 72 000 руб., за II квартал - 109 455 руб., за III квартал - 40 560 руб. Заполним декларацию.
Раздел 2. В строке 201 укажем ставку налога - 15%. В строке 210 отразим облагаемые доходы - 9 420 300 руб. В строку 220 запишем расходы, произведенные в текущем налоговом периоде, и разницу между минимальным и единым налогами за 2010 г., то есть 7 262 800 руб. [7 250 800 руб. + (52 500 руб. - 40 500 руб.)]. В строке 230 отразим сумму прошлых убытков - 86 700 руб. В строку 240 внесем величину налоговой базы. Она равна 2 070 800 руб. (9 420 300 руб. - 7 262 800 руб. - 86 700 руб.). В строке 260 покажем сумму исчисленного единого налога - 310 620 руб. (2 070 800 руб. x 15%). В строку 270 впишем значение минимального налога - 94 203 руб. (9 420 300 руб. x 1%). Как видим, минимальный налог меньше единого, поэтому в бюджет нужно уплатить налог, рассчитанный по ставке 15%. В строках 250 и 280 поставим прочерки.
Раздел 1. В строке 001 укажем 2, в строке 010 - код по ОКАТО, а в строке 020 - КБК 18210501021011000110. В строки 030, 040 и 050 занесем соответственно 72 000 руб., 181 455 руб. (72 000 руб. + 109 455 руб.), 222 015 руб. (181 455 руб. + 40 560 руб.). Рассчитаем сумму налога, которую следует уплатить в бюджет по итогам года. Она равна 88 605 руб. (310 620 руб. - 222 015 руб.). Зафиксируем ее в строке 060. В строках 070 - 090 поставим прочерки.
Ситуация N 3. "Упрощенный" налог меньше минимального, а авансовый платеж за 9 месяцев меньше, чем за полгода
В чем особенность. В рассматриваемой ситуации в любом случае будет налог к возмещению. Однако может случиться так, что сумма налога к возмещению по данным декларации и реальная переплата по налогу за текущий год будут различаться.
Рекомендации по заполнению разд. 1 декларации. В строках 030, 040 и 050 следует записать суммы начисленных за отчетные периоды авансовых платежей (фактически же было уплачено больше). Поскольку к уплате получился минимальный налог, в строке 060 поставьте прочерк. В строку 070 перенесите показатель из строки 050. В строке 080 укажите КБК для минимального налога, а в строке 090 - сумму минимального налога.
Обратите внимание! Если к уплате выходит минимальный налог, показатель строки 070 (налог к возмещению) равен показателю строки 050 (начисленный авансовый платеж за 9 месяцев) разд. 1 декларации.
Пример 3. Заполнение декларации в случае, когда авансовый платеж за 9 месяцев меньше платежа за полугодие, а по итогам года нужно платить минимальный налог
ООО "Меркурий" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%). В табл. 1 приведены облагаемые доходы и учитываемые расходы организации, а также начисленные и уплаченные авансовые платежи за 2011 г. По итогам 9 месяцев авансовый платеж организация не перечисляла, поскольку уже возникла переплата авансовых платежей.
Таблица 1
Значения финансовых показателей ООО "Меркурий" за 2011 год, руб.
---------------------------------------------------------------------------<*> Облагаемые доходы и учитываемые расходы указаны нарастающим итогом с начала года.
Период Облагаемые Учитываемые Авансовые платежи
доходы <*> расходы <*> -----------------------------------------
Начислено [(доходы - К уплате
расходы) x 15%]
---------------------------------------------------------------------------
I квартал 1 530 000 1 450 000 12 000 12 000
---------------------------------------------------------------------------
Полугодие 2 410 000 2 090 000 48 000 36 000
(48 000 - 12 000)
---------------------------------------------------------------------------
9 месяцев 3 140 000 2 860 000 42 000 -6 000
(42 000 - 12 000 -
36 000)
---------------------------------------------------------------------------
Год 3 450 000 3 380 000 10 500 -37 500
(10 500 - 12 000 -
36 000)
---------------------------------------------------------------------------
Минимальный налог за 2011 г. составил 34 500 руб. (3 450 000 руб. x 1%). Его величина больше налога, исчисленного по ставке 15% (34 500 руб. > 10 500 руб.), поэтому в бюджет ООО "Меркурий" платит минимальный налог. В предыдущие годы минимальный налог не уплачивался, убытков не было. Заполним декларацию за 2011 г.
Раздел 2. В строке 201 укажем ставку налога - 15%. В строке 210 зафиксируем сумму доходов, полученных за год, - 3 450 000 руб., а в строке 220 - сумму расходов - 3 380 000 руб. В строке 240 отразим налоговую базу, она составила 70 000 руб. (3 450 000 руб. - 3 380 000 руб.). В строке 260 запишем сумму исчисленного налога за год - 10 500 руб., а в строке 270 - сумму минимального налога - 34 500 руб. В строках 230, 250 и 280 поставим прочерки.
Раздел 1. В строке 001 раздела укажем 2, в строке 010 - код по ОКАТО, а в строке 020 - КБК 18210501021011000110. В строку 030 внесем сумму начисленных авансовых платежей за I квартал - 12 000 руб. В строку 040 - за полугодие - 48 000 руб. В строку 050 - за 9 месяцев - 42 000 руб. Исчисленный налог за год (строка 260) меньше минимального налога (строка 270), поэтому в строку 070 перенесем показатель из строки 050 - 42 000 руб. В строку 080 внесем КБК, предусмотренный для уплаты минимального налога, - 18210501050011000110. В строку 090 впишем величину минимального налога - 34 500 руб. В строке 060 поставим прочерк.
Отметим, по данным декларации получается, что налог к возмещению равен 42 000 руб. (строка 070). На самом же деле организация вправе зачесть в счет будущих платежей по единому налогу 48 000 руб., уплаченных за полугодие. Данная сумма должна быть зафиксирована как переплата по налогу в личной карточке организации, которая ведется в налоговом органе.
Важное обстоятельство. В разд. 1 декларации указывают суммы начисленных авансовых платежей, даже если реально было перечислено больше.
Совет редакции. В ситуации, когда налог к возмещению не совпадает с реальной переплатой, рекомендуем сделать сверку платежей в налоговой инспекции.
Ситуация N 4. Единый налог за год больше авансового платежа за 9 месяцев, но меньше платежа за полугодие
В чем особенность. По данным декларации налог получится к уплате. Однако перечислять его по итогам года не нужно. Поскольку платеж, перечисленный за полугодие, уже превышает сумму налога, начисленного по итогам года.
Рекомендации по заполнению разд. 1 декларации. В строках 030, 040 и 050 укажите исчисленные авансовые платежи. Исчисленный налог за год больше минимального налога и превышает начисленный авансовый платеж за 9 месяцев. Поэтому показатель строки 060 рассчитайте так: из показателя строки 260 вычтите показатель строки 050. В строках 070 - 090 поставьте прочерки.
Пример 4. Заполнение декларации в случае, когда единый налог за год превышает авансовый платеж за 9 месяцев, но меньше платежа за полугодие
ООО "Нептун" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%). Суммы облагаемых доходов, учитываемых расходов и авансовых платежей, начисленных и уплаченных в течение 2011 г., приведены в табл. 2. По итогам 9 месяцев авансовый платеж организация не перечисляла. Минимальный налог равен 37 000 руб. (3 700 000 руб. x 1%), он меньше "упрощенного" налога за год, поэтому платить минимальный налог ООО "Нептун" не нужно. Прошлогодних убытков у организации нет. Минимальный налог ранее не уплачивался. Заполним декларацию за 2011 г.
Таблица 2
Значения финансовых показателей ООО "Нептун" за 2011 год, руб.
---------------------------------------------------------------------------<*> Облагаемые доходы и учитываемые расходы указаны нарастающим итогом с начала года.
Период Облагаемые Учитываемые Авансовые платежи
доходы <*> расходы <*> -----------------------------------------
Начислено [(доходы - К уплате
расходы) x 15%]
---------------------------------------------------------------------------
I квартал 1 650 000 1 500 000 22 500 22 500
---------------------------------------------------------------------------
Полугодие 2 890 000 2 350 000 81 000 58 500
(81 000 - 22 500)
---------------------------------------------------------------------------
9 месяцев 3 530 000 3 060 000 70 500 -10 500
(70 500 - 22 500 -
58 500)
---------------------------------------------------------------------------
Год 3 700 000 3 170 000 79 500 -1 500
(79 500 - 22 500 -
58 500)
---------------------------------------------------------------------------
Раздел 2 заполнить просто, поэтому сразу перейдем к разд. 1. В строках 030, 040 и 050 укажем соответственно 22 500, 81 000 и 70 500 руб. Сумма исчисленного налога за год больше минимального налога (79 500 руб. > 37 000 руб.) и превышает сумму начисленных авансовых платежей за 9 месяцев. Поэтому далее нужно заполнить строку 060.
Налог к уплате, согласно декларации, получается равным 9000 руб. (79 500 руб. - 70 500 руб.). Однако по итогам полугодия в бюджет было перечислено 81 000 руб. Данная сумма превышает размер исчисленного налога за год (81 000 руб. > 79 500 руб.). Значит, по итогам года уплачивать в бюджет ничего не нужно. Переплата в размере 1500 руб. отражена в личной карточке организации, которую ведет налоговый орган.
Заполненные разд. 1 и 2 декларации по УСН за 2011 г. ООО "Нептун" представлены на с. 72 - 73.
-------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦--¬ --¬ ¦
¦L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦1¦0¦2¦8¦4¦1¦9¦5¦-¦-¦ ¦
¦ ¦¦0300¦¦8027¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦1¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы ¦
¦налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика ¦
¦ ¦
¦ (в рублях) ¦
¦ ¦
¦ Показатели Код строки Значения показателей ¦
¦ ¦
¦Объект налогообложения --¬ ¦
¦1 - доходы 001 ¦2¦ ¦
¦2 - доходы, уменьшенные на величину L-- ¦
¦расходов ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Код по ОКАТО 010 ¦4¦5¦2¦8¦3¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Код бюджетной классификации 020 ¦1¦8¦2¦1¦0¦5¦0¦1¦0¦2¦1¦0¦1¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма авансового платежа по налогу, ¦
¦исчисленная к уплате за: ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ первый квартал 030 ¦2¦2¦5¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ полугодие 040 ¦8¦1¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ девять месяцев 050 ¦7¦0¦5¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦Сумма налога, подлежащая уплате за --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦налоговый период 060 ¦9¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "1": стр. 260 - стр. 280 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦- стр. 050, если стр. 260 - стр. 280 - ¦
¦стр. 050 >= 0 ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 260 - стр. ¦
¦050, если стр. 260 >= стр. 050 и стр. ¦
¦260 >= стр. 270 ¦
¦ ¦
¦Сумма налога к уменьшению за налоговый --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦период 070 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "1": стр. 050 - (стр. 260 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦- стр. 280), если стр. 260 - стр. 280 - ¦
¦стр. 050 < 0 ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 050 - стр. 260, ¦
¦если стр. 050 > стр. 260 и стр. 270 <= ¦
¦стр. 260 или стр. 050, если стр. 260 < ¦
¦стр. 270 ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Код бюджетной классификации 080 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма минимального налога, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦уплате за налоговый период 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 - "2": стр. 270, если стр. L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦270 > стр. 260 ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦ Твордов 20.02.2012 ¦
¦--¬ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) --¬¦
¦L-- L--¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦--¬ --¬ ¦
¦L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦1¦0¦2¦8¦4¦1¦9¦5¦-¦-¦ ¦
¦ ¦¦0300¦¦8034¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦1¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной ¦
¦ системы налогообложения, и минимального налога ¦
¦ ¦
¦ (в рублях) ¦
¦ ¦
¦ Показатели Код строки Значения показателей ¦
¦ ¦
¦ --T-¬ --¬ ¦
¦Ставка налога (%) 201 ¦1¦5¦.¦-¦ ¦
¦ L-+-- L-- ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Сумма полученных доходов за налоговый период 210 ¦3¦7¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма произведенных расходов за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "2" 220 ¦3¦1¦7¦0¦0¦0¦0¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая 230 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦налоговую базу за налоговый период L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦для стр. 001 = "2" ¦
¦ ¦
¦Налоговая база для исчисления налога за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "1": равно стр. 210 240 ¦5¦3¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0 ¦
¦ ¦
¦Сумма убытка, полученного за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 250 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦< стр. 220 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма исчисленного налога за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦(стр. 240 x стр. 201 / 100) 260 ¦7¦9¦5¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма исчисленного минимального налога за налоговый --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦период (ставка налога 1%) 270 ¦3¦7¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 210 x 1 / 100 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма уплаченных за налоговый период страховых --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦взносов на обязательное пенсионное страхование, 280 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦обязательное социальное страхование на случай L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ¦
¦обязательное медицинское страхование, обязательное ¦
¦социальное страхование от несчастных случаев на производстве ¦
¦и профессиональных заболеваний, а также выплаченных ¦
¦работникам в течение налогового периода из средств ¦
¦налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, ¦
¦уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога ¦
¦для стр. 001 = "1" ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦ Твордов 20.02.2012 ¦
¦--¬ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) --¬¦
¦L-- L--¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------------
Нюансы, требующие особого внимания. В строке 280 разд. 2 декларации "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" могут отразить сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, не превышающую половины исчисленного налога.
В строках 030, 040 и 050 разд. 1 декларации указывают сумму именно начисленных на основании данных Книги учета, а не перечисленных авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Н.А.Кулюкина
Эксперт журнала "Упрощенка"