Новые тарифы страховых взносов
"Аудит и налогообложение", 2012, N 2
С 1 января с.г. вступил в силу Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ, внесший изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Согласно Закону N 379-ФЗ в 2012 - 2013 гг. тариф страховых взносов будет понижен с 34% до 30%. Он будет применяться к выплатам, начисленным в пользу работника, которые не превышают 512 000 руб. (в 2012 г.) и 573 000 руб. (в 2013 г.).
С 2012 г. взносы начисляются только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
В 2012 - 2013 гг. для плательщиков страховых взносов предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:
Тариф страхового взноса, % | |||
База для начисления страховых взносов | ПФР | ФСС РФ | ФОМС |
В пределах установленной предельной величины | 22,0 | 2,9 | 5,1 |
Свыше установленной предельной величины базы | 10,0 | 0,0 | 0,0 |
Понижены тарифы страховых взносов для следующих категорий плательщиков (пп. 1 - 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
- сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ;
- организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
- плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений:
- для общественных организаций инвалидов;
- для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
2012 г.
ПФР - 16,0%; ФСС - 1,9%; ФОМС - 2,3%.
2013 - 2014 гг.
ПФР - 21,0%; ФСС - 2,4%; ФОМС - 3,7%.
Тарифы страховых взносов для (пп. 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
- хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования.
Особенности применения: осуществление НИОКР и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности, работы по созданию новой или совершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), применение УСН;
- организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особой экономической зоны (ОЭЗ) соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Особенности применения: наличие государственной аккредитации, доля доходов от реализации программ для ЭВМ, баз данных и т.п. по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов (2010 г.), составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период; для вновь созданных организаций по итогам отчетного (расчетного) периода - не менее 90% в сумме всех доходов; средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов (2010 г.), - не менее 30 человек.
2012 - 2017 гг.
ПФР - 8,0%; ФСС - 2,0%; ФОМС - 4,0%.
2018 г.
ПФР - 13,0%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 5,1%.
2019 г.
ПФР - 20,0%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 5,1%.
Тарифы страховых взносов для (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;
- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств (организация должна быть включена в реестр организаций, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ, и индивидуальных предпринимателей).
Особенности применения: доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в СМИ собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий или бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения СМИ, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.
2012 г.
ПФР - 20,8%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 3,3%.
2013 г.
ПФР - 21,6%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 3,5%.
2014 г.
ПФР - 23,2%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 3,9%.
Тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 8, 10, 11, 12 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, а именно:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих "упрощенку", основным видом экономической деятельности которых являются следующие виды деятельности (доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов):
- производство пищевых продуктов;
- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
- текстильное и швейное производство;
- производство кожи, изделий из кожи и обуви;
- обработка древесины и производство изделий из дерева;
- химическое производство;
- производство резиновых и пластмассовых изделий;
- производство прочих неметаллических изделий;
- производство готовых металлических изделий;
- производство машин и оборудования;
- производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
- производство транспортных средств и оборудования;
- производство мебели;
- производство спортивных товаров;
- производство игр и игрушек;
- научные исследования и разработки;
- образование;
- здравоохранение и предоставление социальных услуг;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая деятельность в области спорта;
- обработка вторичного сырья;
- строительство;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
- транспорт и связь;
- предоставление персональных услуг;
- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- производство музыкальных инструментов;
- производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- управление недвижимым имуществом;
- деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
- производство гнутых стальных профилей;
- производство стальной проволоки;
- аптечных организаций, уплачивающих ЕНВД, а также индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;
- некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
Особенности применения: по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3, 4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
- доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;
- доходы в виде грантов, получаемых для осуществления указанной деятельности;
- другие доходы (НИОКР, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов, прочая деятельность в области спорта, деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов), деятельность музеев, охрана исторических мест и зданий, деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников);
- благотворительных организаций, применяющих УСН.
Тарифы для указанных плательщиков:
2012 - 2013 гг.
ПФР - 20,0%; ФСС - 0,0%; ФОМС - 0,0%.
Тарифы страховых взносов для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
2012 г.
ПФР - 22,0%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 5,1%.
2013 г.
ПФР - 22,0%; ФСС - 2,9%; ФОМС - 5,1%.
К инжиниринговым услугам относятся:
- инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов;
- предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
Особенности применения:
- доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период;
- средняя численность работников по методике Росстата за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, составляет не менее 100 человек;
- организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим ОЭЗ, подтверждающее, что она оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий.
Тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (п. 9 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-Ф) составят в 2012 - 2027 гг. 0%.
Тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта также составят 0%.
Особенности применения: совокупный размер прибыли участника проекта не должен превышать 300 млн руб.
А.Грищенко
К. э. н.,
аудитор