Мудрый Экономист

Обновлена форма 2-НДФЛ

"Зарплата", 2012, N 2

Подошло время подготовки отчетности по НДФЛ. Справку о доходах физического лица за 2011 г. нужно заполнить с учетом новых требований.

Каждый год не позднее 1 апреля работодатели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предшествующий календарный год. Об этом сказано в п. 4 ст. 24 и п. 2 ст. 230 Налогового кодекса. В 2012 г. этот день приходится на воскресенье, поэтому срок сдачи переносится на понедельник - 2 апреля 2012 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сведения подают по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - Справка). В конце прошлого года в этот документ Приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/909@) были внесены изменения.

Суть изменений

Многие поправки носят корректирующий характер. К примеру, в тексте Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" (далее - Рекомендации), являющихся Приложением к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, обозначены названия разделов. Так, у разд. 1 появилось название "Данные о налоговом агенте" (ранее в тексте значился лишь разд. 1 (без названия)). Похожие правки присутствуют по всему тексту документа.

Но есть и существенные изменения. Во-первых, по-иному нужно заполнять Справку, если физическое лицо получает доходы, облагаемые по разным ставкам.

Во-вторых, иначе, чем в 2011 г., заполняется Справка, если по каким-либо причинам удержать исчисленный налог не представляется возможным. Кроме того, появились новые коды доходов и вычетов.

Доходы, облагаемые по разным ставкам

До внесения изменений. Ранее налоговые агенты должны были представлять справки отдельно по каждой ставке налога, которым облагался доход физического лица. Например, если работник получал доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, то по окончании налогового периода агент составлял по данному работнику две отдельные справки. Ставка налога указывалась в заголовке разд. 3.

После внесения изменений. Начиная с отчета за 2011 г., если работнику выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, нужно представлять одну Справку. При этом необходимо последовательно заполнить разд. 3 - 5 (либо 3 и 5, в зависимости от применения вычетов к различным видам доходов) Справки для каждой из ставок.

Данные изменения могут привести к тому, что сведения не уместятся на одном листе. В этом случае в одной Справке заполняется необходимое количество страниц. При этом на следующей странице (вверху Справки) указывают порядковый номер страницы и дублируют название "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ____ от ___________". Порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присвоенный налоговым агентом, сохраняется единым для всех страниц документа. Поле "Налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки (другими словами, на каждой странице следует указывать должность, Ф.И.О., подпись должностного лица, ответственного за представление Справки, ставить печать).

Пример 1. ООО "Феникс" выплачивает К.И. Ивушкину доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9%. Как в этом случае заполнить Справку?

Решение. При заполнении Справки бухгалтер должен будет последовательно заполнять разд. 3 - 5 для ставки 13%, а далее последовательно заполнить разд. 3 и 5 для ставки 9%. Образец заполнения Справки приведен на с. 44.

Форма 2-НДФЛ

                                                   Код формы по КНД 1151078
11 1
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---
5 16 02 2012
N -------- от --.--.----
7701
1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) ----
7701501201
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ----------------/
770101001
---------
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица
"Феникс" ООО
---------------------------------------------------------------------------
12345678 495 702-11-03
1.3. Код ОКАТО ------------------ 1.4. Телефон (---) ---------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
Ивушкин Константин
123456789123 Игоревич
2.1. ИНН ------------ 2.2. Фамилия, имя, отчество -------------------------
1 15 06 1975
2.3. Статус налогоплательщика --- 2.4. Дата рождения --.--.----
643
2.5. Гражданство (код страны) ----------------
21
2.6. Код документа, удостоверяющего личность ----------- 2.7. Серия и номер
46 06 546789
документа -----------------------------------------------------------------
110515
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс ------
77
код региона ------
район _______________ город _________ населенный пункт ________________
Ленинский пр-т 4а 1 10
улица --------------------- дом ---- корпус ------ квартира -----------
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________
13
3. Доходы, облагаемые по ставке ---%
------T------T---------T------T-------¬ ------T------T------T-------T--------¬
¦Месяц¦ Код ¦ Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦Месяц¦ Код ¦Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦дохода¦ дохода ¦вычета¦вычета ¦ ¦ ¦дохода¦дохода¦вычета ¦ вычета ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 1 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 2 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 3 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 4 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 5 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 6 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 7 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 8 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 9 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 10 ¦ 2012 ¦14 380,15¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 10 ¦ 2000 ¦15 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 11 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 12 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------+---------+------+-------- L-----+------+------+-------+---------
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
-------T--------¬ --------T--------¬ --------T-------¬ -------T-----------¬
¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦вычета¦ вычета ¦ ¦вычета ¦ вычета ¦ ¦вычета ¦вычета ¦ ¦вычета¦ вычета ¦
+------+--------+ +-------+--------+ +-------+-------+ +------+-----------+
¦ 103 ¦ 400 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+--------- L-------+--------- L-------+-------- L------+------------
4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
___________________________________________________________________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ г. 4.4. Код налогового органа,
выдавшего Уведомление _____________________________________________________
13
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке --%
5.1. Общая сумма дохода                                  
   359 380,15  
5.2. Налоговая база                                      
   358 980,15  
5.3. Сумма налога исчисленная                            
    46 667     
5.4. Сумма налога удержанная                             
    46 667     
5.5. Сумма налога перечисленная <1>
    46 667     
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом  
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом       
                     ________________  ________________  __________________
главный бухгалтер Дубравушкина Дубравушкина Н.М.
Налоговый агент ----------------- --------------- ------------------
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Печать
ООО "Феникс"
<1> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года.

стр. 2

                                                      11                1
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---
5 16 02 2012
N -------- от --.--.----
9
3. Доходы, облагаемые по ставке ---%
------T------T---------T------T-------¬ ------T------T------T-------T--------¬
¦Месяц¦ Код ¦ Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦Месяц¦ Код ¦Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦дохода¦ дохода ¦вычета¦вычета ¦ ¦ ¦дохода¦дохода¦вычета ¦ вычета ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 7 ¦ 1010 ¦12 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------+---------+------+-------- L-----+------+------+-------+---------
9
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке --%
5.1. Общая сумма дохода                                  
   12 000,00   
5.2. Налоговая база                                      
   12 000,00   
5.3. Сумма налога исчисленная                            
    1 080      
5.4. Сумма налога удержанная                             
    1 080      
5.5. Сумма налога перечисленная <1>
    1 080      
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом  
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом       
                     ________________  ________________  __________________
главный бухгалтер Дубравушкина Дубравушкина Н.М.
Налоговый агент ----------------- --------------- ------------------
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Печать
ООО "Феникс"
<1> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года.

Коды вычетов на детей

Новые коды. Изменилось и Приложение N 4 к Приказу N ММВ-7-3/611@ Справочник "Коды вычетов". В него, в частности, были добавлены новые коды "детских" вычетов. Это связано с тем, что:

Все эти изменения учтены в обновленном Справочнике "Коды вычетов".

Особенности применения кодов. При заполнении Справки за 2011 г. нужно учесть следующее. Несмотря на то что вычет на третьего ребенка был увеличен, возможно, не всем работникам он был предоставлен в увеличенном размере. Например, это могло быть связано с тем, что работник не переписал заявление на "детский" вычет, а в прежнем заявлении был указан размер вычета - 1000 руб. Как вы знаете, согласно п. 3 ст. 218 Налогового кодекса вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика. В данной ситуации сотруднику положен вычет в прежнем размере - 1000 руб., если нет причин для его удвоения (1000 руб. x 2) или предоставления в четырехкратном размере (1000 руб. x 2 x 2), а в Справке указываются прежние коды вычетов.

Подсказка от редакции. Для вашего удобства редакция подготовила две таблицы:

Таблица 1. Коды "детских" вычетов, которые следует использовать при заполнении справки по форме 2-НДФЛ в случае, когда пересчет НДФЛ за 2011 год не производился

  Код 
вычета
                        Наименование вычета                       
108
1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося   
очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет налогоплательщикам, на обеспечении которых
находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны или
попечители, приемные родители, супруги приемных родителей)
109
2000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на    
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента
в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,
налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок
(родители, супруги родителей, опекуны или попечители, приемные
родители, супруги приемных родителей)
110
2000 руб. на каждого ребенка единственному родителю (приемному    
родителю), опекуну, попечителю
111
2000 руб. на каждого ребенка родителю (приемному родителю) при    
условии отказа второго родителя (приемного родителя) от получения
вычета в отношении этого ребенка
112
4000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на    
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента
в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,
единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
113
4000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на    
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента
в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,
родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя
(приемного родителя) от получения вычета в отношении этого ребенка

Таблица 2. Коды "детских" вычетов, которые следует использовать при заполнении справки по форме 2-НДФЛ в случае пересчета НДФЛ за 2011 год

  Код 
вычета
                        Наименование вычета                       
   1  
                                 2                                
116
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет,  
а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю,
супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному
родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении
которых находится ребенок.
Сумма вычета - 3000 руб.
117
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет,
являющегося инвалидом I или II группы, родителю, супруге (супругу)
родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге
(супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится
ребенок.
Сумма вычета - 3000 руб.
120
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка      
в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте
до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну,
попечителю.
Сумма вычета - 6000 руб. (3000 руб. x 2)
121
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или    
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента
в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,
единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Сумма вычета - 6000 руб. (3000 руб. x 2)
124
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка      
в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте
до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору
на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных
родителей) от получения налогового вычета.
Сумма вычета - 6000 руб. (3000 руб. x 2)
125
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или    
учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента
в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы,
одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании
заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от
получения налогового вычета.
Сумма вычета - 6000 руб. (3000 руб. x 2)

Первая группа кодов используется при предоставлении вычета:

Вторая группа кодов используется в случае предоставления в 2011 г. вычетов в увеличенном законодателями размере.

В табл. 3 на с. 51 представлены коды вычетов, которые будут использоваться при составлении справки о доходах работника за 2012 г. Напомним, что работодатель обязан выдать работнику справку по форме 2-НДФЛ по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Это может произойти в течение 2012 г.

Таблица 3. Коды "детских" вычетов, применяемые в 2012 году

  Код 
вычета
                 Наименование вычета                 
   Размер   
вычета
   1  
                          2                          
      3     
114
На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на  
каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну,
попечителю, приемному родителю, супруге (супругу)
приемного родителя, на обеспечении которых находится
ребенок
  1400 руб. 
115
На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на  
каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну,
попечителю, приемному родителю, супруге (супругу)
приемного родителя, на обеспечении которых находится
ребенок
  1400 руб. 
116
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте
до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу)
родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю,
супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении
которых находится ребенок
  3000 руб. 
117
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или         
учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента в возрасте до 24 лет,
являющегося инвалидом I или II группы, родителю,
супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю,
приемному родителю, супруге (супругу) приемного
родителя, на обеспечении которых находится ребенок
  3000 руб. 
118
В двойном размере на первого ребенка в возрасте      
до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет единственному родителю
(приемному родителю), опекуну, попечителю
  2800 руб. 
(1400 руб. x
2)
119
В двойном размере на второго ребенка в возрасте      
до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет единственному родителю
(приемному родителю), опекуну, попечителю
  2800 руб. 
(1400 руб. x
2)
120
В двойном размере на третьего и каждого последующего 
ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
единственному родителю (приемному родителю), опекуну,
попечителю
  6000 руб. 
(3000 руб. x
2)
121
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте     
до 18 лет или учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет,
являющегося инвалидом I или II группы, единственному
родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
  6000 руб. 
(3000 руб. x
2)
122
В двойном размере на первого ребенка в возрасте      
до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных
родителей) по их выбору на основании заявления
об отказе одного из родителей (приемных родителей)
от получения налогового вычета
  2800 руб. 
(1400 руб. x
2)
123
В двойном размере на второго ребенка в возрасте      
до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных
родителей) по их выбору на основании заявления
об отказе одного из родителей (приемных родителей)
от получения налогового вычета
  2800 руб. 
(1400 руб. x
2)
124
В двойном размере на третьего и каждого последующего 
ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
одному из родителей (приемных родителей) по их выбору
на основании заявления об отказе одного из родителей
(приемных родителей) от получения налогового вычета
  6000 руб. 
(3000 руб. x
2)
125
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте     
до 18 лет или учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет,
являющегося инвалидом I или II группы, одному
из родителей (приемных родителей) по их выбору
на основании заявления об отказе одного из родителей
(приемных родителей) от получения налогового вычета
  6000 руб. 
(3000 руб. x
2)

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их. У К.И. Ивушкина трое детей в возрасте до 18 лет. После вступления в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, увеличившего размер вычета на третьего ребенка с 1000 до 3000 руб., сумму вычета пересчитали:

Таким образом, доход работника, облагаемый по ставке 13%, равен 359 380,15 руб., налоговая база за 2011 г. - 313 980,15 руб. (359 380,15 руб. - 400 руб. - 18 000 руб. - 27 000 руб.), сумма НДФЛ - 40 817 руб. (313 980,15 руб. x 13%).

Решение. Образец заполнения справки по форме 2-НДФЛ по данным примера приведен на с. 47.

Форма 2-НДФЛ

                                                   Код формы по КНД 1151078
11 1
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---
5 16 02 2012
N -------- от --.--.----
7701
1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) ----
7701501201
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ----------------/
770101001
---------
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица
"Феникс" ООО
---------------------------------------------------------------------------
12345678 495 702-11-03
1.3. Код ОКАТО ------------------ 1.4. Телефон (---) ---------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
Ивушкин Константин
123456789123 Игоревич
2.1. ИНН ------------ 2.2. Фамилия, имя, отчество -------------------------
1 15 06 1975
2.3. Статус налогоплательщика --- 2.4. Дата рождения --.--.----
643
2.5. Гражданство (код страны) ----------------
21
2.6. Код документа, удостоверяющего личность ----------- 2.7. Серия и номер
46 06 546789
документа -----------------------------------------------------------------
110515
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс ------
77
код региона ------
район _______________ город _________ населенный пункт ________________
Ленинский пр-т 4а 1 10
улица --------------------- дом ---- корпус ------ квартира -----------
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________
13
3. Доходы, облагаемые по ставке ---%
------T------T---------T------T-------¬ ------T------T------T-------T--------¬
¦Месяц¦ Код ¦ Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦Месяц¦ Код ¦Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦дохода¦ дохода ¦вычета¦вычета ¦ ¦ ¦дохода¦дохода¦вычета ¦ вычета ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 1 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 2 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 3 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 4 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 5 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 6 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 7 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 8 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 9 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 10 ¦ 2012 ¦14 380,15¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 10 ¦ 2000 ¦15 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 11 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---------+------+-------+ +-----+------+------+-------+--------+
¦ 12 ¦ 2000 ¦30 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------+---------+------+-------- L-----+------+------+-------+---------
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
-------T--------¬ --------T---------¬ --------T---------¬ -------T-----------¬
¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦вычета¦ вычета ¦ ¦вычета ¦ вычета ¦ ¦вычета ¦ вычета ¦ ¦вычета¦ вычета ¦
+------+--------+ +-------+---------+ +-------+---------+ +------+-----------+
¦ 103 ¦ 400 ¦ ¦ 108 ¦18 000,00¦ ¦ 116 ¦27 000,00¦ ¦ ¦ ¦
L------+--------- L-------+---------- L-------+---------- L------+------------
4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
___________________________________________________________________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ г. 4.4. Код налогового органа,
выдавшего Уведомление _____________________________________________________
13
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке --%
5.1. Общая сумма дохода                                  
   359 380,15  
5.2. Налоговая база                                      
   313 980,15  
5.3. Сумма налога исчисленная                            
    40 817     
5.4. Сумма налога удержанная                             
    40 817     
5.5. Сумма налога перечисленная <1>
    40 817     
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом  
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом       
                     ________________  ________________  __________________
главный бухгалтер Дубравушкина Дубравушкина Н.М.
Налоговый агент ----------------- --------------- ------------------
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Печать
ООО "Феникс"
<1> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года.

Заметим: при определении размера стандартного вычета учитывают общее количество детей в семье. То есть первым ребенком считают старшего по возрасту вне зависимости от того, предоставляются на него вычеты или нет (Письма Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014 и от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124).

Другие обновления в Справочниках кодов доходов и вычетов

Помимо изменений кодов "детских" вычетов, поправки затронули коды доходов и вычетов, связанных с операциями с ценными бумагами. Например, доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, отражаются по коду 1537, расходы в виде процентов по займу, произведенные по совокупности операций РЕПО, - по коду 211.

Если НДФЛ удержать невозможно

В отдельных случаях организация не может удержать НДФЛ с дохода физического лица. В таких ситуациях она обязана направить сообщение налогоплательщику и в инспекцию по месту своего учета. Сведения нужно подать не позднее одного месяца с даты окончания календарного года, в котором произошло указанное событие, то есть не позднее 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@. В нем сказано, что сведения направляются по форме 2-НДФЛ. При ее заполнении в поле "Признак" указывается цифра 2.

На практике возникает вопрос: как поступить в ситуации, если организация подала справку по форме 2-НДФЛ в связи с невозможностью удержать НДФЛ? Нужно ли ее подавать повторно в срок до 1 апреля вместе со всеми справками в целом по компании?

По мнению специалистов Минфина России, в Справках с признаком 1, представляемых ежегодно в целом по организации, указывают общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в Справке с признаком 2, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумму налога, не удержанную налоговым агентом, которая ранее была отражена в Справке с признаком 2 (Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290).

То, что придется подать две Справки, указано и в новой редакции Рекомендаций. В них, в частности, приведен пример, в котором разобран случай, когда налоговый агент не может удержать налог (абз. 44 разд. II). В примере рассмотрено заполнение двух Справок: одной - с признаком 2, второй - с признаком 1. Справки будут немного различаться.

Возникает вопрос: можно ли одновременно подать две Справки (с признаками 1 и 2) до 31 января? Как нам объяснила Валентина Михайловна Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга, поступать так можно. Правда, если Справки подаются на бумажных или магнитных носителях, следует составить два реестра. При этом номера Справок должны быть различны.

Пример 3. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его. Как заполнить форму 2-НДФЛ в этом случае?

Решение. В данной ситуации на работника необходимо заполнить две Справки:

Рассмотрим заполнение каждой Справки.

Справка с признаком 2

При заполнении Справки с признаком 2:

Справка с признаком 1

При заполнении Справки с признаком 1:

Несколько слов о представлении справки и ответственности налогового агента

С 1 января 2012 г. сведения по форме 2-НДФЛ представляются в электронном виде. Однако если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, то допустимо использовать бумажный формат. Об этом говорится в п. 2 ст. 230 Налогового кодекса.

Непредставление (или несвоевременное представление) Справки влечет наложение штрафа на организацию. Его размер составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, на должностных лиц может быть наложена административная ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. Так сказано в п. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Статья подготовлена при участии государственного советника налоговой службы III ранга В.М. Акимовой.

А.Ю.Тьевар

Старший научный редактор

журнала "Зарплата"

Примеры расчета больничного пособия из МРОТ
 
Увольнение с альтернативной службы