Денежный поток

Отчет о движении денежных средств является, как известно, приложением к бухгалтерскому балансу. Форма документа утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н, однако ФНС рекомендует компаниям подавать машиночитаемый отчет. Бланк можно найти на сайте www.gnivc.ru. Марина Скудутис заполнила документ, соблюдая при этом всем рекомендации Службы.

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о деньгах компании, а также их эквивалентах. К последним могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. В отчете нужно отразить платежи фирмы и поступления в нее средств и эквивалентов (то есть денежные потоки), а также остатки средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011). Итак, остановлюсь на порядке заполнения отдельных строк документа.

Заполняем правильно

На первых строках (4110 - 4129) отражаются денежные потоки от текущих операций. Сначала - поступления. По строке 4111 показывается выручка, которую фирма получила от продажи своей продукции или услуг. Можно сказать, что это основная строка о поступлениях.

Сразу оговорюсь, бухгалтерский баланс, а значит, и отчет о движении денежных средств удобно заполнять при помощи программы "Налогоплательщик ЮЛ", которую можно скачать на сайте ФНС. Мы так и поступили. Кстати, несомненный плюс сервиса - все строки, по которым отражаются обобщенные суммы ("Поступления - всего", "Платежи - всего"), а также сальдо денежных потоков рассчитываются автоматически, для этого нужно навести курсор на строку и нажать F5.

Строки 4112 и 4113 бухгалтер заполняет, если, соответственно, у компании были поступления от арендных, лицензионных, комиссионных или других аналогичных платежей, а также роялти, от перепродажи финансовых вложений. Другие доходы отразите по строке 4119 "Прочие поступления". Таковыми могут быть, например, суммы, которые вернули в кассу подотчетные лица или возвращенные из бюджета сборы. Дальше заполняем строки о платежах (строки 4120 - 4129), то есть о расходах денежных средств. Уплату налога на прибыль нужно отразить по строке 4124. По строке 4129 необходимо записать прочие платежи: например, сумму взносов на обязательное страхование. В строке 4100 подводим итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью. Это будет разница между суммами поступивших и израсходованных средств и денежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.

Далее нужно заполнить строки о потоках от инвестиционных (строки 4210 - 4200) и финансовых операций (4310 - 4300).

В строке 4400 укажите сальдо потоков по всем видам сделок компании, то есть по текущим, инвестиционным и финансовым. Таким образом, этот показатель есть разница между суммой поступивших и израсходованных средств. Чтобы ее получить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Напомню, что если вы заполняете форму при помощи программы "Налогоплательщик ЮЛ", то она сделает расчеты за вас.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года нужно отразить по строке 4450, а по строке 4500 - остаток средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода. Это значение должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря.

Последняя строка в форме - это "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю". Заполнять ее нужно при наличии у компании операций в иностранной валюте.

Под шаблон

Теперь расскажу об условиях примера, которые легли в основу подготовленного нами образца отчета. Мы его заполнили при помощи программы "Налогоплательщик ЮЛ", затем распечатали и отсканировали. Обращаю ваше внимание, что рекомендуемая форма имеет штрихкод, поэтому ее невозможно выгрузить в Excel. Итак, общая сумма выручки вымышленного ООО составила 1 044 000 руб. (это были поступления от продажи продукции плюс авансы от покупателей). На сырье и материалы было потрачено 118 000 руб. (из которых 18 000 руб. - это НДС). Затраты на оплату труда составили 500 000 руб. ООО в текущем году продало бывшее в употреблении транспортное средство, приобрело новое оборудование, взяло кредит, а также выкупило доли у нескольких своих участников. На основе этих условий редакция и создала демонстрационную схему, размещенную на этом развороте.

М.Скудутис