Мудрый Экономист

Повышающие коэффициенты

"Расчет", 2014, N 1

В скором времени собственникам дорогих автомобилей, в том числе юридическим лицам, придется переводить в бюджет транспортный налог и авансы по нему с учетом повышающего коэффициента. Марина Скудутис изучила нововведения и сделала расчет суммы к отчислению по новым правилам.

Если в автопарке вашей компании есть дорогие транспортные средства, например автомобиль представительского класса, который возит директора или встречает уважаемых партнеров, прилетающих на переговоры, то повышение транспортного налога за счет введения коэффициентов затронет именно вас. Сразу оговорюсь, речь идет об автомобилях стоимостью свыше трех миллионов рублей. И еще одно важное уточнение - повышение размера транспортного налога коснется только легковых автомобилей, собственников грузовиков новшества не затронут.

Поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 214-ФЗ "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Вступил документ в силу с 1 января 2014 г. Введенные нормой повышающие коэффициенты отражены в виде таблицы 1.

Таблица 1. Повышающие коэффициенты на автомобили стоимостью от 3 млн руб.

Коэффициент

Стоимость авто

Возраст автомобиля

1,1

3 - 5 млн руб.

От 2 до 3 лет

1,3

3 - 5 млн руб.

От 1 года до 2 лет

1,5

3 - 5 млн руб.

Не более 1 года

2

5 - 10 млн руб.

Не более 5 лет

3

10 - 15 млн руб.

Не более 10 лет

3

От 15 млн руб.

Не более 20 лет

Обратите внимание: исчисление сроков, указанных в третьем столбце таблицы, начинается с года выпуска легкового автомобиля. Перечень транспортных средств средней стоимостью от трех миллионов рублей будет ежегодно не позднее 1 марта публиковать на своем сайте Минпромторг. Получается, что размер коэффициента ставится в зависимость от возраста автомобиля и его цены.

Начислять транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов нужно будет за налоговый период 2014 г. При расчете сбора за 2013 г. применение поправок не требуется. Теперь наглядно разберу расчет транспортного сбора. Итак.

Пример. ООО "Гамма" имеет на балансе один легковой автомобиль представительского класса, его стоимость - 3 990 000 руб. Мощность двигателя - 333 лошадиные силы. Представим, что транспортное средство было поставлено компанией на учет еще в 2012 г. Значит, исчислять налог нужно за полный год. Рассчитаем сбор при условии, что компания работает в Москве. Ставка в этом случае составит 150 руб. с каждой лошадиной силы.

Для начала узнаем размер отчислений за 2013 г.:

150 руб. x 333 л. с. = 49 950 руб. (сумма транспортного налога к уплате).

Расчет налога за 2014 г. будет уже таким:

150 руб. x 333 л. с. x 1,1 (повышающий коэффициент) = 54 945 руб.

Как видно из приведенного примера, если компания владеет роскошным автомобилем бизнес-класса, но его стоимость не превышает 5 млн руб., то размер транспортного налога в этом случае повысится незначительно. Но вот если на балансе у организации есть автомобиль стоимостью свыше 15 млн руб., то нужно быть готовым к тому, что транспортный налог за 2014 г. придется заплатить в тройном размере. Сумма сбора составит в три раза больше, чем было заплачено за 2013 г.

Пример. Фирма приобрела автомобиль класса люкс стоимостью 24 000 000 руб. с мощностью двигателя 460 л. с.

За 2013 г. (при условии владения транспортным средством полный год) сумма налога составит: 150 руб. x 460 л. с. = 69 000 руб.

За 2014 г. расчет будет таким:

150 руб. x 460 л. с. x 3 (повышающий коэффициент) = 207 000 руб.

При владении очень дорогостоящим автомобилем организации придется уплатить намного более "ощутимую" сумму сбора. Однако, скорее всего, собственников таких машин столь внушительным размером налога не напугаешь.

Законное сокращение

Нельзя забывать, что в любом случае компания вправе использовать корректирующий коэффициент. Так можно поступить в ситуации, если фирма владела транспортным средством неполный год. Корректирующий коэффициент рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль принадлежал организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Напомню, что период по транспортному налогу равен календарному году. Если бы машина из первого примера принадлежала компании менее года, то есть была поставлена на учет, допустим, 15 июня 2013 г., то расчет суммы налога за 2013 г. был бы таким: 150 руб. x 333 л. с. x 0,5 (корректирующий коэффициент) = 24 975 руб. Значение корректирующего коэффициента я получила так: число полных месяцев владения автомобилем (с июля по декабрь, то есть шесть месяцев) нужно разделить на двенадцать месяцев. В примере этот показатель равен 0,5.

Исчисляем и уплачиваем налог

Напомню, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму сбора самостоятельно. А вот за граждан это делают налоговые органы. Ставки устанавливаются в законах субъектов РФ, в разных регионах они могут отличаться. Например, в Москве размер транспортного налога установлен Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 "О транспортном налоге".

Плательщики, являющиеся юрлицами, уплачивают авансовые платежи по сбору. Однако это правило действует только в том случае, если иное не установлено законом субъекта. Так, в столице и ряде других регионов предприятия не уплачивают авансовые платежи по этому сбору.

Налоговый кодекс предусматривает, что срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля. Например, Закон г. Москвы предоставляет столичным бизнесменам право уплачивать налог до 5 февраля. Для физических лиц действует иной срок - до 1 декабря текущего года.

Подаем декларацию

Декларации по транспортному налогу представляются плательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим периодом. Обратите внимание, в Порядок заполнения декларации были внесены изменения, которые нужно применять уже с отчетности за 2013 г. Однако поправки носят уточняющий характер: в частности, они касаются заполнения кодов налоговых льгот. Был также скорректирован порядок представления одной декларации по субъекту РФ. Поэтому перед заполнением документов советую ознакомиться с последней редакцией Приказа ФНС России от 20 февраля 2012 г. N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения". В Приложении N 3 к документу можно найти Порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

М.Скудутис