• Почему в новой форме надо показывать выплаты свыше 568 000 руб., а взносы с них - нет.
  • Ну...">
    Мудрый Экономист

    По каким правилам заполнять новую форму персонифицированной отчетности сзв-6-4

    "Упрощенка", 2013, N 5

    Из этой статьи вы узнаете:

    1. Почему в новой форме надо показывать выплаты свыше 568 000 руб., а взносы с них - нет.
    2. Нужно ли заполнять форму СЗВ-6-4 на тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.
    3. Какие формы персонифицированной отчетности нужно сдавать по итогам I квартала вместе с новой формой СЗВ-6-4.

    Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Персонифицированную отчетность "упрощенцы" сдают вне зависимости от объекта налогообложения. Поэтому статья актуальна для вас.

    Постановление Правления ПФР от 28.01.2013 N 17п дополнило список форм персонифицированной отчетности новой формой СЗВ-6-4.

    Ее должны представлять абсолютно все работодатели, поскольку форма содержит информацию о заработке сотрудников, их страховом стаже и уплаченных пенсионных взносах.

    Подавать документ нужно ежеквартально уже начиная с отчетности за I квартал 2013 г. То есть первый раз вам нужно отчитаться по форме СЗВ-6-4 не позднее 15 мая 2013 г.

    Как видите, времени для того, чтобы разобраться с нововведениями, осталось совсем немного. Данный комментарий поможет вам заполнить новую форму отчетности без ошибок.

    Почему появилась новая форма

    С 1 января 2013 г. для некоторых работодателей введен дополнительный сбор по пенсионным взносам. С зарплаты сотрудников, которые заняты на вредных и тяжелых работах, нужно платить взносы в повышенном размере - 2 или 4%. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. Так вот, для того, чтобы узнать, кто из работодателей платит дополнительные взносы, а кто нет, и была разработана новая форма персонифицированной отчетности СЗВ-6-4. Кроме того, она поможет ПФР рассчитывать стаж работников для назначения пенсии. Так что сдавать ее должны все страхователи, а не только те, кто платит дополнительные взносы.

    Как заполнить каждый из пяти разделов формы

    Форму нужно заполнять отдельно в отношении каждого работника, при этом не важно, по какому договору он работает - трудовому или гражданско-правовому. Разница лишь в том, что в специальных ячейках формы нужно будет обозначить тип договора. Форму можно условно разделить на пять разделов.

    В первом разделе указываются реквизиты страхователя и данные работника (Ф.И.О. и страховой номер). Заполнить этот раздел не составит труда, поскольку все эти реквизиты вы так или иначе используете для заполнения других форм отчетности.

    Второй раздел, как и остальные три, представлен в виде таблицы. Его заполняют все страхователи без исключения. В нем указывается сумма выплат работнику за три последних месяца отчетного периода. Причем выплаты нужно разделить на три части и показать в отдельных столбцах.

    В одном столбце - полностью зарплату расчетного периода (то есть за текущий квартал, а не с начала года). В другом - суммы зарплаты за квартал, которые входят в базу для начисления взносов (до 568 000 руб.). А в третий - включить суммы зарплаты за квартал, которые превышают предельную базу в 568 000 руб.

    И здесь нужно обратить внимание вот на какой момент. Некоторые "упрощенцы" платят взносы по пониженным тарифам (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Взносы уплачиваются только в ПФР по ставке 20%. Причем эта ставка применяется к зарплате, которая не превышает с начала года 568 000 руб. А с сумм превышения взносы льготникам платить вообще не нужно (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Поэтому графу для отражения сумм, превышающих предельную базу по взносам, заполнять не придется. Поставьте в ней прочерк.

    Третий раздел нужно заполнять лишь в отношении тех работников, которые из-за вредных условий труда выйдут на пенсию досрочно (подробнее см. врезку ниже).

    На заметку. Как заполнять форму СЗВ-6-4, если вы платите дополнительные взносы в ПФР

    С 1 января 2013 г. те работодатели, у которых сотрудники заняты на вредных или опасных работах, должны платить пенсионные взносы в повышенном размере. Это плюс 2 или 4% к установленному тарифу пенсионных взносов. Перечень случаев уплаты взносов в повышенном размере приведен в ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Например, дополнительные взносы по ставке 2% нужно платить с зарплаты водителей общественного транспорта, спасателей, пожарных.

    Если у вас трудятся такие работники, то вы должны заполнять форму СЗВ-6-4 особым образом. А именно зарплату указанных сотрудников нужно показать в третьем разделе "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу". Обратите внимание, что взносы по дополнительным тарифам 2 или 4% уплачиваются независимо от величины базы для исчисления взносов (п. 3 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Поэтому в указанном разделе нужно отразить всю зарплату - даже если она превышает 568 000 руб. (предел для начисления взносов по общим тарифам).

    Далее, в четвертом разделе формы вам нужно будет указать исчисленные и уплаченные взносы с зарплаты работника. Так вот, добавлять к ним взносы, уплаченные по ставке 2 или 4%, нельзя.

    В четвертом разделе указываются сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах за три месяца отчетного периода. Обратите внимание: здесь необходимо показать только взносы с зарплаты, не превышающей 568 000 руб. А взносы с суммы превышения не указываются. Кроме того, сюда нельзя включать взносы, уплаченные по дополнительным тарифам (2 или 4%) с зарплаты тех, кто занят на вредных работах. Объяснение такое: Пенсионный фонд РФ будет получать из форм СЗВ-6-4 в том числе информацию об уплаченных страховых взносах, которые идут на формирование пенсии застрахованного лица. А это некоторая часть тех взносов, которые работодатель платит с зарплаты до 568 000 руб. Страховые взносы, которые берутся с зарплаты свыше 568 000 руб. по обычным ставкам, а также взносы по дополнительным ставкам 2 и 4% полностью идут на текущие выплаты пенсионерам.

    Важное обстоятельство. В четвертом разделе формы СЗВ-6-4 все страхователи должны показывать только взносы, уплаченные с зарплаты до 568 000 руб. Взносы с сумм, превышающих этот лимит, и дополнительные взносы (2 и 4%) с зарплаты тех, кто уходит на пенсию досрочно, показывать не нужно.

    И еще один момент. В четвертом разделе суммы взносов разбивают на части: взносы, которые идут на страховую часть пенсии, и взносы, которые поступают на накопительную часть пенсии. Напомним, с зарплаты работников 1966 года рождения и старше взносы перечисляются только на страховую часть. С вознаграждения за труд тех, кто родился в 1967 г. и позже, взносы формируют страховую и накопительную части пенсии. Информация о том, в каких случаях и по каким ставкам нужно платить страховые взносы, представлена в таблице на с. 50.

    Таблица

    Тарифы пенсионных взносов, применяемые в 2013 году

    ---------------------------------------------------------------------------
    Условия применения тарифа На финансирование На финансирование
    страховой части накопительной части
    трудовой пенсии трудовой пенсии
    ----------------------------------------
    Для лиц Для лиц Для лиц 1967 года
    1966 года 1967 года рождения и моложе
    рождения рождения
    и старше и моложе
    ---------------------------------------------------------------------------
    "Упрощенец" не имеет права 22% 16% 6%
    на льготы по страховым взносам
    <*>
    ---------------------------------------------------------------------------
    "Упрощенец" имеет право 20% 14% 6%
    на льготы по страховым взносам
    (если его основной вид
    деятельности указан в п. 8 ч. 1
    ст. 58 Федерального закона
    от 24.07.2009 N 212-ФЗ) <**>
    ---------------------------------------------------------------------------
    Дополнительные тарифы страховых 4% 4% -
    взносов с зарплаты работников,
    занятых на видах работ,
    указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27
    Федерального закона от 17.12.2001
    N 173-ФЗ <***>
    ---------------------------------------------------------------------------
    Дополнительные тарифы страховых 2% 2% -
    взносов с зарплаты работников,
    занятых на видах работ, указанных
    в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27
    Федерального закона от 17.12.2001
    N 173-ФЗ <***>
    ---------------------------------------------------------------------------
    <*> Свыше установленной предельной величины (568 000 руб.) взносы взимаются по ставке 10% со всех работников на финансирование страховой части пенсии.
    <**> Свыше установленной предельной величины (568 000 руб.) взносы не взимаются.
    <***> Взимаются как с базы до 568 000 руб., так и с сумм превышения.

    И последний, пятый раздел, который есть в новой форме отчетности.

    В нем вы указываете период работы сотрудника за последние три месяца отчетного периода. И здесь обязательно нужно прописать начало и конец отчетного периода (то есть того квартала, за который сдается форма СЗВ-6-4). Если работник в отчетном периоде, например, уволился, в графе "Конец периода" необходимо поставить дату увольнения. А если устроился на работу не с начала отчетного периода, в графе "Начало периода" покажите дату трудоустройства. Если же отчетный период отработан полностью, в графе "Начало периода" формы за I квартал укажите 01.01.2013, в графе "Конец периода" - 31.03.2013, за II квартал - соответственно 01.04.2013 и 30.06.2013 и т.д.

    Остальные графы пятого раздела заполняются только в особых случаях. Например, если работник трудится в районе Крайнего Севера, в графе "Территориальные условия" необходимо поставить специальный код. Коды для заполнения раздела прилагаются к Постановлению Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. Вы ими пользовались и ранее, например при заполнении формы СЗВ-1.

    Рассмотрим порядок заполнения новой формы на примере.

    Пример. Заполнение формы СЗВ-6-4 за I квартал 2013 г.

    Помощнику генерального директора ООО "Свет" И.Е. Савельеву в январе, феврале и марте 2013 г. была начислена зарплата в размере 200 000 руб. в месяц (всего 600 000 руб. за I квартал). Год рождения работника - 1980. Права на досрочную пенсию по старости он не имеет. ООО "Свет" уплачивает взносы по общим тарифам (в ПФР - 22%).

    И.Е. Савельев родился после 1966 г. И поэтому с его зарплаты уплачиваются взносы на накопительную часть пенсии по ставке 16% и на страховую часть по ставке 6% с сумм, не превышающих 568 000 руб. Сверхлимитная зарплата облагается взносами по ставке 10%.

    За I квартал 2013 г. были уплачены взносы:

    • на накопительную часть пенсии - 90 880 руб. (568 000 руб. x 16%);
    • на страховую часть пенсии - 34 080 руб. (568 000 руб. x 6%);
    • на накопительную часть пенсии со сверхлимитных сумм - 3200 руб. (32 000 руб. x 10%).

    Бухгалтер показал в форме СЗВ-6-4 только взносы, уплаченные с предельной базы (90 880 и 34 080 руб.). А взносы в размере 3200 руб. с зарплаты, превышающей 568 000 руб. с начала года, нет.

    Образец заполненной формы СЗВ-6-4 на И.Е. Савельева представлен на с. 53 - 54.

    (в ред. Постановления Правления ПФР

    от 28.01.2013 N 17п)

                                      ----------¬                -------------¬
    Форма СЗВ-6-4 Код по ОКУД ¦ ¦ Код по ОКПО ¦ 66389612 ¦
    L---------- L-------------
    СВЕДЕНИЯ О СУММЕ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,
    О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
    ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА
    Реквизиты страхователя:
    056-789-173852
    Регистрационный номер в ПФР ------------------------------------
    ООО "Свет"
    Наименование (сокращенное) -----------------------------------------
    7722418919 771852914
    ИНН ------------------------------- КПП ----------------------
    НР
    Код категории застрахованного лица -------------------------------
    01 мая 2013
    Дата представления в ПФР "--" -------------- ---- года
    Отчетный период:
    --¬ --¬ --¬ -----¬
    I квартал ¦Х¦ I полугодие ¦ ¦ 9 месяцев ¦ ¦ год: ¦ ¦
    L-- L-- L-- L-----
    ------¬
    Календарного года ¦2013 ¦
    L------
    --¬
    Тип сведений: ¦Х¦ - исходная
    L--
    --------------------------------------------------------------------------¬
    ¦ --¬ --¬ --¬ ¦
    ¦ ¦ ¦ - корректирующая за отчетный период: I квартал ¦ ¦ I полугодие ¦ ¦ ¦
    ¦ L-- L-- L-- ¦
    ¦ --¬ --¬ -----¬ -----¬ ¦
    ¦ ¦ ¦ - отменяющая 9 месяцев ¦ ¦ год ¦ ¦ Календарного года ¦ ¦ ¦
    ¦ L-- L-- L----- L----- ¦
    ¦ Регистрационный номер ПФР в корректируемый период ¦
    ¦ -------¬ ¦
    ¦ ¦ ¦ ¦
    ¦ L------- ¦
    L--------------------------------------------------------------------------
    Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:
    --¬ --¬
    ¦Х¦ - трудовой; ¦ ¦ - гражданско-правовой
    L-- L--
    Сведения о застрахованном лице:
    Савельев
    Фамилия -----------------------
    Игорь
    Имя ---------------------------
    Евгеньевич
    Отчество -----------------------
    022-874-351 02
    Страховой номер -----------------
    Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу
    физического лица
       Сумма выплат    
    и иных
    вознаграждений
      в том числе на которые начислены   
    страховые взносы на обязательное
    пенсионное страхование
     входящих в базу  
    для начисления
    страховых
    взносов, не
    превышающую
    предельную
     входящих в базу  
    для начисления
    страховых взносов,
    превышающую
    предельную
    Всего за       
    последние три
    месяца
    отчетного
    периода, в т.ч.
         600 000,00    
        568 000,00    
         32 000,00    
    1 месяц        
         200 000,00    
        200 000,00    
             -        
    2 месяц        
         200 000,00    
        200 000,00    
             -        
    3 месяц        
         200 000,00    
        168 000,00    
         32 000,00    
    Сведения  о  сумме  выплат  и  иных  вознаграждений  застрахованного  лица,
    занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые
    взносы по дополнительному тарифу
         Сумма выплат и иных      
    вознаграждений, начисленных
    застрахованному лицу,
    занятому на видах работ,
    указанных в подпункте 1
    пункта 1 статьи 27
    Федерального закона от
    17.12.2001 "О трудовых
    пенсиях в Российской
    Федерации"
        Сумма выплат и иных     
    вознаграждений, начисленных
    застрахованному лицу,
    занятому на видах работ,
    указанных в подпунктах
    2 - 18 пункта 1 статьи 27
    Федерального закона от
    17.12.2001 "О трудовых
    пенсиях в Российской
    Федерации"
    Всего за     
    последние три
    месяца
    отчетного
    периода, в
    т.ч.
                   -              
                  -             
    1 месяц      
                   -              
                  -             
    2 месяц      
                   -              
                  -             
    3 месяц      
                   -              
                  -             
    Сведения  о  начисленных и уплаченных  страховых  взносах  на  обязательное
    пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода
       Страховые взносы на страховую   
    часть трудовой пенсии
      Страховые взносы на накопительную  
    часть трудовой пенсии
        начислено     
        уплачено    
         начислено     
        уплачено     
         90 880,00    
        90 880,00   
         34 080,00     
        34 080,00    
    Период работы за последние три месяца отчетного периода
     N 
    п/п
       Начало   
    периода
    с
    (дд.мм.гггг)
    Конец периода
    по
    (дд.мм.гггг)
    Террито-
    риальные
    условия
    (код)
     Особые
    условия
    труда
    (код)
         Исчисление     
    страхового стажа
        Условия для    
    досрочного
    назначения трудовой
    пенсии
    основание 
    (код)
    Дополни- 
    тельные
    сведения
    основание 
    (код)
    Дополни-
    тельные
    сведения
     1 
    01.01.2013  
    31.03.2013   
        -   
       -   
         -    
        -    
         -    
        -   
     - 
          -     
          -      
        -   
       -   
         -    
        -    
         -    
        -   
            Генеральный директор              Степанов         С.Д. Степанов
    Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи
    Печать
    ООО "Свет"
    Дата 01.05.2013 М.П.

    Вместе с формой СЗВ-6-4 нужно сдать опись по форме АДВ-6-5

    После того как вы заполнили формы СЗВ-6-4 на всех работников организации, сформируйте из них две отдельные пачки. В одну включите формы СЗВ-6-4, заполненные на работников, с которыми заключены трудовые договоры. А во вторую - формы СЗВ-6-4 на сотрудников, нанятых по гражданско-правовым договорам.

    На каждую сформированную таким образом пачку документов нужно составить опись по форме АДВ-6-5. Заполнить ее несложно. Помимо сведений о страхователе, в форме АДВ-6-5 нужно указать количество документов в пачке, а также суммарные значения выплат и уплаченных взносов по всем документам пачки. Сведения по выплатам и взносам надо брать из форм, которые включены в конкретную пачку документов.

    Обратите внимание! К формам СЗВ-6-4, собранным в пачку по всем работникам, прилагается форма АДВ-6-5, в которой указывается общая информация из всех форм СЗВ-6-4.

    Примечание. Какие формы персонифицированной отчетности, помимо новых форм СЗВ-6-4 и АДВ-6-5, нужно сдать за I квартал 2013 года

    Вартан Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

    Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 28.01.2013 N 17п дополняет формы персонифицированной отчетности новыми формами СЗВ-6-4 и АДВ-6-5. При этом ранее принятые формы не отменяются, а продолжают действовать. Поэтому при сдаче отчетности за I квартал 2013 г. в ПФР, помимо новых форм СЗВ-6-4 и АДВ-6-5, в составе персонифицированной отчетности нужно представить формы, которые вы сдавали в 2012 г. То есть речь идет о формах отчетности СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-2.

    Вкратце напомню порядок заполнения и представления каждой из них. Так, в форме СЗВ-6-1 указывают сведения о начисленных и уплаченных взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже сотрудника. Заполнять ее нужно по работникам, которые находились в отпуске без сохранения зарплаты или на больничном, работают в особых условиях труда или имеют право на назначение досрочной пенсии.

    Форма СЗВ-6-1 составляется на каждого работника отдельно. Затем формы формируются в пачку, а их опись приводится в форме АДВ-6-3.

    Форма СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц" сдается по тем работникам, на которых не была заполнена форма СЗВ-6-1. В форме СЗВ-6-2 нужно сообщить такие данные по сотрудникам, как Ф.И.О., страховой номер индивидуального лицевого счета, суммы начисленных и уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии, период работы в отчетном периоде. В одном документе может быть указана информация не более чем о 200 работниках. Поэтому "упрощенцам", которым разрешено нанимать до 100 сотрудников, предстоит сдать один экземпляр формы СЗВ-6-2.

    Что касается формы АДВ-6-2, то в ней приводится опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. Данная форма до 2013 г. сопровождала пачки документов отчетности по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-3. А с 2013 г. также должна прилагаться и к новым формам СЗВ-6-4 и АДВ-6-5 (п. 68 Инструкции, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п в редакции Постановления Правления ПФР от 28.01.2013 N 17п). Так что с 2013 г. по всем перечисленным документам оформляется один экземпляр формы АДВ-6-2, в которой нужно привести сводные данные из перечисленных выше форм, в том числе из форм СЗВ-6-4 и АДВ-6-5.

    Нюансы, требующие особого внимания. Новые формы персонифицированной отчетности СЗВ-6-4 и АДВ-6-5 нужно сдавать начиная с отчетности за I квартал 2013 г. - не позднее 15 мая текущего года.

    В форме СЗВ-6-4 показывайте страховые взносы с зарплаты, не превышающей 568 000 руб. с начала года. Взносы, уплаченные с превышения этого лимита, не указываются.

    Заполняйте форму СЗВ-6-4 по каждому работнику отдельно. Информацию о собранных в пачку формах СЗВ-6-4 по всем работникам покажите в описи по форме АДВ-6-5.

    Н.П.Епихин

    Эксперт журнала "Упрощенка"

    Администратор сайта: info(собака)wiseeconomist.ru